График ожидаемых поступлений денежной наличности от продаж

(тыс. руб.)

* Остаток дебиторской задолженности за материалы на конец года с учетом безнадежных долгов и переходящих остатков предыдущего года.

** Из остатка дебиторской задолженности предыдущего года (6300 тыс. руб.) ожидается к получению 2300 тыс. руб. в январе и 700 тыс. руб. -в феврале.

*** 30% продаж оплачиваются в том же месяце, 50 и 15% продаж оплачиваются в последующих месяцах; оставшиеся 5% представляют собой безнадежные для взыскания долги.

Наиболее удобная форма представления графика ¾ так называемая лесенка: во-первых, видно, сколько всего денег от продаж будет получено в каждом месяце (нижняя строка таблицы); во-вторых, ясно, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном месяце (правая графа таблицы). Кроме того, в данной таблице рекомендуется отдельно показывать состояние дебиторской задолженности на конец каждого месяца. Вычисляется это просто: дебиторская задолженность на начало месяца плюс объем продаж текущего месяца минус объем денежных поступлений за текущий месяц равняется дебиторской задолженности на конец месяца. Крайне важный момент ¾ определение коэффициентов инкассации. Даже незначительное отклонение фактических коэффициентов от плановых, особенно при больших объемах продаж, может привести к серьезным отклонениям в денежных поступлениях. К тому же обязательно нужно планировать и сумму безнадежных долгов (в процентах к объему продаж). Данные о состоянии дебиторской задолженности используются при составлении бюджетного баланса.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и формирующие ее себестоимость, ¾ один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятия.

Состав расходов на производство и реализацию продукции регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации» и главой 25 НК РФ. В соответствии с этими документами такие расходы включают в себя расходы:

¨ связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав;

¨ на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

¨ освоение природных ресурсов;

¨ научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

¨ обязательное и добровольное страхование;

¨ прочие, связанные с производством и реализацией.

Расходы на производство и реализацию по экономическому содержанию (элементам) объединяют в четыре группы:

1) материальные и приравненные к ним затраты;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Остановимся подробнее на содержании расходов каждой из этих групп.

По группе (элементу) « Материальные и приравненные к ним затраты » отражается стоимость:

¨ приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, работ и услуг;

¨ покупных материалов, используемых для обеспечения нормального технологического процесса, для упаковки, других производственных и хозяйственных нужд, а также запасных частей для ремонта оборудования, инструментов, инвентаря, спецодежды и других малоценных предметов;

¨ покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

¨ работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности (выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний для определения качества сырья, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов внутри предприятия и доставка продукции на склады, до станции ¾ порта, пристани отправления);

¨ природного сырья (природоресурсные платежи);

¨ приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели;

¨ покупной энергии всех видов, расходуемой на производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;

¨ потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по рассматриваемой группе, формируется по ценам их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акциза), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим, внешнеэкономическим организациям, брокерам, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Расходы, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы (группы) затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов и др.).

В стоимость материальных ресурсов включаются также расходы предприятия на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на нее установлены сверх цены на данные ресурсы. Если стоимость тары, принятой от поставщика с материальными ресурсами, включена в их цену, то из общей суммы затрат на приобретение исключают стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом расходов на ее ремонт в части материалов).

Из расходов на материальные ресурсы, входящих в себестоимость продукции, исключают стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимают остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, утратившие полностью или частично потребительные качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

Определяя размер расходов при списании сырья и материалов на производство в соответствии с принятой предприятием учетной политикой для целей налогообложения, применяют один из следующих методов оценки сырья и материалов, используемых в их производстве:

1) по себестоимости единицы запасов;

2) средней себестоимости;

3) себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Состав группы « Расходы на оплату труда » весьма разнообразен. В эту группу (элемент) входят:

¨ выплаты заработной платы за фактически выполненную работу по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

¨ стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

¨ выплаты стимулирующего характера по системным положениям ¾ премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и т. д.;

¨ выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочные работы, совмещение профессий и т. д.);

¨ стоимость бесплатно предоставляемых работникам некоторых отраслей коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам бесплатного жилья;

¨ стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду), остающихся в личном постоянном пользовании работников;

¨ оплата очередных и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск), проезда к месту отдыха работников предприятий в районах Крайнего Севера;

¨ выплаты работникам, высвобождаемым в связи с сокращением штата;

¨ единовременные вознаграждения за выслугу лет;

¨ выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

¨ оплата учебных отпусков;

¨ заработная плата по основному месту работы работникам, выплачиваемая за время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

¨ оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам, в том числе по договорам подряда;

¨ суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии;

¨ другие виды выплат.

В себестоимость продукции, работ, услуг не включаются следующие выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:

¨ премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

¨ материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и другие социальные потребности;

¨ оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

¨ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия;

¨ оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

¨ ценовые разницы по продукции, предоставляемой работникам или отпускаемой подсобными хозяйствами предприятия;

¨ оплаты путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий ит. п.;

¨ другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

По группе « Суммы начисленной амортизации » отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная методами, предусмотренными ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими законодательными и нормативными актами. Предприятия, работающие на условиях аренды, по данной группе (элементу) отражают амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

Четвертой группой (элементом) являются « Прочие расходы ». В эту группу включаются налоги, сборы, платежи, в том числе платежи по обязательным и добровольным видам страхования имущества, отчисления в страховые фонды (резервы), платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, оплата услуг связи, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов, расходы на представительские расходы и рекламу, другие расходы, входящие в состав себестоимости продукции, работ, услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным группам (элементам) затрат.

Предприятия, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения расходов на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов поданной группе (элементу), отражают также отчисления в ремонтный фонд, которые определяют исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утвержденных в установленном порядке самими предприятиями. В остальных случаях расходы на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции, работ, услуг по соответствующим группам (элементам) расходов.

Итак, расходы, связанные с производством и реализацией продукции в целом, формирующие себестоимость продукции, являются важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли предприятия.

⇐ Предыдущая 32 33 34 35 363738 39 40 41 Следующая ⇒