Тема 7. Учет денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами

Основные документы, используемые по операциям на расчетном счете

При наличных расчетах

При безналичных расчетах

· объявление на взнос наличными · чек денежный

· платежное поручение · заявление на аккредитив · чек расчетный

· платежное требование-поручение (по инкассо) · пластиковая карта и др.

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 17Следующая ⇒

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Порядок ведения кассовых операций

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.97 г. № 14-П в редакции от 22.01.99 г. № 488-У

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.93 г. № 40

3. ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ

4. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.97 № 14 с изменениями

5. ФЗ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10.92 г. № 3615-1 (с изменениями и дополнениями) и др.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:

· Наличие кассы и ведение кассовой книги

· Хранение свободных денежных средств в банках

· Расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке

· Хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов

Каждое предприятие имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса должна быть соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.

В кассе на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодного устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020, где используются показатели наличной выручки и расхода. Если организация не предоставила расчет, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность – сверхлимитной.

В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.

При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 60000 руб. по одной сделке (установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У). Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.

Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.

Кассир – материально-ответственное лицо (МОЛ), между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.

Первичная документация кассовых операций

1. Приходный кассовый ордер – форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.

2. Расходный кассовый ордер – форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.

3. Кассовая книга – форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1^-^ый отправляется в бухгалтерию, 2^-ой – отчет кассира.

4. Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».

5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3.

Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

· оформление первичных документов по приходу и расходу

· регистрация первичных документов в журнале регистрации

· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге

· сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся:

· марки госпошлины

· вексельные марки

· подакцизные марки

· авиабилеты оплаченные

· проездные билеты

· оплаченные путевки в дома отдыха.

Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:

· трудовые книжки и вкладные листы к ним

· квитанции путевых листов автотранспорта

· приходные и расходные кассовые ордера

· кассовая книга

· ведомости принятия выручки от продавца

· квитанция на принятие выручки от продавца.

Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.

N п/п	Содержание операции	Корр. Счета
Дебет	Кредит

I. Поступление наличных денежных средств в кассу
1.	От реализации продукции работ, услуг		90, 62, 76
2.	От реализации внеоборотных активов и прочего имущества		91, 62, 76
3.	С расчетного, валютного и специальных счетов		51, 52, 55
4.	Возврат наличных денег в кассу:
4.1.	Ранее выданных авансов поставщикам и подрядчикам
4.2.	Излишне выплаченной заработной платы
4.3.	Неизрасходованных подотчетных сумм
5.	Погашение задолженности по:
5.1.	Материальному ущербу
5.2.	Вкладам в уставный капитал
5.3.	Дебиторской задолженности дочерних организаций, структурных подразделений		76, 79
6.	Поступление процентов по векселям
7.	Получение займа наличными		66, 67
8.	Возвращен работником займ и проценты по нему
9.	Поступление средств целевого финансирования
II. Расходование наличных денежных средств из кассы
1.	Произведена оплата из кассы:
1.1.	Задолженности по оборудованию, требующему монтажа
1.2.	Приобретения основных средств и нематериальных активов
1.3.	Приобретения материалов
1.4.	Закупки товаров за наличные
1.5.	Расходов основного и вспомогательного производств	20, 23
1.6.	Расходов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих хозяйств	25, 26, 29
1.7.	Коммерческих расходов и расходов по реализации продукции
2.	Сданы из кассы:
2.1.	Сверхлимитный остаток свободных денежных средств	51, 52
2.2.	Выручка инкассаторам
3.	Оплачено наличными:
3.1.	Приобретение ценных бумаг, депозитных сертификатов, иных финансовых вложений (предоставление займов наличными другим организациям)
3.2.	В погашение задолженности поставщикам
3.3.	В погашение задолженности по кредитным и заемным обязательствам	66, 67
4.	Выданы из кассы наличные денежные средства:
4.1.	На выплату заработной платы работникам предприятия
4.2.	Под отчет на хозяйственные и командировочные расходы
4.3.	В займы работникам
4.4.	Начисленные дивиденды учредителям (сторонним работникам)
4.5.	Начисленные дивиденды собственным работникам
4.6.	По исполнительным листам и депонированная заработная плата
4.7.	Дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и др.

Виды банковских счетов

Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:

1. расчетный (текущий) счет

2. депозитный счет

3. аккредитивный счет

4. валютный счет

5. ссудный счет

6. другие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.)

Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациям

Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:

1. заявление на открытие счета

2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей)

3. устав предприятия (копия, заверенная нотариально)

4. справку о регистрации предприятия

5. справку налоговой инспекции о постановке на учет

6. карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра)

Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:

1. стоимость открытия расчетного счета

2. стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию

3. стоимость наличного обращения

4. проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.

Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов:

· платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет

· платежи, не внесенные в срок во внебюджетные фонды

· платежи за таможенные процедуры

· платежи по различным исполнительным документам

· суммы, которые оговорены в договоре банковского счета.

В безакцептном порядке, т.е. без согласия клиента, банк оплачивает счета по энергоснабжению, по водоснабжению и т.д.

Если на расчетном счете предприятия есть денежные средства, то все платежи осуществляются по очереди, в порядке поступления денежных документов. Если у предприятия на расчетном счете денежных средств недостаточно для оплаты всех счетов, то ГК установил жесткую очередность платежей:

1. исполнительные документы по возмещению вреда и о взыскании алиментов

2. по исполнительным документам на выплату выходных пособий и по оплате труда

3. платежи в бюджет и во внебюджетные фонды

4. в порядке календарной очередности поступления платежей.

Текущий счет имеет тоже назначение, что и расчетный. Текущий счет открывается организацией, не обладающей признаками, необходимыми для открытия расчетного счета, т.е. организацией, не являющейся юридическим лицом.

Депозитный счет. Формирование средств на депозитных счетах осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с расчетных либо текущих счетов. Отличие депозитных счетов от расчетных состоит в том, что депозитные счета открываются:

1. на определенный срок

2. с целью получения дохода по вложенным средствам

Сроки депозитных счетов различны (от 1 дня; проценты зависят от срока, на который деньги положены, от банка и др.).

Валютный счет. Открывается организацией для осуществления операций в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Валютные счета открываются только в банках, имеющих право на ведение операций в иностранной валюте.

Ссудный счет. Открывается при заключении с банком кредитного договора. Предприятие имеет право непосредственно со ссудного счета оплачивать свои расходы, т.е. за счет кредита.

Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются:

1. по товарным операциям, т.е. по операциям купли-продажи сырья, материалов, готовой продукции и пр. (счета 60, 62, 76, 90)

2. по нетоварным операциям, т.е. по расчетам с различными коммунальными учреждениями, расчетом с научно-исследовательскими организациями, учебными учреждениями, бюджетными и внебюджетными фондами и пр. (счета 68, 69, 76).

Формы безналичных расчетов:

· платежные поручения

· аккредитивы

· расчетные чеки

· по инкассо (платежные требования-поручения)

· по особым счетам

· вексельная форма

· пластиковые карточки

· в порядке плановых платежей и др.

Виды документов, используемые при безналичных расчетах, зависят от формы безналичных расчетов. Форма безналичных расчетов определяется договором между поставщиком и потребителем. Банк эту форму не определяет. В договоре банковского счета эта форма только указывается. Поэтому все возникающие требования между поставщиком и потребителем решаются через Арбитражный суд.

В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и местные (одногородние).

Общая схема безналичных расчетов

Юридические и физические лица		Юридические и физические лица

Банки и небанковские кредитные учреждения		Банки и небанковские кредитные учреждения

Расчетно-кассовый центр (Банк России)		Расчетно-кассовый центр (Банк России)

Платежные поручения (требования-поручения), чеки, аккредитивы, расчеты по инкассо

Расчеты наличными денежными средствами, векселями, бартер

Расчеты между банками с участием расчетно-кассовых центров Банка России

Расчеты между банками без использования расчетно-кассовых центров через корреспондентские счета либо через счета расчетов

Объявление на взнос наличными. Это типовая форма, выдаваемая банком и заполняемая лицом, сдающим деньги в банк наличными. При взносе наличных денег лицо, вносящее их, получает квитанцию. Квитанция – документ, подтверждающий сдачу денег в банк.

Чек денежный. Чек используется для получения наличных денег с расчетного счета и идет от предприятия, которое является юридическим лицом. Чек заполняется главным бухгалтером, подписывается им и руководителем предприятия. Обязательно наличие оттиска печати.

1. Чековая книжка покупается у банка предприятием, все чеки пронумерованы, исправления в них не допускаются, чек имеет корешок. Испорченный чек загибают, но не вырывают. На оборотной стороне чека указывается назначение денежной суммы.

Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения – поручение банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета предприятия-плательщика (покупателя) на расчетный счет предприятия-поставщика (продавца). Оформляется в количестве от 3^-х до 6^-ти экземпляров по типовой форме. Количество экземпляров определяется банком. В платежном поручении обязательно указывается назначение платежа. В случае, когда необходимо произвести несколько перечислений нескольким получателям, которые обслуживаются одним банком, применяется сводное поручение.

Расчеты платежными поручениями осуществляются:

1. по взносам в бюджет

2. во внебюджетные фонды

3. при переводе заработной платы на лицевые счета работников в банке

4. при погашении задолженности поставщикам и т.д.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.

Достоинства: относительно быстрый документооборот; задержки обусловлены работой банковской системы. Недостаток: отсутствие гарантий получения денег продавцом.

Расчеты у поставщика при этой форме отражаются на счетах 43, 62, 90 и др., расчеты у покупателя отражаются на счетах 60, 51 и др.

Аккредитивная форма расчетов. Особенность этой формы состоит в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Данная форма применятся если:

1. она определена договором

2. поставщик переводит покупателя на эту форму в соответствии с положением о поставках.

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты в соответствии с условиями договора и в определенной сумме. Он открывается на определенный срок и может быть продлен при согласии обеих сторон.

Бенефициар – лицо, в пользу которого открыт аккредитив.

Аккредитив открывается на срок до 15 дней. Он может быть отзывным или безотзывным, покрытым (депонированным) или непокрытым. Покрытый – открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) открывается в банке покупателя.

Схема расчетов аккредитивами включает:

1. Заявление на открытие аккредитива

2. Перевод денежных средств на специальный счет покупателя

3. Извещение банку поставщика об открытии аккредитива

4. Извещение поставщику об открытии аккредитива

5. Отгрузка продукции в адрес покупателя

6. Предоставление поставщиком расчетных документов в свой банк

7. Зачисление денежных средств банком поставщика с аккредитива на расчетный счет поставщика

8. Перевод расчетных документов в банк покупателя

9. Списание сумм с депозитного счета банком покупателя

10. Поступление банковской выписки вместе с сопроводительными документами покупателю

Учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может выставляться за счет собственных средств (55.1/51) и за счет кредита банка (55.1/66, 67). Оплата счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляется проводкой 60/55.1. Остаток неиспользованных на аккредитивном счете денежных средств возвращается покупателю и используется по назначению.

Достоинства аккредитивной формы расчетов:

· контроль банком действий поставщика (наличие брони на денежные средства, поставщик сможет их получить только при условии добросовестного исполнения договора).

· гарантия исполнения обязательств контрагентами

Недостатки:

· значительный документооборот между банками и их клиентами

· аккредитивная форма расчетов не позволяет в короткие сроки производить оплату

· при использовании депонированного аккредитива из оборота предприятия-плательщика на время действия контракта отвлекаются значительные денежные средства

· высокая стоимость обслуживания – комиссионное вознаграждение банка.

Аккредитивная форма расчетов применяется в основном в международных расчетах или в расчетах по крупным контрактам, связанным с движением значительных сумм либо с реализацией уникального и дорогостоящего оборудования, когда контрагентам необходимы твердые гарантии исполнения взаимных обязательств.

Форма расчета расчетными чеками. Расчетные чеки используются только при безналичных расчетах, являются ценными бумагами, которые ничем не обусловлены и содержат распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в чеке суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только тот банк, в котором чекодатель имеет денежные средства.

Расчетные чеки бывают 2-х видов:

1. из лимитированной чековой книжки (гарантированные чеки)

2. из нелимитированной чековой книжки (депонированные чеки).

Различие между ними заключается в том, что при оформлении депонированной чековой книжки на специальный счет в банке перечисляется соответствующая сумма с расчетного счета предприятия. Гарантированная чековая книжка – это средства чекодателя с расчетного счета в пределах соответствующей суммы гарантии, установленной банком при выдаче чековой книжки. На оборотной стороне чека прописью и цифрами указывается лимит суммы, на которую может быть выписан чек, срок использования – 6 месяцев.

При использовании депонированной чековой книжки денежные средства не бронируются на специальном счете. Чеки оплачиваются за счет кредита банка. Срок действия нелимитированной чековой книжки – 1 год.

Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

Для учета расчетных чеков используется счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки». Проводки осуществляются по аналогии с аккредитивами. По мере оплаты задолженность чеками списывается 76/55.2.

Форма расчета по инкассо (платежными требованиями-поручениями).

При этой форме получатель (поставщик) после отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг представляет в свой банк расчетный документ, а именно платежное требование-поручение, содержащее требование – т.е. заполнена первая часть документа – к плательщику об оплате. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму (условия договора выполнены). Организация-плательщик сдает полностью оформленный документ в банк для оплаты. Банк покупателя после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Оплата платежными требованиями-поручениями может осуществляться двумя способами:

1. с акцептом – предполагает получение согласия плательщика на оплату, срок акцепта – 3 дня, использование принципа «молчание – знак согласия»

2. без акцепта – коммунальные платежи, электроэнергия, абонентская плата за телефон, проценты за кредит и др.

Акцепт может быть:

· последующий – банк плательщика оплачивает платежное требование-поручение сразу же при его поступлении

· предварительный – банк производит списание средств со счета плательщика в случае, если он не заявит в установленные сроки отказ от платежа.

В бухучете отражается аналогично учету платежных требований.

Недостаток: долгосрочность.

Форма расчета по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата труда, выдаваться суммы на командировочные расходы, а также оплачиваться расходы, связанные с хранением, отгрузкой, транспортировкой продукции и другие расходы. Срок действия особого счета не органичен, но если в течение месяца по нему нет движения денежных средств, то он закрывается и остаток переводится на счет организации. Учитывается на счете 55.

Вексельная форма расчетов. Различают два вида векселей:

1. Товарный (коммерческий) вексель – используется для оплаты реальных сделок между продавцом и покупателем при реальной поставке продукции, работ, услуг. Всегда подкреплен конкретной сделкой.

2. Финансовый вексель – ссуда, заем, кредит, выдаваемый предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Материально финансовый вексель не подкреплен.

Бухгалтерские проводки по учету векселей:

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
1.	У векселедателя
1.1.	û Выдача собственно векселя û Выдан вексель под приобретение ТМЦ в сумме, указанной в векселе	08, 10, 41 и др.	60/векселя выданные
1.2.	Отражена сумма причитающихся по векселю процентов	91/2	60/векселя выданные
1.3.	Перечислены денежные средства в погашение задолженности и процентов по векселю	60/векселя выданные	50, 51, 52
1.4.	Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету
1.5.	Вексель погашен
2.	У векселедержателя
2.1.	Отражена задолженность покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам		90, 91
2.2.	û Получение собственно векселя û Получен вексель в оплату	62/векселя полученные
2.3.	Начислены причитающиеся по векселю проценты	62/векселя полученные
2.4.	Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю	91/2	68 (76)
2.5.	Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему	50, 51, 52	62/векселя полученные
2.6.	Векселя полученные погашены

Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Организации имеют право открывать корпоративную карту для осуществления расчетов на нужды предприятия. Корпоративная карта может открываться на одно или нескольких лиц, перечень которых сдается в банк при получении карты. Карта выписывается на определенную сумму. Преимущество корпоративной карты в возможностях получения товара до фактического снятия денег с расчетного счета. Организация отражает открытие специального карточного счета (СКС) на счете 55 «Специальный карточный счет». При наличии разрыва во времени между зачислением денежных средств на СКС и снятием денег с расчетного счета используется счет 57 «Переводы в пути». Лицо, имеющее корпоративную карту, обязано предоставлять авансовый отчет по произведенным расходам (10, 26, 44/71, затем 71/55). В месте обслуживания держатель карты получает документы, свидетельствующие о расходах: чек (квитанция) на оплату приобретенной покупки (оказанной услуги) – «слип»; товарные чеки; накладные; квитанции; счета-фактуры.

Слип – бланк специальной формы, относящийся к бланкам строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.

Авторизация – процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.

Расчеты в порядке плановых платежей. Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.

Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒