Лекция 20. Организация и основные виды и формы безналичных расчетов

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие производит расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешниерасчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все расчеты предприятия можно разделить на две группы:

1. Платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

2. Расчеты по нетоварным операциям – операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств – расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

– платежными поручениями;

– плановыми платежами;

– платежными требованиями-поручениями;

– аккредитивами;

– расчетными чеками;

– зачетом взаимных требований;

– векселями;

– встречным движением товара (товарообменные операции).

По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Наличная и безналичная формы расчетов, их регулирование. Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь.

Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк, в котором предприятие открывает следующие счета.

1. Расчетный счет, предназначенный для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия.

2. Текущий счет, открывающийся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами (например, филиалов).

3. Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.

4. Валютные счета, предназначенные для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Национального банка Республики Беларусь на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты – отдельный счет. В соответствии с валютным законодательством предприятию открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке часть валютной выручки по курсу Национального банка Республики Беларусь. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет предприятия.

Безналичные расчеты производятся в соответствии со следующими правилами:

– банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче средств наличными;

– средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

– без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

– при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

– при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре.

Расчеты платежными поручениями. Это наиболее распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляются предварительная (авансированная) оплата товаров и услуг: составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма авансового платежа не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из своего оборота денежные средства и, по сути, кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок.

Расчеты плановыми платежами. Используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма предполагает оплату не конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обязательств, и разница погашается той или иной стороной.

Платежные требования-поручения. Представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке.

Аккредитив. Поручение банка покупателя банку поставщика выплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма используется только при иногородних расчетах.

Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете (депоненте) в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непокрытыхаккредитивов производится банками под свою гарантию платежеспособным первоклассным клиентам. На каждом аккредитиве указывается его вид – отзывной или безотзывный. При отсутствии указания он считается отзывным и может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.

Расчеты чеками . В настоящее время в момент совершения хозяйственных операций отдельные субъекты хозяйствования могут производить расчеты расчетными чеками и при помощи чековых книжек.

Чек выдается банком за счет средств, хранящихся на счетах предприятий и организаций. Для получения чека предприятиям и организациям открывается депонированный счет, на который перечисляются средства с расчетного счета. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком в пределах которой (лимита) он может выписывать чеки. Расчеты чеками ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за партии товаров при закупках в магазинах мелкого опта.

При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности предприятие может пользоваться предоставленным ему поставщиком коммерческим кредитом – отсрочкой или рассрочкой платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты.

Лекция 21. Финансовое планирование на предприятии. Долгосрочное и краткосрочное финансовое планирование предприятия

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений предприятия.

Основные задачифинансового планирования:

– обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

– определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

– выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

– установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

– соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

– контроль финансового состояния предприятия.

Этапы финансового планирования.

На первомэтапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

На третьем этапеконкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертомэтапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Завершается процессфинансового планирования на предприятии анализом и контролем выполнения финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

В зависимости от срока составления плана финансового развития выделяют долгосрочное и краткосрочное планирование.

Краткосрочное планирование охватывает период до 1 года. Это может быть годовой, квартальный, месячный или декадный план. Он создается в целях контроля поступления фактической выручки на расчетный счет и расходования наличных финансовых ресурсов.

Краткосрочное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

– организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

– ежедневный учет изменений в информационной базе;

– анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

– расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

– расчет временно свободных денежных средств предприятия;

– анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарьсоставляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, наметить мероприятия и избежать финансовых затруднений.

Один из прогрессивных подходов в практике оперативного планирования в условиях предприятия получил название бюджетирования – процесспостроения и исполнения бюджета предприятия на основе бюджетов отдельных его подразделений с целью координации всех сторон деятельности предприятия. Бюджет представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий в себе основную, финансовую и инвестиционную деятельности предприятия.

Бюджетирование основывается на принципах комплексного сочетания планирования, учета, контроля, анализа и регулирования деятельности предприятия, финансовых результатов и затрат, финансового положения его структурных единиц; координации соответствующих бюджетов деятельности, их консолидации на достижение общих финансовых целей на каждом уровне управления.

Бюджет предприятия должен включать в себя три формы: отчет о прибыли – необходим для оценки рентабельности текущей деятельности предприятия; отчет о движении платежных средств – это обеспечение платежеспособности предприятия; прогнозный баланс – важнейший инструмент управления активами и пассивами предприятия.

Рекомендуется использовать подход к пересмотру расходов бюджета, основанный на выработанной системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов предприятия:

– заработная плата работникам в расчете на производственную программу предприятия;

– платежи во внебюджетные фонды;

– на закупку материалов, комплектующих и так далее, необходимых для выполнения производственной программы предприятия;

– выплата налогов в бюджеты всех уровней.

В целях оптимизации бюджета на предприятии выбирается бюджетный комитет – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, исполнения утвержденного бюджета предприятия, дает рекомендации по увеличению его доходной части и уменьшению расходной, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность предприятия.

Долгосрочное финансовое планированиеопределяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. В современных условиях оно охватывает период от 1 года до 3 лет (редко – до 5). Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

Долгосрочное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒