|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ отклонений накладных расходов. ⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9
Причинами отклонений общехозяйственных накладных расходов могут быть смена вида деятельности, требующая изменения структуры, количества административно – управленческого персонала, имеющихся для них зданий (офис), изменение налогового законодательства и т.д. Но, как правило, данный вид накладных расходов не меняется. Поэтому рассмотрим подробнее анализ отклонений общепроизводственных накладных расходов. Контроль накладных расходов представляет собой значительно более трудную задачу, чем контроль над прямыми затратами, так как ответственность за многие общепроизводственные расходы часто трудно кому-либо приписать однозначно. Большинство таких расходов не могут быть проконтролированы менеджерами конкретных подразделений. Но если переменные общепроизводственные расходы могут быть привязаны к операционным подразделениям, определенный контроль становится возможным. Поскольку переменные производственные накладные расходы обычно связаны с затратами труда, то отклонения по ним можно разделить на две группы: ü отклонения за счет ставки распределения; ü отклонения за счет продуктивности труда. Отклонения переменных производственных накладных расходов за счет ставки распределения (Variable Manufacturing Overhead Rate Variance) – это произведение стандартной ставки переменных накладних расходов и фактического количества часов труда минус сумма фактических переменных накладных расходов. Это отклонение можно вычислить иначе: (Стандартная ставка распределения – Фактическая ставка распределения)*Фактическое количество часов труда Отклонение за счет ставки распределения является результатом применения заранее определенной (бюджетной) ставки распределения накладных расходов. Для выяснения причины таких отклонений необходим более детальный анализ отдельных статей бюджета переменных накладных расходов. Отклонения переменных производственных накладных расходов за счет продуктивности труда (Variable Manufacturing Overhead Efficiency Variance) – это разница между стандартным временем (на фактический объем производства) и фактическим временем труда, умноженная на стандартную ставку распределения переменных накладных расходов (11, с.215). В рассмотренном примере мы допускали, что все переменные производственные накладные расходы обусловлены только одним фактором – временем производства. На практике значительная часть таких расходов может обуславливаться объемом производства. В этом случае отклонения каждой группы переменных производственных накладных расходов следует определять отдельно с учетом отклонения значения соответствующего фактора. Отклонения постоянных производственных накладных расходов делят на: ü отклонение за счет выполнения бюджета; ü отклонение за счет объема производства. Отклонение постоянных производственных накладных расходов за счет выполнения бюджета (Fixed Manufacturing Overhead Expenditure Variance) – это разница между бюджетной и фактической суммой накладных расходов. Чтобы выяснить, является ли отклонение контролируемым со стороны менеджера, необходимо определить и проанализировать отклонение производственных накладных расходов по каждой статье бюджета. Отклонение постоянных производственных накладных расходов за счет объема производства (Fixed Manufacturing Overhead Volume Variance) – это разница между фактическим и бюджетным объемом производства, умноженная на стандартную ставку распределения постоянных накладных расходов на единицу продукции. Причиной отклонения фактического объема производства от запланированного может быть изменение спроса на продукцию, забастовки, недостатки в планировании, проблемы со снабжением или качеством материалов и т.д. Отдельные из этих факторов могут быть контролируемыми со стороны руководства, а другие – нет. Отклонение за счет объема производства является следствием недоиспользования мощности предприятия или продуктивности труда. Отклонение постоянных производственных накладных затрат за счет продуктивности труда (Fixed Manufacturing Overhead Efficiency Variance) – это разница между стандартным временем производства при фактическом объеме и фактическим временем производства, умноженная на стандартную ставку распределения постоянных производственных накладных расходов на час. Отклонение постоянных производственных накладных расходов за счет мощности (Fixed Manufacturing Overhead Capacity Variance) – это разница между фактическим и бюджетным временем производства, умноженная на стандартную ставку распределения постоянных производственных накладных расходов на час. На практике достаточно сложно разграничить переменные и постоянные фактические накладные расходы. Поэтому некоторые компании определяют отклонения, исходя из общей суммы накладных расходов. При этом отклонения делят на два вида: контролируемые и отклонения за счет объема. Контролируемые отклонения (Controllable Variance) – это разница между фактической суммой накладных расходов и гибким бюджетом накладных расходов. Такой подход делает возможным отделение отклонений, которые зависят от работы менеджеров, от отклонений, причиной которых являются изменения в объеме деятельности компании. Для более детального анализа можно применить метод трех отклонений, который предусматривает предыдущее деление контролируемых отклонений на две группы: отклонение за счет выполнения бюджета и отклонение за счет продуктивности. Существует альтернативный вариант анализа накладных расходов методом трех отклонений, который предусматривает деление общей суммы отклонений на три группы: за счет бюджета, за счет мощности, за счет продуктивности. Наиболее детальным является анализ накладных расходов методом четырех отклонений, который дает возможность анализировать отдельно отклонения переменных и постоянных накладных расходов за счет выполнения бюджета (рис.3.1). Отклонения от стандартных расходов обобщают в отчете соответственно центру расходов. Пример такого отчета приведен в таблице 3.16. Некоторые компании применяют систему учета стандартных расходов с использованием специальных счетов для отображения отклонений от установленных стандартов. Сравнение фактических затрат с допустимыми позволяет ответственному менеджеру оперативно планировать и контролировать работу на своем производстве. Он получает возможность непрерывно контролировать уровень затрат и добиваться гораздо лучших результатов.
Фактичес- Гибкий бюджет с Гибкий бюд- Гибкий бюд- Распределен- кие наклад- использованием жет, который жет, который ные наклад- ные затраты фактических посто- базируется базируется на ные расходы янных накладных на фактичес- стандартном расходов ком времени времени
Отклонение перемен- Отклонение постоян- ных накладных расхо- ных накладных рас- дов за счет выполнения ходов за счет выпол-
Общее отклонение за Отклонение Отклонение счет выполнения за счет за счет объема
тклонение
Общее отклонение
Рис.3.1.Анализ накладных расходов методом четырех отклонений
Таблица 3.16.Отчет о результатах деятельности центра затрат Центр ответственности директор по производству И.Коваль Период апрель Объем производства запланированный – 8 000 ед. фактический – 7 600 ед. Отработанное время 1 860 час. Статья | Стандартные (бюджетные) расходы | Фактические расходы | Отклонения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| за счет цены | за счет эффективности | всего | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прямые материальные расходы | 66 880 | 67 200 | 3 200 | (3 520) | (320) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прямые расходы на оплату труда | 12 160 | 12 369 | (465) | 256 | (209) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Переменные производственные накладные расходы:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| -электроэнергия | 10 440 | 11 460 | х | х | (1 020) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| -вспомогательные материалы | 200 | 200 | х | х | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Всего | 10 640 | 11 660 | (1 244) | 224 | (1 020) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постоянные производственные накладные расходы: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| -оплата труда | 3 000 | 3 200 | х | х | (200) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| -амортизация | 4 500 | 4 500 | х | х | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| -коммунальные услуги | 6 500 | 5 700 | х | х | 800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Всего | 14 000 | 13 200 | х | х | 800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Пояснение: отклонение за счет эффективности использования материалов обусловлено некачественным сырьем.
Превышение расходов на электроэнергию и коммунальные услуги обусловлено ростом тарифов. Превышение расходов на оплату труда связано с дополнительными операциями по обработке некачественного сырья.
Дата: 30 апреля 2002 года Подпись: И.Коваль
Реализация подобной схемы контроля за исполнением бюджета позволит выявить причины неисполнения бюджета, оперативно внести необходимые корректировки на основе изменений внешней среды, обеспечив при этом целостность бюджетных данных и оптимизировав трудозатраты.
Подобная схема контроля за исполнением бюджета может быть реализована посредством автоматизированной системы бюджетного планирования, что обеспечит повышение эффективности и удобства работы сотрудников предприятия.
Заключение
Итак, сведения о накладных расходах необходимы для таких целей, как: контроль, управление, планирование, ценообразование, принятие решений.
Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление системы управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение всех необходимых сведений о них дают надежную основу для управления финансами. Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той или иной прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет помочь ему в этом.
Для эффективного осуществления контроллинга необходимо выбрать определенную методику распределения накладных расходов, при этом они подлежат регистрации и отражению в финансовой отчетности. Безусловно, более точным методом распределения накладных расходов является АВС – метод, или функционально – стоимостной анализ. Но он довольно таки сложен в расчетах и, в некоторых случаях, затраты, связанные с его применением, могут быть неоправданными. Применение другого метода, описанного в моей работе, является таким же менее затратным, как и менее точным. Однако, если у нас небольшое предприятие с несложной производственной структурой, то целесообразнее было бы применение именно этого метода.
Информация о накладных расходах помогает контроллеру критически оценивать информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования. Наиболее полезным здесь является составление гибкого плана, который позволяет спрогнозировать будущие накладные расходы при различных объемах производства, и проконтролировать их. А анализ отклонений фактических накладных расходов от плановых позволяет выявлять причины таких отклонений и обосновывать принимаемые управленческие решения.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
ОАО «Мечта» осуществляет производство и реализацию одного изделия, с условным обозначением «АВС». Приведены следующие данные.
Баланс ОАО «Мечта» на 1 января 2004 г., грн.
Актив
Пассив
задолженность за товары, работы, услуги включает: за сырье - 210 600 грн., за коммунальные услуги - 140 200 грн.
ВАРИАНТ 4
Специалисты предприятия подготовили такой прогноз реализации и цен:
| Период | Количество, единиц | Цена за единицу, грн. |
| Вариант | 18 | |
| 2004 год | ||
| 1 квартал | 88 200 | 36 |
| 2 квартал | 66 200 | 36 |
| 3 квартал | 117 200 | 37, 5 |
| 4 квартал | 124 200 | 39 |
| 2005 год |
| |
| 1 квартал | 133 200 | 40 |
| 2 квартал | 184 200 | 38 |
Для изготовления одного изделия «АВС» необходимо 3 кг сырья «МММ», средняя цена которого - 2, 8 грн. за 1 кг. Однако в 2004 г. цена сырья «МММ» возрастает на 0, 1 грн. в квартал.
Запасы сырья и готовой продукции на составе 1 января 2004 г. были такими:
| Вид запасов | Количество, единиц |
| Готовая продукция «АВС» | 15 150 |
| Материалы «МММ» | 38 140 |
Предприятие постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 25% квартальной потребности. Незавершенное производство составляет 10% в объеме производства. Для производства одного изделия «АВС» необходимо 20 минут, а тарифная ставка рабочего составляет 25 грн. в час.
Запланированные производственные накладные расходы (общепроизводственные расходы):
| № | Статья | Постоянные расходы | Переменные расходы |
| 1 | Заработная плата | 380 200 | 280 200 |
| 2 | Аренда | 340 200 | - |
| 3 | Освещение и отопление | 170 750 | 64 200 |
| 4 | Амортизация | 460 640 | - |
| 5 | Ремонт и обслуживание оборудования | 320 850 | 465 200 |
| 6 | Другие | 52 630 | 110 650 |
Общехозяйственные расходы (общие и административные) и расходы на сбыт запланированы в таких размерах:
| Статья | Общехозяйственные расходы | Расходы на сбыт |
| Заработная плата | 1 920 000 | 96 700 |
| Комиссионные | - | 5% от реализации |
| Аренда | 240 000 | 30 400 |
| Реклама | - | 44 900 |
| Амортизация | 72 000 | 18 200 |
| Коммунальные услуги | 48 000 | - |
| Командировки | 80 000 | 24 500 |
| Другие | 16 000 | 27 750 |
Плановые платежи налога на прибыль составляют 2 649 544 грн. и осуществляются поквартально равными частями.
Оплата текущих расходов осуществляется следующим образом:
60% приобретенных материалов оплачивается в том квартале, в котором они были приобретены, а другие 40% - в следующем;
85% денежных поступлений от реализации готовой продукции ожидаются в том квартале, в котором они были проданы, а 15% - в следующем;
80% расходов на коммунальные услуги оплачивается в том квартале, в котором они возникли (начислены), а другие 20% - в следующем;
5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а остаток - в первом месяце следующего квартала;
все другие расходы целиком оплачиваются в том периоде (квартале), в котором они возникли (начислены).
дивиденды выплачиваются в последний день каждого квартала в сумме 750 000 грн.
номинальная стоимость акций ОАО «Мечта» - 50 грн.
Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы в таких размерах:
| Квартал | Сумма, грн. |
| 1 | 145 000 |
| 2 | 180 000 |
| 3 | 25 000 |
| 4 | 42 800 |
Предприятие считает необходимым постоянно иметь на расчетном счету остаток не менее 500 000 грн.
Специалисты предприятия прогнозируют такой уровень снижения уровня постоянных расходов:
| Вариант | 18 |
| Уровень инфляции, % | 7 |
На основе приведенной информации необходимо последовательно составить операционные и финансовые бюджеты, а также составить кассовый план ОАО «Мечта».
Решение
Для выполнения поставленного задания необходимо последовательно заполнить следующие бюджеты:
1.БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём продаж, единиц | 88200 | 66200 | 117200 | 124200 | 395800 |
| Цена за единицу, грн. | 36 | 36 | 37.5 | 39 | |
| Доход от продаж, грн. | 3175200 | 2383200 | 4395000 | 4843800 | 14797200 |
1)Данные по объёму продаж и цену за единицу берём из условия
2)Доход от продажи = Объём продаж * Цена за единицу
Доход от продажи (1 квартал) = 88 200 * 36 = 3175200
Аналогично рассчитываем и по остальным кварталам.
2.ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, грн.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Дебиторская задолженность на 1 января 2004 р. | 201000 | ||||
| Реализация в квартале 1 | |||||
| 3175200*85% | 2698920 | ||||
| 3175200*15% | 476280 | ||||
| Реализация в квартале 2 | |||||
| 2383200*85% | 2025720 | ||||
| 2383200*15% | 357480 | ||||
| Реализация в квартале 3 | |||||
| 4395000*85% | 3735750 | ||||
| 4395000*15% | 659250 | ||||
| Реализация в квартале 4 | |||||
| 4843800*85% | 4117230 | ||||
| Всего денежных поступлений | 2899920 | 2502000 | 4093230 | 4776480 | 14271630 |
Дебиторская задолженность дана в условии работы
Для расчёта денежных поступлений от реализации готовой продукции полученный доход от продаж (бюджет 1) распределяем поквартально согласно условию
3.БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА, единиц
| Показатель | Квартал | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Объём продаж | 88200 | 66200 | 117200 | 124200 |
| Необходимый запас готовой продукции на конец периода | 16550 | 29300 | 31050 | 33300 |
| Всего | 104750 | 95500 | 148250 | 157500 |
| Запас готовой продукции на начало периода | 15150 | 16550 | 29300 | 31050 |
| Объём производства | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 |
Необходимый запас готовой продукции на конец периода равен 25% от объёма продаж последующего квартала, т.е. для нахождения запаса 1 квартала берём 25% от объёма продаж во 2 квартале и т.д. Запас 4 квартала рассчитываем на основе данных за 1 квартал 2005 года.
Запас готовой продукции на начало периода равен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода. Запас на начало 1 квартала 2004г. берём из условия
Объём производства = Объём продаж + Необходимый запас готовой продукции на конец периода – Запас готовой продукции на начало периода
4.БЮДЖЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём производства, единиц | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 | 413950 |
| Материальные расходы на единицу, кг | 3 | 3 | 3 | 3 | - |
| Производственная необходимость в материалах, кг | 268800 | 236850 | 356850 | 379350 | 1241850 |
| Средневзвешенная цена за кг, грн. | 2.97 | 2.97 | 2.97 | 2.97 | - |
| Прямые материальные расходы на производство продукции, грн. | 798336 | 703445 | 1059845 | 1126669 | 3688295 |
Объём производства-см. бюджет 3
Материальные расходы на единицу даны по условию
Производственная необходимость в материалах = Объём производства *Материальные расходы на единицу
Средневзвешенная цена за кг = ∑ Средняя цена на сырьё * Производственная необходимость в материалах (поквартально) / Общая сумма производственной необходимости
Средневзвешенная цена = (268800*2, 8+236850*2, 9+356850*3, 0+379350*3, 1)/1241850 = 2, 97(грн)
5) Прямые материальные расходы на производство продукции = =Производственная необходимость в материалах* Средневзвешенная цена за кг
5.БЮДЖЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём производства, единиц | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 | 413950 |
| Материальные расходы на единицу, кг | 3 | 3 | 3 | 3 | - |
| Производственная необходимость, кг | 268800 | 236850 | 356850 | 379350 | 1241850 |
| Необходимый запас на конец периода, кг | 59212 | 89213 | 94837 | 109463 | 352725 |
| Общая потребность, кг | 328012 | 326063 | 451687 | 488813 | 1594575 |
| Начальный запас, кг | 38140 | 59212 | 89213 | 94837 | 281402 |
| Объём закупки материалов | 289872 | 266851 | 362474 | 393976 | 1313173 |
1) Объём производства – см. бюджет 3
2) Материальные расходы на единицу и производственная необходимость – см. бюджет 4
3) Необходимый запас на конец периода каждого квартала по условию составляет 25% от производственной необходимости последующего квартала. Необходимый запас на начало периода 1 квартала дан по условию, а последующих – равен необходимому запасу на конец предыдущего квартала
4) Общая потребность = Производственная потребность + Необходимый запас на конец периода
5) Объём закупки материалов = Общая потребность - Начальный запас
6.ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРИОБРЕТЁННЫЕ МАТЕРИАЛЫ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём закупки материалов, ед. | 289872 | 266851 | 362474 | 393976 | 1313173 |
| Расходы на закупку 1 кг, грн. | 2.8 | 2.9 | 3.0 | 3.1 | - |
| Общие расходы на приобретение материалов, грн. | 811642 | 773868 | 1087422 | 1221325 | 3894257 |
| Кредиторская задолженность (поставщикам) на 1 января 2004 г., грн. | 210600 | ||||
| Закупка в квартале 1 | |||||
| 811642*60% | 486985 | ||||
| 811642*40% | 324657 | ||||
| Закупка в квартале 2 | |||||
| 773868*60% | 464321 | ||||
| 773868*40% | 309547 | ||||
| Закупка в квартале 3 | |||||
| 1087422*60% | 652453 | ||||
| 1087422*40% | 434969 | ||||
| Закупка в квартале 4 | |||||
| 1221325*60% | 732795 | ||||
| Всего платежи за материалы | 697585 | 788978 | 962000 | 1167764 | 3616327 |
Объём закупки материалов – см. бюджет 5
Расходы на покупку 1 кг – даны по условию
Общие расходы на приобретение материалов = Объём закупки материалов* Расходы на покупку 1 кг
Кредиторская задолженность на 1 января 2004г. – дана в начальном балансе
Расчет закупки по кварталам осуществляется путём поквартального распределения общих расходов на приобретение материалов согласно данным условия
7.БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём производства, единиц | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 | 413950 |
| Затраты труда на единицу, часов | 1/3 | 1/3 | 1/3 | 1/3 | - |
| Общие затраты труда, часов | 29866 | 26317 | 39650 | 42150 | 137983 |
| Тарифная ставка за час, грн. | 25 | 25 | 25 | 25 | - |
| Общие затраты на оплату труда, грн. | 746650 | 657925 | 991250 | 1053750 | 3449575 |
Объём производства – см. бюджет 3
Затраты труда на производство одного изделия по условию составляют 1/3 часа
Общие затраты труда = Объём производства(ед)* Затраты труда на единицу
Тарифная ставка за час по условию составляет 25 грн в час
Общие затраты на оплату труда = Общие затраты труда* Тарифная ставка за час
8.БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НАКЛАДНЫХ ЗАТРАТ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём производства, единиц | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 | 413950 |
| Переменные накладные производственные расходы, грн. | |||||
| - заработная плата | 60650 | 53441 | 80516 | 85593 | 280200 |
| - освещение и отопление | 13896 | 12245 | 18448 | 19611 | 64200 |
| - ремонт и обслуживание оборудования | 100693 | 88725 | 133677 | 142105 | 465200 |
| - другие | 23950 | 21104 | 31796 | 33800 | 110650 |
| Всего переменных расходов | 199189 | 175515 | 264437 | 281109 | 920250 |
| Постоянные расходы, грн. | |||||
| - заработная плата | 95050 | 95050 | 95050 | 95050 | 380200 |
| - аренда | 85050 | 85050 | 85050 | 85050 | 340200 |
| - освещение и отопление | 42687 | 42688 | 42687 | 42688 | 170750 |
| - амортизация | 115160 | 115160 | 115160 | 115160 | 460640 |
| - ремонт и обслуживание оборудования | 80212 | 80213 | 80212 | 80213 | 320850 |
| - другие | 13157 | 13158 | 13157 | 13158 | 52630 |
| Всего постоянных расходов | 431316 | 431319 | 431316 | 431319 | 1725270 |
| Всего производственных накладных расходов, грн. | 630505 | 606833 | 695754 | 712428 | 2645520 |
Объём производства – см. бюджет 3
Переменные накладные производственные расходы рассчитываются путём деления поквартальных значений объёма производства на общий (годовой) объём производства с последующим умножением на годовое значение данной статьи затрат (дано в условии). Например, для 1 квартала заработная плата в составе переменных накладных производственных расходов будет рассчитана следующим образом:
Заработная плата 1 квартала = Объём производства 1 квартала/Годовой объём производства*Годовая сумма заработной платы = 89600/413950*280200 = 60650(грн.)
Постоянные расходы определяются путём деления их годовых значений (даны в условии) на равные части по кварталам
По условию постоянные расходы уменьшились на 7% (за год). Тогда изменится их значение и по кварталам, что отражено в бюджете 8.1. Расчеты производятся аналогично бюджету 8.
8.1.БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НАКЛАДНЫХ ЗАТРАТ С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ ПОСТОЯННЫХ РАСХОДОВ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объём производства, единиц | 89600 | 78950 | 118950 | 126450 | 413950 |
| Переменные накладные производственные расходы, грн. | |||||
| - заработная плата | 60650 | 53441 | 80516 | 85593 | 280200 |
| - освещение и отопление | 13896 | 12245 | 18448 | 19611 | 64200 |
| - ремонт и обслуживание оборудования | 100693 | 88725 | 133677 | 142105 | 465200 |
| - другие | 23950 | 21104 | 31796 | 33800 | 110650 |
| Всего переменных расходов | 199189 | 175515 | 264437 | 281109 | 920250 |
| Постоянные расходы, грн. | |||||
| - заработная плата | 88397 | 88396 | 88397 | 88396 | 353586 |
| - аренда | 79097 | 79096 | 79097 | 79096 | 316386 |
| - освещение и отопление | 39699 | 39700 | 39699 | 39700 | 158798 |
| - амортизация | 107098 | 107099 | 107099 | 107099 | 428395 |
| - ремонт и обслуживание оборудования | 74597 | 74598 | 74598 | 74598 | 298391 |
| - другие | 12236 | 12237 | 12236 | 12237 | 48946 |
| Всего постоянных расходов | 401122 | 401128 | 401124 | 401128 | 1604502 |
| Всего производственных накладных расходов, грн. | 600311 | 576643 | 665561 | 682237 | 2524752 |
9.БЮДЖЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗГОТОВЛЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, грн.
| Показатель | Квартал | Всего за год |
|||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 251; Нарушение авторского права страницы
Контролируемое