Для начисления страховых взносов

Стр 1 из 4Следующая ⇒

№ п/п	Виды страховых взносов	Фонд заработной платы для начисления страховых взносов	Отклонения (+, -)
Определен на предприятии	Следует определить
	ФСС ПФ ФОМС ФСС (несчастный случай)

Таблица 1.2.

Поверка правильности применения тарифов и исчисления

Страховых взносов

№ п/п	Виды страховых взносов	Применяемые тарифы, %	Исчисленные страховые взносы	Отклонения (+, -)
на ООО «Магнат»	по данным проверки
	ФСС ПФ ФОМС ФСС (несчастный случай) ИТОГО	3, 6 0, 3

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

По данным ООО «Магнат»	По данным проверки	Корректирующие проводки

Возможные штрафные санкции:

Тема 3.3 Аудиторская проверка учета расчетных

И кредитных операций

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по учету расчетных и кредитных операций;

- формы расчетов, применяемые в РФ и условия кредитования;

- отражение в учете текущих обязательств и расчетов;

-документальное оформление операций по учету;

- налогообложение в расчетных и кредитных операциях;

Уметь:

- проводить проверку дебиторско-кредиторской задолженности;

- делать выводы и предложения по результатам проверки.

Краткий теоретически материал

Законодательная и нормативная база: налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ, Положение о безналичных расчетах в РФ, Инструкция Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банка и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ», от 29.06.92, Указание Банка России «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ» от 20.10.98 № 383 –У, Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.97 № 62, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению; Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию;

Источники информации:

1. учетная политика предприятия,

2. первичные документы,

3. регистры синтетического и аналитического учета,

4. бухгалтерская отчетность.

Практическое занятие № 7

Тема: Проверка дебиторско – кредиторской задолженности

Цель: научиться проводить проверку дебиторско-кредиторской задолженности, делать выводы и предложения по результатам проверки.

Задание 1.

По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое – 70 350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 2.

Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600 000 руб. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000 руб. Сумма оценки здания по закладной 800 000 руб. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 руб. под 40% годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66 – 600 000 руб.- зачислен на расчетный счет кредит банка;

Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 66 – 120 000 руб. – начислены проценты за банковский кредит;

Д-т сч. 66 К-т сч. 51 – 720 000 руб. – списано с расчетного счета в уплату задолжности банку за кредит.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3.

Аудиторская фирма проводит обязательный аудит в организации А. Составьте краткий опросный лист из 10 вопросов для оценки состояния системы внутреннего контроля по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Задание 4.

ЗАО «Инвест» в августе приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 10 тыс.р. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на три месяца ( по 30 тыс.р. – в сентябре и октябре по 40 тыс.р. – в ноябре), при этом за использование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18 % годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.

Какие записи в учете покупателя будут сделаны в августе, сентябре, октябре и ноябре (для упрощения не принимаются во внимание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)?

Задание 5.

В ходе проведения аудиторской проверки предприятия А было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2008 г. у него числилась кредиторская задолженность перед фирмой Б по поставленным ТМЦ в размере 66 тыс.р. ( с учетом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирме В на сумму 88 тыс.р. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2009 г. в учете числилась только дебиторская задолженность фирме В на сумму 14 тыс.р.

Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учете предприятия А и какие исправления необходимо ему сделать?

Тема 3.4 Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

Студент должен:

Знать:

-нормативные акты по учету основных средств и нематериальных активов;

- порядок отражения в учете операций по приобретению и движению основных средств и нематериальных активов;

- документальное оформление операций по учету;

- налогообложение в операциях с основными средствами и нематериальными активами;

Уметь:

- проводить проверку операций с основными средствами и нематериальными активами, делать выводы и предложения по ее результатам.

Краткий теоретический материал

Нормативные документы: ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000; Приказ Минфина РФ о 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003г.

Цель аудита операции с основными средствами - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств и установление соответствия применяемой в организации методики учета налогообложения операций с основными средствами действующим в РФ нормативными документами.

Цель аудита нематериальных активов - определение соответствия применяемой организацией методики учета операций с нематериальными активами нормативным документам, действующим на территории РФ

Практическое занятие № 8

Тема: Проверка правильности оценки, переоценки и начисления амортизации по основным средствам и НМА

Цель: проводить проверку операций с основными средствами и нематериальными активами, делать выводы и предложения по ее результатам.

Задание 1.

Предприятием был приобретен объект основных средств за 19 200 р., расходы по его транспортировке составили 1200 р., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 720 р.

В учете сделаны следующие бухгалтерские проводки:

дебет 08, кредит 60 – 16 000 р. – акцептован счет поставщика;

дебет 19, кредит 60 – 3200 р. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

дебет 20, кредит 60 – 1000 р. – списаны транспортные расходы по доставке;

дебет 19, кредит 60 – 200 р. – отражен НДС на транспортные расходы;

дебет 20, кредит 60 – 600 р. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

дебит 19, кредит 60 – 120 р. – отражен НДС на погрузочно-разгрузочные работы;

дебет 01, кредит 08 – 16 000 р. – введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 2.

По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12 тыс. р.

Право пользования базой данных оприходовано как нематериальные активы.

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:

дебет 60, кредит 51 – 10 000 р. – оплачено с расчетного счета;

дебет 08, кредит 60 – 10 000 р. – приобретена база данных;

дебет 04, кредит 08 – 5000 р. – приобретены к учету права на использование базы данных;

дебет 19, кредит 76 – 2000 р. – отражен НДС.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 3.

Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на два месяца в 120 000 р. под 24% годовых.

Объект введен в эксплуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.

Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

дебет 51, кредит 66 – 120 00 р. – получен кредит банка;

дебет 08, кредит 60 – 100 000 р. – акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства;

дебет 19, кредит 60 – 20 000 р. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

дебет 08, кредит 66 – 2400 р. – начислены проценты за кредит до ввода объекта основных средств в эксплуатацию;

дебет 01, кредит 08 – 102 400 р. – объект основных средств введен в эксплуатацию;

дебет 20, кредит 66 – 2400 р. – начислены проценты за кредит после ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 4.

Два холодильника первоначальной стоимостью 13 500 руб. каждый вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по второму – 12 000 руб. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запасных частей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на – 95 руб. Результат в сумме 3 065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал». Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 5.

Организация разрабатывает товарный знак. Стоимость услуг рекламного агента по разработке товарного знака составила100 000 руб. и НДС – 20 000 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 18 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – 120 000 руб. – оплачен счет поставщика;

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 100 000 руб. – акцептован счет поставщика;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 20 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – оплачены услуги рекламного агентства;

Д-т сч. 26 К-т сч. 76 – 18 000 руб. – списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д-т сч. 04 К-т сч. 08 – 100 000 руб. – объект нематериальных активов введен в эксплуатацию;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 – 20 000 руб. – предъявлен к возмещению из бюджета НДС.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

12 3 4 Следующая ⇒