Ревизия работы структурных подразделений страховщиков и страховых агентов.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 7Следующая ⇒

Контроль даёт возможность своевременно обнаруживать и устранять недостатки и нарушения, делать вывод о правильности и эффективности принимаемых решений. Он способствует поддержанию дисциплины и порядка, соблюдению законности, усилению охраны прав и свобод граждан.

Контроль - это неотъемлемая часть системы регулирования, одна из форм обратной связи, благодаря которой субъект хозяйствования получает необходимую информацию о фактическом состоянии управляемого объекта, что позволяет ему принимать правильные управленческие решения. Чтобы связь стала действенной, необходима система постоянного контроля, а не отдельных его элементов (ревизия, аудит и т. д.).

Контроль необходим в любом обществе, где существуют товарно-денежные отношения. В условиях перехода к рыночным формам хозяйствования его роль постоянно возрастает. Это обусловлено рядом причин:

· рыночная экономика ставит на первое место достижение высокой эффективности предпринимательской деятельности, основным обобщающим показателем которой является прибыль. В связи с этим возрастает значение контроля за приобретением, сохранностью и рациональным использованием имущества предприятия. Проведение контроля способствует повышению качества и эффективности предпринимательской и финансово-хозяйственной деятельности.

· новые организационно-правовые формы хозяйствования (в том числе акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью) потребовали создания советов директоров, наблюдательных советов, исполнительных дирекций. Собственники делегируют своих представителей в эти органы. Следовательно, необходим контроль за их работой, за предпринимательской деятельностью управляющих. Контроль на уровне предприятия должен охватывать все стороны деятельности: производственную, коммерческо-сбытовую, финансово-кредитную, кадровую, правовую и т. д.

Контроль является составной частью процесса управления. Для того чтобы бизнес приносил ожидаемые результаты, им нужно управлять. Процесс управления предприятием или организацией обеспечивается посредством осуществления двух важнейших функций - функции планирования и функции контроля. В свою очередь контрольная функция включает в себя учёт, анализ и регулирование.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью обособленных структурных подразделений (филиалов, представительств) проводится в страховых организациях их руководителями и специалистами, а также штатными контролёрами-ревизорами или аудиторами - без лицензии. Ответственность за внутрихозяйственный контроль возложена на работников учётной службы и главного бухгалтера. В их обязанности входит контроль за сохранностью и экономным использованием материальных и финансовых ресурсов.

Являясь функцией управления, контроль, в зависимости от времени проведения подразделяется на предварительный, текущий (оперативный) и последующий.

Аудит страховщиков.

В современных условиях одна из форм государственного регулирования деятельности страховых компаний — система публичности требует, чтобы страховщики публиковали свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по установленной форме и в установленные сроки после проведения независимой аудиторской проверки достоверности содержащихся в ней показателей. Данное требование введено ст.38 Закона Республики Беларусь «О страховании».

Аудит в области страхования - совершенно новый вид предпринимательской деятельности для нашей республики, самостоятельно работающих аудиторов или аудиторских организаций по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему услуг.

Цель аудита - установление достоверности бухгалтерской отчетности страховых компаний, подлежащей обязательному аудиту и подтверждение соответствия совершенных операций законодательству Республики Беларусь. Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных в ней, которая позволяет компетентному пользователю отчетности делать на ее основе правильные выводы о результатах страховой деятельности и принимать, основанные на этих выводах управленческие решения. Финансовый крах страховщика всегда затрагивает интересы значительного количества лиц: акционеров, страхователей, застрахованных, исполнительной дирекции страхового общества и т.д. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением страховой компании (администраторы, менеджеры) и тех, кто вкладывает деньги в ее деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могут и не хотят полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляют им их управляющие и главные бухгалтеры. Достаточно частые банкротства страховщиков, обман со стороны управляющих существенно повышает риск потерь их инвестиций в уставных фондах. Акционеры хотят быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, предоставляемая управляющим страховой компании, полностью отражает действительное положение дел в страховой компании; кредиторы хотят, чтобы были объективно оценены статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности, прежде всего баланса и отчета о финансовых результатах; налоговые органы заинтересованы в том, чтобы были соблюдены требования налогового законодательства; страховой надзор стремится к тому, чтобы были соблюдены требования страхового законодательства.

Таким образом, интересы пользователей бухгалтерской отчетности различны и часто бывают противоречивы: администрация страховой компании стремиться получить премию, собственники ее - дивиденды, кредиторам и страховому надзору важно, чтобы страховая компания сохраняла и постоянно укрепляла свою платежеспособность. Все они заинтересованы в создании больших страховых резервов и фондов и занижении налогооблагаемой прибыли. А налоговые органы, наоборот, стремятся к тому, чтобы в организации была как можно большая прибыль и она правильно отражалась в отчетности.

Аудит проводится в интересах пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и опирается в своей деятельности только на законодательство. Следовательно, аудит позволяет своими методами обеспечивать устойчивость экономической жизни. Но чтобы этого достичь, аудитор должен исходить из системы постулатов - утверждений, принимаемых во всем мире за истину:

1.Отчетность должна быть проверена. Это связано с теми важными практическими выводами, которые из неё вытекают.

2.Непроверенная отчетность не заслуживает доверия. Этот постулат является обратным по отношению к первому и означает: а) необходимость для пользователя получить подтверждение правильности представленной ему отчетности со стороны третьего лица (аудиторской фирмы); б) гарантию проверяющих (аудиторских фирм) не столько в смысле правильности и объективности проверенных отчётных данных, сколько в смысле моральной и экономической ответственности, принимаемой аудиторами за возможные последствия данного заключения. Аудиторская фирма становится в этом случае чем-то вроде страховщика – гаранта интересов акционеров и кредиторов фирмы-заказчика.

3.Каждая последующая проверка может снижать ценность предыдущих и всегда менее информативна. Проверяющий знает, что пропустить ошибки и спрятанные нарушения не страшно, ибо последующие контролеры вскроют то, что было не замечено. Однако последующие контролеры будут исходить из того, что в ходе предыдущих проверок уже было найдено все, что могло быть спрятано, и не проверят отчетность с достаточной тщательностью.

4.Отчетность составлена неверно. Только этот постулат поддерживает роль и значение аудита. Если предположить обратное, т.е. что отчет составлен правильно, то в этом случае ответственность переносится на пользователя информации, клиента, что, конечно, несправедливо. Кроме того, совершенно очевидно, если бы отчетность не содержала ошибок и спрятанных нарушений, то роль аудита осталась бы неясной и свелась бы в лучшем случае к оказанию консультационных услуг. И тут важно объяснить, почему искажение отчетных данных неизбежно. Прежде всего, это связано с тем, что отчет иногда составляет человек, лично заинтересованный в каких-то показателях или представляющий интересы каких-то лиц, и тогда этим человеком управляет только расчет выгоды. Поэтому аудитор должен понять, в чьих интересах составлена отчетность, кому, прежде всего, выгодны цифры, включенные в него. Кроме того, почти любая отчетность содержит невольные (технические) ошибки ее составителей, а некоторая — и преднамеренные отклонения (обман, приписки, сокрытия и т.п.). Таким образом, искажение — неотъемлемое свойство любого отчета.

5.Мнение аудитора зависит от его интересов. Аудитор — человек, и у него всегда есть свои профессиональные, моральные и материальные интересы. Более того, именно потому, что аудитор-человек, его интересы иногда могут приобретать иррациональный характер. Во всяком случае, профессиональные и моральные интересы требуют от аудитора полной объективности в выводах, независимости в суждениях. Напротив, материальные интересы и иррациональные мотивы могут спровоцировать аудитора на выбивание слишком большого гонорара, получение подарков, каких-то иных знаков внимания со стороны заинтересованных лиц, хотя, правда, можно надеяться и на соблюдение принципов этики аудитором. Однако строгое соблюдение этих принципов встречается намного реже, чем хорошая аудиторская проверка.

6.Никто не свободен от ошибочных выводов. И администрация фирмы-клиента, и аудитор в ходе проверки и анализа хозяйственной деятельности могут сделать неправильные выводы. Это предполагает постоянное присутствие элементов риска в каждом аудиторском заключении. Степень риска может быть измерена или по шкале приоритетов — минимальный, средний и максимальный риск, или путем исчисления вероятности от 0до1.

7.Интересы администрации фирмы-клиента, ее собственников и кредиторов не должны совпадать. Конфликт интересов всех лиц, участвующих в хозяйственном процессе, служит гарантией объективности данных, представленных в отчетности. Если собственники и кредиторы не умеют читать бухгалтерской отчетности, то бухгалтер представит отчетность, составленную только в интересах администрации, и учетная политика фирмы-клиента в этом случае отразит интересы администратора.

8.Чем больше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем надежнее ее отчетность. Предыдущий постулат указывал на внешние конфликты, а этот подчеркивает роль конфликтов внутренних. К сожалению, очень часто инициатива проведения аудиторской проверки исходит от тех или иных конфликтующих в правлении фирмы лиц, и аудитор, по смыслу работы, приглашается стать третейским судьёй дискуссии в правлении фирмы-клиента.

9.Чем меньше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем менее надежна ее отчетность. Этот постулат является обратным по отношению к предыдущему. Если внутри фирмы нет конфликтов, то это свидетельствует о том, что лица, призванные контролировать друг друга, вступили в сговор, и отчетность, даже при ее формальной бухгалтерской правильности, уже не отражает адекватно те хозяйственные процессы, которые имеют место.

10. Каждое утверждение аудитора должно иметь определенную степень убедительности. Отсюда вытекают центральные понятия аудита:

1.значимость (материальность);

2.риск (степень предполагаемой точности аудиторского утверждения).
Значимость ориентирует аудитора на изучение только существенных фактов в хозяйственной деятельности фирмы-клиента, а риск, исчисленный как допустимый интервал ошибочности аудиторского мнения, становится центральной категорией аудита.

Только определив значимость и рассчитав риск, можно приступать к процедурам суть которых следует рассматривать как трансформацию одних символов (бухгалтерская отчетность) в другие символы (мнение аудитора). Эта трансформация предполагает, согласно классификации Р. Монтгомери, два цикла: тестирование на соответствие и по существу.

Если процедуры указывают аудитору, что внутренний контроль действенный и эффективный, то считается, что проверка на соответствие дала положительные результаты и можно ограничиться незначительной выборкой из представленного учетного материала. Напротив, если проверка на соответствие не дала удовлетворительных результатов, то необходимо делать большие выборки или прибегать к сплошной проверке. Этот подход называется проверкой по существу. Поэтому для проверки правильности финансовой информации и подтверждения достоверности показателей финансовой отчетности владельцы страховых компаний приглашают специалистов которым, по их мнению, можно доверять. Главными требованиями предъявляемыми к аудитору, они считают безупречную честность, компетентность и независимость аудитора.

Слово аудит происходит от латинского «audio», что означает - «он слышит» «слушатель». Именно так когда-то в древности в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, которому учителя поручали доверительную проверку других учащихся, и он слушал их - как они усвоили пройденный материал, а также проверял качество выполнения заданий. Отсюда и происхождение названия аудит (audio) -слушатель. Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору.

Потребность в услугах аудиторов возникает также в связи со следующими обстоятельствами:

· возможность представления необъективной информации со стороны ее составителей при возникновении конфликтов между исполнительной дирекцией акционерного страхового общества и его собственниками, инвесторами, кредиторами;

· пользователи бухгалтерской информации обычно не имеют доступа к первичным документам и учетным регистрам, в которых отражены хозяйственные операции;

· у пользователей бухгалтерской отчетности нет соответствующего опыта, чтобы проверить работу администрации страховой компании, поэтому их интересует мнение независимых специалистов;

· последствия решений, принимаемых пользователями информации, могут быть значимыми для них, поэтому полнота и достоверность информации для них имеет существенное значение.

Процесс аудита - познание объективной истины об изучаемых хозяйственных явлениях (операциях) аудируемого лица. Под истиной диалектический материализм понимает те знания о предмете, которые правильно отображают этот предмет, дают ему реальную оценку. Поскольку истина отображает объективно существующий мир, ее содержание не зависит от сознания человека.

Квалифицированный аудитор всегда должен помнить, что истина одна, а искажений ее бесчисленное множество. И он направляет свои усилия на установление, познание объективной истины, получение доказательств относительно действий и событий субъекта хозяйствования, донесение истины до пользователей информации путем выдачи объективного аудиторского заключения.

Процесс познания истины состоит в тщательном изучении совершенных операций и является исследованием фактов прошлого. Ни одна хозяйственная операция, которая осуществляется в страховой организации, не исчезает бесследно, а отражается в соответствующих первичных документах и учетных регистрах. С помощью двойной записи проявляется всесторонняя взаимосвязь явлений, раскрывается экономическое содержание хозяйственных операций, что позволяет аудитору спустя некоторое время установить законность, достоверность и целесообразность произведенной операции.

Объективная истина должна быть подтверждена доказательствами. Доказательство - это фактические данные, документально подтвержденная информация, собранная аудитором во время проверки, которая констатирует какой-либо факт хозяйственной жизни страховой организации и является неопровержимой. Доказательство может стать подтверждением или опровержением существования того или иного действия или события.

Получение аудиторских доказательств подразумевает получение аудитором информации, необходимой для составления выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Аудиторские доказательства должны быть полными, достоверными и носить убедительный характер. Аудиторское доказательство более убедительно, если разноплановые доказательства, полученные от различных источников, не противоречат друг другу.

Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности на основе проверки соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности страхового общества. Таким образом, под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований субъектов хозяйствования, а также по оказанию иных аудиторских услуг.

«Перестрахование и его роль».

1. Сущность перестрахования. Основные термины перестрахования. Основные формы перестрахования: факультативное и облигаторное.

2. Виды перестрахования. Пропорциональное перестрахование. Непропорциональное перестрахование.

3.Организация перестрахования в Республике Беларусь и за рубежом.

Перестрахование — система финансовых и договорных отношений между страховыми компаниями (страховщиками), в процессе которых страховщик, принимая риск на страхование, часть ответственности по нему передает на согласованных условиях другим страховщикам с учетом своих финансовых возможностей и условий существующих договоров. При перестраховании страхователь имеет дело только с прямым страховщиком и требует с него в случае убытка всю сумму страхового возмещения. Согласно Закону Об организации страхового дела в Российской Федерации: Перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика).

Перестрахование — необходимое условие обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и нормальной деятельности любого страхового общества, вне зависимости от размера его уставного капитала, запасных фондов и других активов. Как правило, страховые общества не имеют возможности создать сбалансированный портфель рисков и полностью изолированных друг от друга объектов страхования, так как либо количество объектов страхования небольшое, либо условиями страхования покрываются различного рода опасности, которым застрахованные объекты могут подвергаться одновременно при наступлении стихийных бедствий, катастроф (наводнений, ураганов, землетрясений, пожаров и т.д.). Для выравнивания страховых сумм принятых на страхование рисков и сбалансирования страхового портфеля, приведения потенциальной ответственности по совокупной страховой сумме в соответствие с финансовыми возможностями страховщика и существует перестрахование. При перестраховании страховщик передает часть ответственности по заключаемым договорам на согласованных условиях другим страховщикам с учетом своих финансовых возможностей. Одновременно передается и соответствующая доля страховой премии.

Страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами для обеспечения своей платежеспособности. Методика расчета этих соотношений и их нормативные размеры устанавливаются Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Страховщики, принявшие обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств за счет собственных средств и страховых резервов.

Суть перестрахования сводится к тому, что страховщик, заключивший первичный договор страхования, передает часть риска за соответствующую часть премии другой страховой компании – перестраховщику, который, в свою очередь, обязуется при возникновении страхового случая оплатить свою долю страхового возмещения.

Цель перестрахования заключается в защите страховщика от возможных финансовых потерь, которые ему придется нести по собственным договорам страхования, если он не защитится перестрахованием. Перестрахование, кроме того, защищает страховщиков, прежде всего, от случайных отклонений от расчетной убыточности, не соответствующей фактическому ее уровню в наступившем году, который обусловлен непредвиденными обстоятельствами. Поэтому перестрахование является необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и деятельности любого страхового общества вне зависимости от величины его капиталов, запасных фондов и других активов. Кроме того, перестрахование выполняет некоторые вспомогательные функции. Оно позволяет принимать на страхование уникальные и дорогостоящие риски. Благодаря перестрахованию появляется возможность организации новых видов и вариантов страхования. Объем защиты в каждом случае определяется договором перестрахования.

В договоре перестрахования выступают две стороны: страховое общество, передающее риск, т. е. перестрахователь, и страховое общество, принимающее риск на свою ответственность, т. е. перестраховщик. Сам процесс, связанный с передачей риска, называется цедированием риска или перестраховочной цессией. В этой связи перестрахователя, отдающего риск, называют цедентом, а перестраховщика, принимающего риск, - цессионарием.

Страховое общество, дающее риск в перестрахование третьему участнику, называется ретроцедентом, а страховое общество, принимающее ретроцедированный риск – ретроцессионарием. По договору перестрахования страховщик или перестрахователь оставляет (удерживает) на своей ответственности от каждого крупного риска лишь определенную долю, соответствующую его финансовым возможностям, которая называется собственным удержанием. Все, что по величине страховой суммы (а значит, по ответственности) превышает лимит собственного удержания, передается заинтересованным в этом перестраховщикам и называется эксцедент.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒