Анализ дебиторской задолженности предприятия

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности, дн.	Сумма ДЗ, руб.	Удельный вес в общей сумме, % *	Вероят-ность безнадежных долгов, %	Сумма безнадеж-ных долгов, тыс. руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.
на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года
0-30				2, 5
30-60				5, 0
60-90				7, 5
90-120
120-150
150-180
180-360
Свыше 360
Итого

* Удельный вес по реестру старения определяется самостоятельно по исходным данным и средней оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 8

Предоставление скидки в цене за сокращение срока оплаты

Показатель	Варианты скидок *	Без скидок
До 2 дней 10%	3-10 дней 7%	10-17 дней 4%	18-22 дней 3%	23-30 дней 1%
Потеря от предоставления скидки с каждой 1000 руб.
Потеря от инфляции с каждой 1000 руб.
Потеря от привлечения кредита и погашения процентов по нему с каждой 1000 руб.
Итого потерь
Выгода от предоставления скидки с каждой 1000 руб.

* В таблице дан пример, количество вариантов и сроки предоставления определяются самостоятельно

Уровень инфляции – 1, 5 % в месяц (величина инфляции уточняется студентом самостоятельно. Ставка процента за кредит – 13 % (ставка уточняется при расчетах студентами самостоятельно).

Потеря от инфляции определяется по формуле

, (6)

где К_пс – коэффициент покупательной способности денег.

, (7)

где – индекс инфляции за месяц

. (8)

Величина скидок для сокращении срока погашения обязательств клиентами определяется финансовым менеджером и маркетологом исходя из возможностей потребителя и целесообразности использования такой схемы поставщиком услуг. При этом необходимо определить верхнюю (максимальную) и нижнюю (минимальную) границы размера скидок в зависимости от срока погашения обязательства и эмоционального воздействия на дебитора. Слишком маленькие скидки в относительном выражении могут не заинтересовать клиента, в этом случае скидку необходимо представить в абсолютном стоимостном выражении на весь объем реализации.

Условно примем следующие данные:

– 30 % клиентов продолжают работать по прежней схеме;

– 5 % клиентов согласны на скидку 1 %;

– 15 % – на скидку 3 %;

– 35 % – на скидку 4 %;

–10 % – на скидку 7 %;

– 5 % – на скидку 10 %.

Выручка, получаемая предприятием при работе по прежней схеме по каждой группе покупателей, рассчитывается следующим образом:

(9)

где Вр_I – выручка без скидок по I группе покупателей, руб.; УВ_I – удельный вес I группы в общем объеме услуг, %; Вр_общ – выручка в целом по предприятию, руб.

Выручка при предоставлении скидки определяется по формуле

(10)

где – выручка по I группе при предоставлении скидки, руб.; Ск – размер скидки, %.

Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности по предприятию определяется по формуле

(11)

где – средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности при предоставлении скидок, дней; – среднее время оборота по I группе, дней.

Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.

(12)

где – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.; – общая сумма выручки при предоставлении скидок, руб.

Таблица 9

Планирование выручки при предоставлении системы скидок

Показатели	Варианты скидок	Без скидок
До 2 дней	3-10 дней	10-17 дней	18-22 дней	23-30 дней
10%	7%	4%	3%	1%
Выручка без предоставления скидок, руб.
Выручка при предоставлении скидок, руб.
Среднее время оборота, дн.

, (13)

где ∆ ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности, руб.

Экономический результат от предоставления скидок определяется по формуле

, (14)

где ЭР – экономический результат от предоставления скидок, руб.

Создание резервного фонда

С 01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов.

Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.

Резерв начисляется следующим образом:

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);

− до 45 дней, не включая выявленной суммы.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Долги, нереальные для взыскания, списываются в следующем порядке:

− на основании данных, проведенных инвентаризаций;

− обоснование для списания;

− приказ или распоряжение руководителя организации.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражается на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).

Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам

. (15)

Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий составит

(16)

где К_ОБ – количество оборотов дебиторской задолженности без скидок, об.

4. Управление ЗАПАСАМИ

С экономической позиции на автомобильном транспорте запасы (Inventories) включают в себя:

- товарно-материальные запасы (ТМЗ) материалов, запасных частей, агрегатов на складе (производственные запасы);

- незавершенное производство.

Управление запасами на АТП – это контроль за их состоянием, а также разработка управленческих решений по минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

Управление запасами на уровне АТП сводится, прежде всего, к повышению их ликвидности (полезности).

Для управления запасами выделяют отдельно производственные запасы как самые низколиквидные оборотные активы, обладающие высоким риском потерь вложенных в них денежных средств. Для управления производственными запасами необходимо проводить анализ и контроль использования данного вида запасов.

Для определения экономичного (оптимального) объема заказа (формула Уилсона):

, (17)

где – оптимальный размер заказа, ед.; S – годовая потребность в сырье и материалах на выполнение производственной программы, ед.; O – стоимость выполнения одного заказа, руб.; С – затраты на содержание единицы запаса, руб./шт.

Оптимальный размер запаса (средний размер запаса):

. (18)

Рис. 2. Графическая интерпретация определения экономичного

объема заказа

Интервал между поставками

, (19)

где N_{поставок} – количество поставок (заказов);

, (20)

где Т_инт – интервал между поставками;

Дк – дни календарные (Дк= 360 дней).

Предлагается провести расчёт оптимального размера заказа по наиболее значительным для предприятия группам запасов, которые постоянно используются в производственном процессе, имеют наибольшую оборачиваемость – это шины, материалы, запасные части. Прежде чем производить расчёт, необходимо вычислить затраты на хранение запасов по их видам. Затраты рассчитываются на единицу хранения и включают в себя:

− заработную плату кладовщика (годовую) с ЕСН;

− расходы на электроэнергию по счетчику;

− расходы по уборке складского помещения;

− затраты на инвентаризацию;

− прочие (коммунальные расходы, обслуживание кредита банка под производственные запасы, охрана, пожарная безопасность).

Данные сведем в табл. 10.

Таблица 10

Исходные данные для определения оптимального размера запаса

Показатели	Виды запасов
Шины	Запасные части	Материалы
Годовая потребность, ед.
Затраты на хранение единицы запаса, руб.
Затраты на оформление заказа (без стоимости закупок), руб.
Количество заказов фактическое
Продолжительность одного оборота запаса, дней

Далее проводим расчеты по предложенным формулам и результаты вычислений поместим в табл. 11.

Таблица 11

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒