Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК):

СНР могут предусматривать особый порядок определения налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусматриваемых ст. 13-15 НК.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Глава 26.1 НК.

Введен с 2002 г.

Ставки данного налога не зависят от количества произведенной продукции, от рентабельности и прибыльности производства и увязаны с количеством находящейся в собственности, во владении или пользовании площади сельхоз.угодий.

ЕСН вводится в действие законами субъекта РФ.

Сельхозпроизводители переводятся на уплату ЕСН, если за предшествующий год не менее 70% выручки от произведенной сельхозпродукции.

ЕСН заменяет налог на прибыль, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год.

Налоговая ставка – 6%.

Единый налог распределяется по уровням бюджетной системы следующим образом:

в федеральный бюджет – 30% общей суммы налога

в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 15% общей суммы налога

в местные бюджеты – 45% общей суммы налога

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0, 2%

в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 3, 4%

в бюджет Фонда социального страхования РФ – 6, 4%.

2) упрощенная система налогообложения;

Глава 26.2 НК

Критерием для перехода предприятий на упрощенную систему налогообложения являются размер дохода от реализации ( не более 11 млн.руб. за 9 месяцев), наличие филиалов (не должно быть), остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (не превышать 100 млн.руб.), средняя численность работников (не свыше 100 человек). Переход на УСН является добровольным и предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоздеятельности организации за налоговый период. Не уплачивается и НДС. Но организации уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – дополнительно освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, но они должны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл.262 НК.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения УСН.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма минимального налога рассчитывается в размере 1% от доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога (доходы минус расходы) меньше минимального налога, то плательщик уплачивает минимальный налог.

При упрощенной системе налогообложения предусматривается применение двух различных ставок. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Единый налог распределяется по уровням бюджетной системы следующим образом:

в федеральный бюджет – 30% общей суммы налога

в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 15% общей суммы налога

в местные бюджеты – 45% общей суммы налога

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0, 5%

в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4, 5%

в бюджет Фонда социального страхования РФ – 5%.

В бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга зачисляется 60% единого налога.

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

Глава 26.3 НК

Налог вводится в действие законами субъектов РФ, в которых определяется порядок введения налога, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, а также значение корректирующего коэффициента К2.

С 1 января 2006 г. полномочия по переводу налогоплательщиков на ЕНВД передаются местным органам власти и вводятся в действие нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

При введении ЕНВД с плательщиков-организаций не взимаются: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и ЕСН.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:

- бытовые услуги

- ветеринарные услуги

- услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств

- розничной торговли (площадь торгового зала не более 150 м2)

- общественного питания (площадь зала не более 150 м2)

- автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов ( не более 20 транспортных средств)

- хранение автотранспортных средств на платных стоянках (с 01.10.04. базовая доходность 50 руб. 1 м2)

- распространение, размещение наружной рекламы ( вводится с 01.01.06., это замена отмененному с 2005 года налогу на рекламу). Показатель - площадь информационного поля: полиграф - 3000 руб. 1 м2, световая 4000 руб. 1 м2)

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на получение такого дохода.

Налоговой базой является вмененный доход, который рассчитывается как произведение базовой доходности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность определяет условную доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

Базовая доходность умножается на коэффициенты

К1 – рассчитывается в зависимости от кадастровой стоимости земли

К2 – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, время работы, доход (от 0, 1 до 1) (с 2006 от 0, 005 до 1)

К3 – соответствует индексу инфляции в РФ

С 2005 г. примерно в 1, 5 раза увеличатся показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД.

Налоговый период по ЕНВД – квартал

Ставка налога – 15% вмененного дохода.

Сумма ЕНВД подлежит уменьшению на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование ( но не более 50%).

Единый налог распределяется по уровням бюджетной системы следующим образом:

в федеральный бюджет – 30% общей суммы налога

в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 15% общей суммы налога

в местные бюджеты – 45% общей суммы налога

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0, 5%

в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4, 5%

в бюджет Фонда социального страхования РФ – 5%.

В бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга зачисляется 60% единого налога.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒