Пути совершенствования налоговой политики в ООО «СтройТехника»

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком понимании включает и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые (предполагаемые к применению) налогоплательщиком. В самом общем виде в инструментарий налогового планирования входят методы налогового бюджетирования, использования налоговых льгот и других, не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов - это цель налогового менеджмента, то налоговое планирование - это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе [10, с.22].

При совершенствовании налоговой политики ООО «СтройТехника» опирается на принципы:

- строгое соблюдение действующего налогового законодательства;

- соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия;

- поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;

- оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;

- плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.

Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

1. Выбор видов деятельности, которые обеспечат приемлемую величину налоговой нагрузки на предприятие.

2. Определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей.

3. Выбор направлений распределения и использования прибыли, осуществления инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные для предприятия налоговые последствия [22, с.160].

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.

Налоговая политика в общем смысле как реализация налогоплательщиком права использования всех возможных средств для уменьшения возложенного на него государством налогового бремени, основывающуюся на принципах законности, оперативности и оптимальности. Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения [19, с.24].

Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. В связи с принятием и введением в действие части первой Налогового кодекса, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности.

Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения. При этом могут корректироваться не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.

Особенности российской политической и экономической системы — ее нестабильность, непредсказуемость, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому предприятиям необходимо учитывать такой вероятный фактор, как налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот[24, с. 36].

Предприятия, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику.

Сущность принципа оптимальности налоговой политики в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития. Один из главных вопросов налоговой политики — поддержание оптимального соотношения между налоговыми платежами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении предприятия для осуществления инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости[29].

Основная цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (заполнение и подача деклараций и т.п.).

Организацию, внедряющую у себя методы налогового менеджмента, должна интересовать не столько сама по себе величина уплачиваемых налогов, сколько эффективность принимаемых решений по вложению высвободившихся в результате оптимизации налоговых потоков средств, т. е. результативность управленческих решений не только в поиске дополнительных источников доходов, но и в области налоговых расходов и вложения налоговой прибыли (полученной разницы между оптимизированными суммами налоговых доходов организациии ее налоговых расходов). Это и есть оптимизация налогов, основанная на выборе эффективных решений. Поэтому целью налогового менеджмента является оптимизация налогов, т. е. их рациональная многовариантная минимизация налоговых платежей, получение на этой основе экономии, дополнительных налоговых доходов и эффективное их вложение в развитие предприятия и иные экономически обоснованные затраты. В принципе, минимизация и оптимизация преследуют одну цель – снижение налогового бремени налогоплательщиков, однако если минимизация замыкается в локальных ситуациях, то оптимизация имеет системный характер, тесно увязанный с критериальной оценкой вариантов и с расходной политикой предприятия [7, с. 17].

Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком его понимании включает в себя и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые (предполагаемые к применению) налогоплательщиком. В самом общем виде в инструментарий налогового планирования включаются методы налогового бюджетирования, использования налоговых льгот и других не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов – это цель налогового менеджмента, то налоговое планирование – это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента [11, с.24]. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.

Уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников предприятия. Однако, эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Сокращение одних налогов может привести к увеличению других, а также к налоговым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а минимизация бремени налогов на базе роста производства, продаж и доходности бизнеса, т. е. построения эффективной системы управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной была вся структура бизнеса [23, с. 7]. Долговременность, устойчивость эффекта снижения налогового бремени может быть обеспечена путем эффективного вложения средств в производство, развитие предприятия, в том числе и средств, высвободившихся от эффекта снижения налогового бремени. Оптимизация налогообложения и налоговое планирование должны строится также и на поддержании налогоплательщиками своей ценовой конкурентоспособности на рынке, имея в виду, что большая часть налогов включается в продажные цены товаров и оплачивается потребителями [21, с. 57].

В ООО «СтройТехника» активно проводятся мероприятия по совершенствованию налоговой политики, а именно снижение налогового бремени, использования налоговых льгот и другие.

Рекомендации по совершенствованию налоговой политики ООО «СтройТехника»

Действующая в настоящее время система законодательства, существующие отношения между различными его отраслями - гражданским, налоговым, бухгалтерским, таможенным и т.д. - позволяют оптимизировать налоговые платежи. Из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора, возникает большинство объектов налогообложения. Поэтому договорная политика организации является одним из действенных инструментов налогового планирования, и фактором, определяющим уровень налогового бремени.

Для минимизации налоговых платежей в ООО «СтройТехника» рекомендуется прибегать только к законным способам, а именно: на основе использования налоговых льгот, правильности выбора налоговых режимов и объектов налогообложения, грамотности формирования учетной политики, а также используя пробелы в законодательстве.

Формирование оптимальных элементов учетной политики для целей налогообложения организации является основным условием налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятия, обеспечивая рост собственного капитала, улучшение использование оборотных и внеоборотных активов.

Прежде чем прибегать к оптимизации налоговых выплат необходимо спланировать налоговую политику. Налоговое планирование состоит из трёх главных этапов:

1. Определить, какую сумму налогов и в какие сроки необходимо уплатить.

2. Проверить, есть ли возможность минимизировать налоговые платежи.

3. Выявить и минимизировать налоговые риски.

Первый этап заключается в том, чтобы спрогнозировать будущие платежи на основании тех сроков уплаты, которые прописаны в Налоговом Кодексе РФ. Формируется график платежей, а суммы налогооблагаемой базы особенно легко просчитать, если ООО «СтройТехника» будет вести хотя бы элементарное бюджетное планирование своих доходов, движения имущества, расходов, в том числе фонда оплаты труда.

Второй этап представляет собой как раз процесс оптимизации налоговых платежей, путём использования всех возможных законных способов.

Третий этап очень важен на сегодняшний момент для налогового планировании ООО «СтройТехника». Необходимо помнить, что мнение налогоплательщика, пусть даже правильное, не всегда находит поддержку в налоговых органах, и ему, возможно, придётся отстаивать свою точку зрения в суде. Те виды оптимизации, которые наверняка вызовут споры с налоговыми органами, зачастую бывают неоправданными. Расходы на судебные разбирательства могут превысить экономию на налоге. Это и есть налоговый риск. И его надо оценивать, прежде чем приступать к налоговой оптимизации. Например, одно дело, когда в штате фирмы состоит грамотный юрист, способный отстаивать интересы своего работодателя в суде, а другое дело — если придётся нанимать специалиста со стороны, тратя на него большие деньги [27].

Проанализировав экономическое состояние и налоговую политику ООО «СтройТехника» можно применить общие способы оптимизации налоговых выплат, а именно использовать пробелы в законодательстве; принять учетную политику предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.); оптимизировать через договор (правильная организация сделок, совершение льготированных сделок, применение оффшоров, и др.); использовать различные льготы и налоговые освобождения; минимизировать налоговые риски.

Учитывая объемность налоговых платежей можно так же оптимизировать налоги с помощью сроков уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на определенный период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения оптимизации налогообложения к вышеупомянутым штрафным санкциям надо относиться так же, как к любым другим платежам, то есть рассматривать их в разрезе выгоды.

Наиболее приемлемый метод оптимизации налоговых выплат для ООО «СтройТехника» будет применение договорной политики. Для этого необходимо проводить экономико-правовую экспертизу, которая включает:

1. Правовую экспертизу, т.е. рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства (ГК РФ);

2. Бухгалтерскую экспертизу, т.е. анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого договора;

3. Налоговую экспертизу - рассмотрение того или иного договора с точки зрения возникновения объектов налогообложения в соответствии с действующим налоговым законодательством. При этом следует оценивать в комплексе все налоговые последствия заключаемого и (или) изменяемого хозяйственного договора, в том числе по налогу НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, другим налогам.Кроме того, при проведении экспертизы договоров, необходимо определить, производится ли начисления единого социального налога; возможно ли из сумм, выплаченных гражданину, рассчитать НДС и произвести налоговый вычет; удерживается ли налог на доходы физических лиц; возникает ли материальная выгода;

4. Финансовую экспертизу, то есть расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения договора (в том числе изменение показателей финансовой независимости, платежеспособности, рентабельности).

Конечной целью проводимой экономико-правовой экспертизы договора является заключение договора, обеспечивающего эффективное использование ресурсов организации и оптимизацию налоговых обязательств.

К основным инструментам договорной политики организации относятся:

1. Выбор контрагента, существенное значение будет иметь, является ли партнер по сделке:

- резидентом или нерезидентом;

- резидентом, пользующийся льготами по НДС, или резидентом, продукция, работы, услуги которого облагаются НДС;

- нерезидентом, со страной которого подписано соглашение об избежание двойного налогообложения;

- нерезидентом, не вставшим на учет в налоговую инспекцию в России в качестве налогоплательщика;

- юридическим или физическим лицом.

2. Выбор вида договора.

3. Определение отдельных условий договора.

Таким образом применим к строительной организации договор безвозмездного пользования, который предполагает передать вещь, в нашем случае строительные машины, в безвозмездное временное пользование ООО «СтройТехника», а строительная организация обязуется вернуть технику в том состоянии, в каком она её получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Состояние и результативность развития малого предпринимательства Российской Федерации за последние годы позволяют сделать заключение о том, что данная подсистема региональной и национальной экономики выполняет не только значимые социальные функции, но и несет экономические нагрузки по обеспечению конкурентоспособности и устойчивости развития РФ. Малые предприятия используют широкий диапазон целевых установок своего функционирования и развития, для достижения которых требуются не только тактические, но и стратегические решения в области финансов, в том числе и по оптимизации налоговой политики.

В ходе работы был решен ряд задач. Рассмотрены формулировки понятия «налоговая политика» разных ученых и обобщены в одно полное определение, что дает более ясно и точно понять сущность налоговой политики и значимость ее для организации. Выделив основную цель налоговой политики – формирование модели налоговой деятельности, были определены и задачи, которые решаются при формировании и в процессе управления налоговой политики.

Показана трансформация категории «налоговая политика» и обосновано ее экономическое содержание. Учитывая, что в настоящее время налоговая составляющая занимает существенную долю в финансовых потоках организации, сфера налоговых платежей требует определенного управляющего воздействия, основанного на четкой политики организации в данном, направлении и подкрепленного соответствующими теоретическими изысканиями. На основе анализа существующих в современной экономической литературе подходов к пониманию содержания налоговой политики организации и через рассмотрение общих категорий «налог», «политика», «стратегия», показана трансформация, категории. Обосновано ее содержание на уровне хозяйствующего субъекта, а также определено ее место в системе категорий с финансового менеджмента. Сделано заключение, что, налоговая политика организации является составной частью ее финансовой политики и основой для осуществления налогового менеджмента. Налоговая политика организации определена как форма реализации идеологии и целеполагания в области налогов, представляющая собой программу, метод действий или сами действия, осуществляемые группой людей, управляющих организацией (собственниками, менеджерами), направленные на реализацию стратегических и тактических целей деятельности организации.

В работе подробно рассмотрены основные проблемы, которые возникают при управлении налоговой политикой – выбор законных методов минимизации налоговых выплат. Но чтобы снизить объем налогов, уплачиваемых организацией в бюджет государства, предприятие должно выбрать метод оптимизации налогов. В работе представлены основные методы совершенствования налоговой политики, применяемые организациями России.

Рассмотрев теоретические основы управления налоговой политики организации, в работе была проанализирована налоговая политика конкретной организации, а именно ООО «СтройТехника», которая занимается подрядными строительными и монтажными работами и оптовой продажей промежуточных продуктов. В ходе экономического анализа было выявлено, что в течение анализируемого периода стоимость имущества увеличилась на 9 454 тыс.руб., это произошло в основном за счет увеличения краткосрочных вложений н 66, 1%. Из-за увеличения затрат на 634 тыс.руб. потребовалось привлечь заемные средства, что составляет наибольший удельный вес в структуре источников. В связи с этим в организации установилась неустойчивое финансовое состояние, в следствие чего нарушена платежеспособность.

Анализ «Отчета о прибылях и убытках» показал, что предприятие работало наиболее эффективно в 2012 году, так как удельный вес себестоимости реализованной продукции и выполненных работ наименьший именно в этом году – 94% от выручки, но анализ деловой активности показал, что чистая прибыль растет очень медленно по сравнению с выручкой, это свидетельствует о снижении рентабельности деятельности предприятия.

В работе была проанализирована и налоговая политика организации. ООО «СтройТехника» находится на упрощенной системе налогообложения, что позволило более тщательно подойти к анализу принятой налоговой политики и предложить более действенные методы минимизации налоговых выплат, не нарушая законодательство Российской Федерации.

Проведя анализ экономического состояния организации была дана подробная экономическая и налоговая характеристика ООО «СтройТехника».

Изучив теоретическую основу налоговой политики и практические аспекты формирования и управления налоговой политикой на примере строительной организации ООО «СтройТехника» в работе даны рекомендации по совершенствованию и минимизации налоговых выплат, более рациональные методы ведении налогового учета, которые были бы выгодны в ООО «СтройТехника».

Было предложено ряд методов совершенствования налоговой политики, которые могли бы быть применены руководителями ООО «СтройТехника» для минимизации налоговых выплат. Наиболее подходящий метод – использование налоговых льгот, поиск изъянов в налоговом законодательстве и применение договорной политики.

Проделав комплексный анализ, был сделан вывод, что налоговая политика составляет предмет налогового менеджмента, определяет уровень налогообложения и механизм его практической реализации. Целевая установка налоговой политики - достижение заявленных целей развития хозяйствующего субъекта посредством оптимизации системы налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – по состоянию на 1 марта 2014г.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996. № 129-ФЗ с последними изменениями.

3. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001. № 167-ФЗ.

4. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999. № 165-ФЗ.

5. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. – 2010 - N 3 – с. 7-14

6. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие // ОСЬ-89. - 2010г – 17с.

7. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. -М.: Инфра-М, 2012.-392 с.

8. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. – 2011 - № 7 – С. 50-63

9. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2010 - №1 - С. 22-26

10. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Авторефератдиссертации. – М.: ИздательствоРосЗИТЛП, 2013.– 24 с.

11. Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональныйвыпуск. - 2012 - N 12 – С. 13-25

12. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России // Юрист - 2012г. – 99с.

13. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2011 - № 10 – с. 21-27

14. Кваши Ю.Ф. Налоговый контроль // учебное пособие. – М.: Юрист, 2013г. – 305с.

15. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2012 - N 5 - с. 29 – 31

16. Миронова А.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование // учебное пособие – М.: Омега – Л – 2011г. – 190с.

17. Ногина О.А. Налоговый контроль. – СПб: Питер – 2012г. – 260с.

18. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2012 - № 9 – с. 24-32

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов // Книжный мир. - 2013г – с. 98-105.

20. Пансков В.И. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал.-2012-№1, 57с.

21. Феоктистова И.А. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода. – М.: ГроссМедиаРОСБУХ – 2010г. -160с.

22. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. – 2011 - № 2 – с. 7-11

23. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2012 - № 1 - с. 36-44

24. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2013. – 650 с.

25. Юткина Т.Ф Налоги и налогообложение- М.: 2013, 312с.

26. http: //www.nalog.ru

27. http: //www.ifns.ru

28. www.safbd.ru, Д.А. Салахов – доцент кафедры экономики САФБД.

29. www.newsruss.ru, Проблемы становления налогового менеджмента в России

30. Годовой отчет ООО «СтройТехника» 2013г.

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

⇐ Предыдущая 1 2 34