Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа» ⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 7Следующая ⇒ Критерии анализа финансового состояния ООО «Альфа» Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Общество», образовано в мае 2006 г. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами общества (Устава), действующим законодательством РФ. Общество является частным предприятием Основным назначением предприятия является производство и сбыт товаров народного потребления.  Общество имеет своей целью деятельность, направленную на получение прибыли и наиболее полному удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах. ООО «Альфа» специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов. Основные виды деятельности и их удельный вес в общей выручке предприятия представлены на рисунке 5.       Рис. 5 Виды деятельности ООО «Альфа» и удельный вес в выручке   Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе предприятия (Приложение 1) и в отчете о прибылях и убытках (Приложение 2). Для изучения динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных таблице 3.     Таблица 3 Аналитический баланс ООО «Альфа»     2006 2007 2008 Изменения Абс. Значения, тыс.руб.   Отн. значения, %   Абс. Значения, тыс.руб.   Отн. значения, %   Абс. Значения, тыс.руб.   Отн. значения, %   В абс. Значениях, тыс.руб. По структуре В % к величине прошлого периода В % к общему изменению 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Активы                               I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                      Нематериальные активы Основные средства                             Незавершенное строительство 214 25, 2 1413 6, 8 1650 46, 4 1199 237 -18, 4 39, 6 560 16, 8 6 -1, 4 Итого по разделу I 214 25, 2 1413 6, 8 1650 46, 4 1199 237 -18, 4 39, 6 560 16, 8 6 -1, 4 II. Оборотные активы                                                   Запасы 202 23, 8 18509 89 898 25, 3 18307 -17611 65, 2 -63, 7 9062, 9 -95 91, 8 102, 2 в том числе:                                                                     сырье, материалы и другие аналогичные ценности  142 16, 7 16825 80 898 25, 3 16683 -15927 63, 3 -54, 7 11749 -94, 7 83, 7 92, 4 животные на выращивании и откорме                             затраты в незавершенном производстве     8       8 -8             готовая продукция и товары для перепродажи 60 7 1676 8, 1 0   1616 -1676 1, 1 -8, 1 2693 -100 8, 1 9, 7 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 53 6, 3 453 2, 2 529 14, 9 400 76 -4, 1 12, 7 754, 7 16, 8 2 0, 4 в том числе покупатели и заказчики 53   21       -32 -21     -60, 4 -100     Краткосрочные финансовые вложения                             Денежные средства 379 44, 7 410 2 478 13, 4 31 68 -42, 7 11, 4 8, 2 16, 6 0, 3 0, 4 Итого по разделу II 634 74, 8 19372 93, 2 1905 53, 6 18738 -17467 18, 4 -39, 6 2956 -90, 2 94 101, 4 Пассивы 2005   2006   2007                   III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                       Уставный капитал 10 1, 2 10   10   0 0 0 0         Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 467 55, 1 787 3, 8 1528 43 320 741 51, 3 39, 2 68, 5 94, 2 1, 6 -4, 3 Итого по разделу III 477 56, 3 797 3, 83 1538 43, 3 320 741 -52, 47 39, 47 68, 5 94, 2 1, 6 -4, 3                               Продолжение таблицы 3   1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
ККредиторская задолженность	371	43, 8	19988	96, 2	2017	56, 7	19617	-17971	52, 4	-39, 5	5288	-90	98, 4	104, 3
в том числе:                                                          поставщики и подрядчики	323	38, 1	19941	96	1978	55, 6	19618	-17963	57, 9	-40, 4	6074	-90	98, 4	104, 3
задолженность перед персоналом организации			28		21		28	-7				-25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5	0, 6	4		4		-1	0			-20	0
задолженность по налогам и сборам	10	1, 2	14		13		4	-1			40	-7, 1
прочие кредиторы	33	3, 9			1		-33	1			-100
Итого по разделу V	371	43, 8	19988	96, 2	2017	56, 7	19617	-17971	52, 4	-39, 2	5288	-90	98, 4	104, 3
БАЛАНС	848	100	20785	100	3555	100	19937	-17230			2351	-83	100	100

Как видно из таблицы, в период с 2006г. по 2008г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2006г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91, 8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0, 3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96, 2% в 2007г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98, 5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%.

В 2008г. активы предприятия резко сократились. Произошло это в связи с уменьшением запасов на 95% по отношению к 2007г., которые предприятие в 2008г. использовало для производства. В величине общего сокращения активов сокращение запасов составило 102, 2%. Внеоборотные активы увеличились на 16, 8% по сравнению с 2007г., а общем изменении – на 1, 4%. Увеличились также денежные средства и дебиторская задолженность – на 16, 6% и 16, 8% к 2006г. соответственно. В величине общего изменения изменение этих двух статей в совокупности составило менее 1%.

Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что предприятие развивается неравномерно, не имея четкой стратегии развития.

Динамика статей баланса наглядно представлена в рисунках 6 и 7.

                             2006      2007 2008

Рис. 6 Динамика показателей актива баланса

                            2006  2007     2008

Рис. 7 Динамика показателей пассива баланса

Как видно из рисунков, активы предприятия и источники их образования сначала резко растут, затем также резко уменьшаются, практически вернувшись на уровень 2006г. Как уже было сказано выше, активы предприятия изменялись в основном за счет изменения запасов, что отражено в рисунке 6, где линия изменения запасов повторяет общую тенденцию. Изменение пассивов происходило за счет кредиторской задолженности и в рисунке 7 эта связь хорошо прослеживается.

Изменение структуры актива и пассива баланса по годам представлено в рисунке 8.

Рисунок 8. Структура статей баланса

Структура баланса также изменялась неравномерно и как видно из рисунка, в 2007г. присутствует значительная диспропорция статей, как активов, так и пассивов. В 2006г. и в 2008г. эта диспропорция менее существенна.

Основным документом, отражающим финансовые результаты предприятия, является отчет о прибылях и убытках. Как признают многие эксперты в области управления финансами на предприятии, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» не позволяет полноценно проанализировать эффективность деятельности предприятия. В целях управленческого учета некоторые предприятия применяют, наряду с формой №2, форму, соответствующую международным стандартам финансовой отчетности.

На рассматриваемом предприятии рекомендуемая Минфином форма №2 составляется не в полном объеме. Так, например, в ней не выделены управленческие и коммерческие расходы, которые включены в себестоимость. По этим причинам сложно провести серьезный анализ финансовых результатов, позволяющий принимать адекватные управленческие решения, и проведенный далее анализ отчета о прибылях и убытках позволяет лишь выявить общую тенденцию развития предприятия и эффективности его деятельности.

В соответствии с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 4.

Таблица 4