Состав и движение дебиторско-кредиторской задолженностей

Таблица 7. Состав дебиторско-кредиторской задолженностей (тыс. руб.).

 

Состав КЗ и ДЗ	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года	Изменение за год
1. Дебиторская задолженность	100	-	-	443	343

 

                                                                                               Продолжение таблицы 7

1.1.Покупатели и заказчики	85	-	-	430	345
2. Кредиторская задолженность	176	-	-	565	389
2.1.Поставщики и подрядчики	37	-	-	293	256
2.2 Задолженность перед персоналом	27	-	-	39	12
2.3 Перед гос. внебюджетными фондами	17	-	-	25	8
2.4 Перед бюджетом	35	-	-	186	151
2.5 Авансы полученные	50	-	-	-	-
2.6 Прочие кредиторы	-	-	-	14	14

 

    ДЗ за отчетный период увеличилась на 343 тыс. р.

Финансовые коэффициенты:

1. Оборачиваемость ДЗ в оборотах = выручка от реализации/средняя величина ДЗ = 3 000/(100+443)/2=11, 05               

2. Период погашения ДЗ в днях = (Длительность периода × средняя величина ДЗ) / выручка от реализации

Период погашения ДЗ в днях = 360 × 269/4311 = 32, 58

3. Доля ДЗ в общем объеме оборотных средств

d _начало =ДЗ_начало / ОА_начало × 100 = 100/185 × 100 = 54, 05%

d _конец = ДЗ_конец / ОА_конец × 100 = 443/697 × 100 = 63, 56%

    ДЗ за отчетный год увеличилась, ее доля в оборотных средствах увеличилась на 9, 51%. Кредиторская задолженность предприятия за отчетный год увеличилась на 389 тыс. р. за счет увеличения КЗ поставщикам и подрядчикам.

 

 

Анализ использования основных производственных фондов

    Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов. Влияние использования основных производственных фондов на объем продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок и интегральным методом факторного анализа.

 

Таблица 8. Анализ фондоотдачи производственных фондов.

Показатели	Условные обозначения	2008 г.	2009 г.	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
1. Объем продаж, тыс. руб.	П	3 000	17 621	14 621	487, 37
2. Среднегодовая величина ОПФ, тыс. руб.	Ф	43, 6	114, 5	70, 9	162, 61
3. Фондоотдача, руб.	ФО	68, 81	153, 9	85, 09	123, 66

 

    Фондоотдача определяется по формуле:

ФО = П / Ф

    Таким образом, наблюдается по показателю фондоотдачи рост эффективности использования основных производственных фондов – на 123, 66%. Влияние использования основных производственных фондов на объем продаж определим, применяя метод цепных подстановок:

1. влияние изменения величины фондов (ПФ):

Δ П_ф = ФО₁ × Δ Ф         

где ФО₁ – фондоотдача в предыдущем году;

Δ Ф – рост величины ОПФ в анализируемом году.

Δ П_ф = 68, 81 × 70, 9 = 4878, 63 тыс. руб.

2. влияние изменения фондоотдачи (Δ Пфо):

Δ П_фо = Δ ФО × Ф₂                  

где Δ ФО – рост фондоотдачи в анализируемом году по сравнению с предыдущим;

    Ф₂ – ОПФ в анализируемом году.

Δ П_фо = 85, 09 × 114, 5 = 9742, 81 тыс.руб.

в) суммарное изменение объема продукции:

Δ П = Δ П_ф + Δ П_фо                         

Δ П = 4878, 63 + 9742, 81 = 14 621, 44 тыс. руб.

    Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период. В нашем случае относительный прирост физического объема продукции составил 487, 37%, а относительный прирост стоимости основных фондов 162, 61%, что говорит об эффективном использовании основных производственных фондов.

 

Таблица 9. Анализ использования основных производственных фондов

Показатели	Условные обозначения	2008 г.	2009 г.	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	Ф	43, 6	114, 5	70, 9	162, 61
2. Товарная продукция, тыс. руб.	ТП	3 000	17 620	14 620	487, 33
3. Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс. руб.	ПР	243	8 450	8 207	3377, 37
4. Фондоотдача (стр2: стр1), руб.	ФО	68, 81	153, 9	85, 09	123, 66

 

Продолжение таблицы 9

5. рентабельность производственных фондов (стр3: стр1), %	Р	557, 34	7379, 91	6822, 57	1224, 13
6. Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс. руб.	ОЭфо		-141, 57
7. То же, в % к стоимости фондов	ОЭф		0, 97
8. Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс. руб.	Δ ТПфо		9742, 81
9. то же, в % к общему приросту продукции	Δ ТПф		66, 64

 

    Для анализа изменения показателей за период рассчитаем прирост (сокращение) продукции за счет роста (снижения) фондоотдачи по формуле:

Δ ТП_фо = Δ Ф × Ф₂                  

Δ ТП_фо = 85, 09 × 114, 5 = 9742, 81 тыс. руб.

    Определим, какой процент этот прирост составляет от общего прироста товарной продукции:

Δ ТП_ф = 9742, 81 / 14 620 × 100% = 66, 64%

    Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда. Рассчитаем размер этого сокращения по формуле:

ОЭ_фо = Ф₂ - ТП ₂ / ФО₁         

ОЭ_фо = 114, 5 – 17 620 / 68, 81 = -141, 57

    В процентах от общего прироста товарной продукции:

ОЭ_ф = -141, 57 / 14 620 × 100% = 0, 97%

    Сравним темпы роста прибыли, и темпы роста товарной продукции: темп роста прибыли существенно опережает темп роста товарной продукции (3377, 37 и 487, 33) соответственно, что, как было показано, связанно, скорее всего, с рядом факторов, в том числе и с ростом товарной продукции в результате роста фондоотдачи.

 

Анализ использования труда и заработной платы

 

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы.

Таблица 10. Анализ производительности труда

Показатели	Услов­ные обозначе­ния	2008 г. (тыс.руб.)	2009 г. (тыс.руб.)	Отклоне­ния	Темп роста, %
1) Объем продаж	П	3 000	17 620	14 620	487, 33
2) Среднегодовая численность работников, чел.	Ч	7	7	0	-
3) Среднегодовая выработка продукции на одного работника, тыс. руб.	ПТ	428, 57	2517, 14	2088, 57	487, 33

 

    В анализе влияния факторов используем тот же интегральный метод:

1. изменение численности работающих:

Δ П_ч=ПТ1 × Δ Ч                

                                    Δ П_ч = 428, 57 × 0 = 0

За анализируемый период численность работающих не изменилась.

2. влияние производительности труда:

Δ П_пт = Ч₁ × Δ ПТ               

Δ П_пт = 7 × 2088, 57 = 14619, 99

3. суммарное влияние факторов на объем продаж:

Δ П=Δ П_ч + Δ П_пт                 

Δ П = 0 + 14619, 99 = 14619, 99

    Значение приращения численности работающих и их производительности неодинаково. В нашем случае численность работающих не изменилась – 7 чел. и прирост продукции 0% (0 / 14 620 × 100) не обеспечен за счет численности работающих и на 100% (14 620 / 14 620 × 100) обеспечен в результате повышения производительности труда.

    По анализируемым данным, каждый процент прироста производительности труда производственного персонала дает предприятию 30 тыс. руб. (3 000 / 100), что равносильно экономии численности работающих.

    Далее нужно рассчитать экономию численности работающих по формуле:

Э_ч=Ч₂ - Ч₁ × (П₂ / П₁) (чел)                  

Э_ч = 7 – 7 × (17 620 / 3 000) = 5, 87 (экономия отсутствует)

    Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы.

Таблица 11 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

 

Показатели	Условные обозначе­ния	2008 г.	2009 г.	Отклоне­ния (+, -)	Темп роста
1) Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.	ТС	3 000	17 620	14 620	487, 33
2) Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.руб.	ФЗ	1 320	2 120	800	60, 61

 

    Анализ сводится к следующим расчетам:

1. расчет абсолютного отклонения к величине оплаты труда:

АО_з = ФЗ₂ - ФЗ₁                       

АО_з = 2 120 – 1 320 = 800

 2. расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияния использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

ОО_з = ФЗ₂ - ФЗ₁ × (ТС₂ / ТС₁)             

ОО_з = 2 120 – 1 320 × (17 620 / 3 000) = -56, 32, 8 (экономия)

    Прослеживается экономия по элементу оплаты труда в себестоимости продукции – 5632, 8 тыс. руб.

Анализ затрат на производство

    Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на один рубль товарной (реализуемой) продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы.

 

 

Таблица 12. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, (тыс. руб.)

Показатели

Условные обозначения

2007 г.

2008 г.

 

1) Товарная продукция	ТП	3 000	17 620
2) Себестоимость продукции	С	1 896	7 042
3) Затраты на 1 рубль товарной продукции (стр.2: стр.1)	З	0, 63	0, 40

 

    Из таблицы видно, что в 2009 году затраты на 1 руб. товарной продукции были не значительно ниже, чем в 2008 году и составляли 0, 40 руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом происходит повышение затрат на 0, 23 (0, 63 – 0, 40).

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: