Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Формирование стратегии путей бюджетирования ООО «Альфа»



Как уже отмечалось ранее, бюджетирование состоит из трех основных этапов: технологии, организации и автоматизации. Следуя этой схеме, можно разработать систему бюджетирования для ООО «Альфа».

С учетом результатов проведенного финансового состояния предприятия особенностей его хозяйственной деятельности, можно предложить выделить следующие целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки бюджетирования:

1. Создание системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

К контрольным показателям относятся объем продаж, норматив запасов готовой продукции, норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли.

2. Повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов.

Контрольные показатели: доходность активов, оборачиваемость активов, нормы затрат наиболее важных видов ресурсов, размер кредиторской задолженности.

3. Контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.

Для рассматриваемого предприятия предлагаю выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления. 

Следующим шагом для разработки бюджетирования будет определение финансовой структуры предприятия.

При детальном рассмотрении ООО «Альфа», несмотря на большой ассортимент выпускаемой продукции, можно выделить два основных направления деятельности: производство и реализация через фирменный магазин одежды из кожи и меха, и пошив одежды по индивидуальным заказам (в том числе вышивка).

Такое разделение обосновано тем, что при производстве одежды на продажу присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при пошиве заказов в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия следует разделять направления его деятельности (выделение бизнесов).  

По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также будут отличаться (табл.18)

Таблица 18

Контрольные показатели бюджетирования для ООО «Альфа»

Контрольные показатели Производство Ателье
1. Объем продаж Увеличение на 25-30% Увеличение выручки на 30%
2.Норматив запасов готовой продукции Сокращение запасов до 30% от объема продаж. ---
3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли + +
4. Доходность активов + +
5. Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов Установление лимитов ---
6. Размер кредиторской задолженности Уменьшение ---

 

 

Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Альфа»

 Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования для ООО «Альфа» необходимо разработать ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние.

В первую очередь необходимо увеличить выручку. Это возможно достичь за счет увеличения объемов продаж. Для этого следует разработать программу по привлечению покупателей, проводить всевозможные акции, устраивать распродажи, разработать систему скидок. Так же следует проводить эффективную рекламную кампанию, сотрудничать с розничными магазинами для реализации в них продукции и передать часть арендуемых помещений в субаренду для получения дополнительной прибыли. Эти изменения отразятся в бюджете продаж, бюджете доходов и расходов, а так же в бюджете движения денежных средств.

Затем следует достичь сокращения производственной себестоимости продукции за счет снижения затрат на сырье и материалы посредством поиска новых поставщиков или договоренности о скидках с существующими поставщиками, установления лимитов на расход сырья, для чего необходимо разработать нормы затрат материалов и допустимые отклонения, снижения накладных расходов (установление лимитов). Эти изменения отразятся в бюджете прямых материальных затрат, бюджете накладных расходов и в бюджете движения денежных средств.

Следует снизить постоянные расходы. Для этого надо на коммерческие расходы установить лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта, а так же надо снизить управленческих расходы за счет передачи части производственных площадей в субаренду - сократится арендная плата. Это отразится в бюджете коммерческих расходов, бюджете управленческих расходов, в бюджете движения денежных средств и в бюджете доходов и расходов.

Прибыль следует увеличить за счет увеличения выручки и снижения себестоимости, а так же следует использовать операционные рычаги и осуществлять контроль за показателями рентабельности. Это найдет отражение в бюджете движения денежных средств, в бюджете доходов и расходов и балансе.

Так же ООО «Альфа» следует повысить ликвидность и платежеспособность. Это достигается путем увеличения наиболее ликвидных активов - денежных средств, сокращением дебиторской и кредиторской задолженности, сокращением запасов, а также за счет обеспечения оборотных средств в силу использования долгосрочных пассивов.

Важно повысить финансовую независимость и финансовую устойчивость. Для этого следует проводить контроль за соотношением собственного и заемного капиталов, использовать в управлении финансовые рычаги, сократить запасы, а так же увеличить прибыль, как основной источник образования постоянного капитала

Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Очень важно то, что бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бюджетирование представляет собой технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

В качестве объекта исследования и последующего внедрения бюджетирования было выбрано коммерческое предприятие ООО «Альфа». Данное предприятие специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов.

В теоретической части дипломной работы рассмотрены основные виды бюджетов предприятия и методы их составления, изучены принципы и этапы построения бюджетирования.

Исследование теоретических основ бюджетирования послужило необходимой базой для дальнейшего исследования и анализа системы бюджетирования в ООО «Альфа».

При изучении финансового состояния ООО «Альфа» выявилась низкая ликвидность и неплатежеспособность предприятия, крайне неустойчивое финансовое положение и неэффективное использование ресурсов.

В целом управление финансами на предприятии оценивалось по следующим объектам финансового менеджмента:

1) Управление финансовыми рисками в ООО «Альфа»  носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.

2) Управление оборотным капиталом носит стихийный, неупорядоченный характер.

3) Работа по управлению производственными запасами определена как неэффективная, поскольку даже по данным баланса видно, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов.

4) Работа по управлению денежными средствами также была признана как крайне неэффективная.

5) Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции.

Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, в практической части были предложены мероприятия по совершенствованию управления бюджетирования ООО «Альфа», сформированы пути бюджетирования ООО «Альфа» и контрольные показатели бюджетирования и внесены предложения по улучшению финансового состояния ООО «Альфа».

Для улучшения процесса бюджетирования ООО «Альфа» были предложены такие мероприятия как:

· внедрение отдела бюджетирования в ООО «Альфа»,

· контроль бюджета,

· автоматизация системы бюджетирования.

При разработке системы бюджетирования для ООО «Альфа» были выбраны такие направления как создание системы координат для бизнеса, повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов, контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.

Поскольку ООО «Альфа» является малым предприятием и имеет несложную организационную структуру, и руководство не готово к децентрализации управления, то следует выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз».

В качестве улучшения финансового состояния ООО «Альфа» в первую очередь было предложено увеличить выручку за счет увеличения объема продаж через разработку системы скидок, программы по привлечению покупателей, организации всевозможных акций, распродаж.

Сокращение производственной себестоимости продукции предложено достичь за счет снижения затрат на сырье и материалы посредством поиска новых поставщиков или договоренности о скидках с существующими поставщиками, установления лимитов на расход сырья через разработку норм затрат материалов.

Для снижения постоянных расходов следует установить на коммерческие расходы лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта, а так же снизить управленческие расходы за счет передачи части производственных площадей в субаренду.

Так же были предложены рекомендации по увеличению прибыли, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости.

Предложенные мероприятия позволят повысить эффективность системы бюджетирования в ООО «Альфа». Таким образом, цели, поставленные в начале работы, выполнены.

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2007.

4. Адамов Н.А., Тилов А.А./ Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. –СПб.: Питер, 2007. 144 с.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2006.

6. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск, 2007.

7. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. –М.: ИНФРА-М, 2007. с240

8. 5 Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. Пособие / Ю.Н. Лапыгин, Д.Ю. Лапыгин. –М.: Изд-во “Омега-Л”, 2007. 350 с.

9. Бурцев В.В. Об этике и принципах финансового контроля.// Финансы. 2004. № 6. С. 59

10. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.

11. 3. Бурцев В.В. Основные принципы организации государственного финансового контроля в современных условиях// Финансовый менеджмент. 2004. №2. - С.- 94-105

12. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2007.

13. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С.Красова. –М.: Омега-Л, 2007. 169 с.

14. Виталкова А.П., Миллер, Д.П./Бюджетирование и контроль затрат в организации. -М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. 104 с

15. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2008.

16. Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.

17. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. 531 с.

18.  Карпов А.Е. Регламент системы бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2007. 464 с.

19.  Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2007. 528 с.

20. Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.

21. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. –2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005.

23. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2005.

24. Левин У.П. Финансы и кредит. - М.: Инфра-М, 2005. - С. 37

25. Литовских А.М. Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. - Таганрог: ФЭМП, 2003. - С. 28

26. Немировский И. А., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета – пошаговое руководство. –М.: “И.Д. Вильямс”, 512 с.

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.

28. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. –М.: 2007. 639 с.

29. Смородина М.И. Финансы и кредит: Курс лекций. - М.: МГТУ, 2006. - С. 21

30. Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006

31. Финансовый менеджмент. / Под ред. Гавриловой А. Н. –М.: КНОРУС, 2006. 336 с.

32. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.

33. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2003.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» (Актив)

актив код показателя

2005

2006

2007

             I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                      Нематериальные активы

110

 

 

 

Основные средства

120

 

 

 

Незавершенное строительство

130

214

1413

1650

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

 

 

Отложенные налоговые активы

145

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

 

151

 

 

 

Итого по разделу I

190

214

1413

1650

II. Оборотные активы                                                        Запасы

210

202

18509

898

в том числе:                                                                        сырье, материалы и другие аналогичные ценности 

211

142

16825

898

животные на выращивании и откорме

212

 

 

 

затраты в незавершенном производстве

213

 

8

 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

60

1676

0

товары отгруженные

215

 

 

 

расходы будущих периодов

216

 

 

 

прочие запасы и затраты

217

 

 

 

 

218

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

231

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

53

453

529

в том числе покупатели и заказчики

241

53

21

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

 

 

 

Денежные средства

260

379

410

478

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

 

271

 

 

 

Итого по разделу II

290

634

19372

1905

БАЛАНС

300

848

20785

3555

 

 

Продолжение Приложения 1

 

Бухгалтерский баланс ООО «Альфа»  (Пассив)

Пассив код показателя

2005

 

2006

2007

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                            Уставный капитал 

410

10

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

 

 

 

Добавочный капитал

420

 

 

 

Резервный капитал

430

 

 

 

в том числе:                                                          резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

 

 

 

 

433

 

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

467

787

1528

Итого по разделу III

490

477

797

1538

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                  Займы и кредиты

510

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

515

 

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

 

 

521

 

 

 

Итого по разделу IV

590

 

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                    Займы и кредиты

610

 

 

 

Кредиторская задолженность

620

371

19988

2017

в том числе:                                                               поставщики и подрядчики

621

323

19941

1978

задолженность перед персоналом организации

622

 

28

21

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

5

4

4

задолженность по налогам и сборам

624

10

14

13

прочие кредиторы

625

33

 

1

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

 

 

 

Доходы будущих периодов

640

 

 

 

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

 

прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

 

 

661

 

 

 

Итого по разделу V

690

371

19988

2017

БАЛАНС

700

848

20785

3555


Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Альфа»

показатель

2005

2006

2007

наименование

код

доходы и расходы по обычным видам деятельности                               

 

 

 

 

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

1824

3691

6638

 

011

 

 

 

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

1355

2904

4810

 

021

 

 

 

валовая прибыль

029

469

787

1828

коммерческие расходы

030

 

 

300

управленческие расходы

040

 

 

 

прибыль (убыток) от продаж

050

469

787

1528

прочие доходы и расходы

 

 

 

 

проценты к получению

060

 

 

 

проценты к уплате

070

 

 

 

доходы от участия в других организациях

080

 

 

 

прочие операционные доходы

090

 

 

 

 

091

 

 

 

прочие операционные расходы

100

2

0

0

 

110

 

 

 

внереализационные доходы

120

 

 

 

 

121

 

 

 

внереализационные расходы

130

 

 

 

 

131

 

 

 

прибыль (убыток) до налогообложения

140

467

787

1528

отложенные налоговые активы

141

 

 

 

отложенные налоговые обязательства

142

 

 

 

текущий налог на прибыль

150

 

 

 

 

180

 

 

 

чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

467

787

1528

СПРАВОЧНО.                                       Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

 

 

 

базовая прибыль (убыток) на акцию

201

 

 

 

разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

 

 

 

 

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 277; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.278 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь