Экономическая сущность учетной политики для целей налогообложения

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой стороны, они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.

Основной целью финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Каждая организация заинтересована в получении максимально высокого финансового результата, и в связи с этим перед организацией ставится цель оптимизации прибыли при упрочнении финансового состояния. Во многом оптимизировать величину прибыли позволяет грамотно сформированная налоговая политика организации, которая дает возможность за счет выбора методологических приемов представить финансовое положение хозяйствующего субъекта и его финансовый результат. Зачастую прибыль или убыток считают неотъемлемой частью финансового положения. Утверждение не совсем верное, так как можно получить высокую прибыль, но потерять платежеспособность, финансовое положение окажется катастрофическим, с другой стороны, организация может получать убытки, но сохранять платежеспособность и достаточно долго существовать за счет скрытых резервов [7].

В современных условиях предприятия самостоятельно планируют экономическую и организационно-управленческую политику своей деятельности, поэтому повышенного внимания требуют вопросы организации учетной системы. Важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость является учетная политика предприятия [4].

Актуальность данной темы заключается в том, что продуманная и правильно составленная учетная политика организации позволит сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов.

Учетная политика для целей налогообложения фактически позволяет совершенно законным способом манипулировать показателями отчетности: величиной прибыли, оценкой активов и так далее. От того, какой метод учета фактов хозяйственной деятельности выбран, зависит картина финансового положения организации, демонстрируемая в финансовой отчетности. Исходя из того, что бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в определенном порядке, необходимо установить такой порядок, реализация которого бы обеспечила максимальный эффект от ведения учета [8].

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные финансовой отчетности. С помощью этих показателей руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является «лицом» организации.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Выбранная налоговая политика организации оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

Предприятия часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм. При этом можно сказать, что одним из основных документов, подвергающихся первоочередной проверке, является принятая налоговая политика предприятия.

Основной целью выпускной квалификационной работы является оценить влияние учетной политики для целей налогообложения предприятия на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования избрано Кунгурское Городское Муниципальное Унитарное предприятие «Водоканал» г. Кунгура.

Предмет исследования – учетная политика для целей налогообложения, финансовая отчетность данной организации и анализ ее состояния.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

–изучить основные понятия и экономическую сущность учетной политики для целей налогообложения;

–рассмотреть отличия учетной политики для целей налогообложения от учетной политики для целей бухгалтерского учета;

–составить краткую экономическую характеристику исследуемого предприятия;

–провести сравнительный анализ расчета налогооблагаемой прибыли для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

–разработать учетную политику для целей налогообложения в связи с изменениями в налоговом законодательстве;

–спрогнозировать налогооблагаемую прибыль.

Следовательно, налоговая политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с налоговой политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций [5].

Экономическая сущность учетной политики для целей налогообложения

Основные понятия учетной политики для целей налогообложения и принципы ее построения

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика организации предоставляет возможность законного способа корректировки финансового результата и налогооблагаемой прибыли. Поскольку предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику, ее эффективность целиком зависит от руководства компании. Ключевую роль в оптимизации этого процесса играет документ, который в практике принято называть приказом об учетной политике. Трактовка понятия «учетная политика» в законодательстве предусматривает, что предприятие до начала отчетного периода выбирает в пределах, установленных стандартами или другими нормативными документами, определенные методы, способы оценки, формы организации учета, которые используются им для ведения текущего учета и составления финансовой отчетности. С одной стороны это обеспечивает однозначность толкования показателей финансовой отчетности, а с другой – создает условия для осуществления финансового менеджмента.

Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты налога в учетной политике для целей налогообложения.

Учетная политика организации для целей налогообложения оформляется в виде документа, который организация разрабатывает самостоятельно. В нем в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах закрепляются «внутренние» правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов в данной организации [6].

Налоговое законодательство не содержит четко закрепленного порядка организации и применения учетной политики для целей налогообложения. Сформулированное в ст. 11 НК РФ определение «учетной политики для целей налогообложения» позволяет налогоплательщикам в рамках вариантов, допускаемых НК РФ, закреплять порядок определения и признания доходов и расходов, их оценки и распределения по периодам, а также учета иных необходимых элементов налогового учета или показателей финансово-хозяйственной деятельности. Целью разработки учетной политики для целей налогообложения является реализация на оперативном уровне стратегии налоговой политики как части финансовой политики организации, направленной на минимизацию налоговых платежей с соблюдением установленных законодательством о налогах и сборах требований, что, в свою очередь, обеспечит реализацию финансовых планов и рост доходности организации.

1) Учетная политика для целей налогового учета, так же как и для целей бухгалтерского учета, должна разрабатываться с учетом принципов, определенных налоговым законодательством. Так, согласно ст. 113 НК РФ налоговый учет организуется налогоплательщиком «исходя из принципа последовательности применения правил и норм налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому», что гармонирует с допущением последовательности применения учетной политики для целей бухгалтерского учета. Иные принципы и допущения, определенные в учетной политике для целей бухгалтерского учета, а именно имущественная обособленность, непрерывность деятельности, временная определенность фактов хозяйственной деятельности, также должны быть учтены при разработке учетной политики для целей налогообложения.

2) Учетная политика для целей налогообложения в обязательном порядке должна содержать элементы, вариантность выбора которых прямо предусмотрена законодательством о налогах и сборах, т.е. те элементы, на которые есть прямые ссылки в законе. Например, применяемый метод амортизируемого имущества. Если же законодательством о налогах и сборах по тому или иному вопросу установлен единственно возможный метод, то данный метод не может выступать элементом учетной политики организации.

3) Учетная политика организации, разработанная с учетом указанных требований, принимается организацией в виде отдельного акта, утвержденного приказом (распоряжением) руководителя. Организацией может быть принят единый акт, в котором найдут отражение как способы ведения бухгалтерского учета (учетная политика для целей бухгалтерского учета), так и методы определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов (учетная политика для целей налогообложения).

4) Налогоплательщики – бюджетные организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований ст. 321.1 НК РФ [1].

5) Методы определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов, избранные налогоплательщиком при разработке учетной политики, применяются с 1 января, следующего за годом утверждения соответствующего документа. Они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации, включая выделенные на отдельный баланс, независимо от места их нахождения.

6) Принятая учетная политика организации должна обеспечивать формирование достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Рассмотрим основные положения и параметры учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета в таблице 1.

Таблица 1 – Основные положения учетных политик для целей бухгалтерского и налогового учета

Для целей бухгалтерского учета		Для целей налогового учета
Определение	Документ/ основание	Определение	Документ/ основание
Понятие учета
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций	ФЗ РФ гл.129-ФЗ ст.1	Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом	НК РФ гл.25 ст. 313
Цели и задачи
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью; Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости	ФЗ РФ гл.129-ФЗ ст.1	Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода; Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога	НК РФ гл.25 ст. 313
Принципы учета: Допущения
Последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому; Непрерывность деятельностиорганизации обозримом будущем, отсутствие намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности и погашение обязательств в установленном порядке; Временная определенность факторов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств Имущественная обособленность активов и обязательств организации от активов и обязательств собственников этой организации и других организаций	ПБУ 1/98 п.6	Последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; Непрерывность отражения объектов учета в хронологическом порядке	НК РФ гл.25 ст. 313, 314
Принципы учета: Требования
Полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности Своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов) Приоритета содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования) Непротиворечивости (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца) Рациональностиведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации	ПБУ 1/98 п.7
Понятие учетной политики
Это совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности	ПБУ 1/98 п.2	Это совокупность способов ведения налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для отражения в расчете налоговой базы
Понятие ведения учета
Систематизация, накопление и обработка информации на основании принятых к учету первичных документов, группировка и оценка фактов хозяйственной деятельности с отражением на счетах бухгалтерского учета, с применением системы регистров бухгалтерского способа	ПБУ 1/98 п.2	Систематизация данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без отражения по счетам бухгалтерского учета, с применением аналитических регистров налогового учета	НК РФ гл.25 ст. 314
Способы ведения учета, утверждаемые организацией
Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации; Рабочий план счетов бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета; Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые и унифицированные формы; Регистры бухгалтерского учета; Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; Состав форм и раскрытие внешней бухгалтерской отчетности; Правила документооборота; Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; График документооборота; Порядок хранения документов бухгалтерского учета; Технология обработки учетной информации; Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; Порядок контроля за хозяйственными операциями; Организация работы бухгалтерской службы; Организация работы обособленных структурных подразделений; Проведение внешней аудиторской проверки; Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну.	ПБУ 1/98	Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации; Формы аналитических регистров налогового учета; Определение налоговой базы и периодичность предоставления отчетности Другие решения, необходимые для организации налогового учета	НК РФ гл.25
Применение учетной политики
Последовательно из года в год С 1 января года, следующего за годом ее утверждения	ПБУ 1/98	Последовательно от одного налогового периода к другому С начала нового налогового периода	НК РФ гл.25 ст. 313
Изменения в учетную политику вносятся с начала следующего года в случаях
Изменения законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учету Разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета в связи с отсутствием соответствующих нормативных актов, руководствуясь хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшей трудоемкости учетного процесса.	ПБУ 1/98	Изменения законодательства Изменения применяемых методов учета	НК РФ гл.25 ст. 313
Дополнения вносятся в течение отчетного года в случаях
Упущения каких-либо моментов при ее первоначальном утверждении Изменения видов деятельности предприятия Появления новых участков бухгалтерского учета	ПБУ 1/98	При осуществлении новых видов деятельности	НК РФ гл.25 ст. 313

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе были рассмотрены такие элементы налогового учета, как финансовая отчетность, учетная политика для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета предприятия и ее влияние на финансовые результаты деятельности КГ МУП «Водоканал».

В данной работе были рассмотрены вопросы формирования учетной политики для целей налогообложения, принципы ее построения.

Так же в ходе работы были проведен сравнительный анализ расчета сумм прибыли для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета, используя форму № 2 «Отчет о финансовых результатах» и декларацию по налогу на прибыль за 2014 год, из которого было выявлено, что сумма прибыли отличается. По форме № 2 - убыток на сумму 31 756 000 рублей. Это произошло в результате того, что была произведена переоценка займа (курсовые разницы), который был получен в долларах США. Данная отрицательная курсовая разница для целей бухгалтерского учета была включена в состав прочих одномоментно.

По данным же налогового учета, а именно по декларации по налогу на прибыль, получена прибыль в сумме 1 874 920 рублей. Сумма отрицательной курсовой разницы была включена в расходы частично, так как был произведен расчет отложенных налоговых обязательств.

Учетная политика для целей налогообложения позволит снизить налог на прибыль, так как система взаимодействия налогов оказывает значительное влияние на их исчисление и уплату.

В 2014 году было принято несколько Федеральных законов, внесших поправки в 25 главу НК РФ. И в связи с этими изменениями в работе была разработана учетная политика для целей налогообложения на 2015 год.

Учитывая вышеизложенное, в выпускной квалификационной работе были сформулированы мероприятия, которые могут помочь КГ МУП «Водоканал» добиться необходимого результата – снижения размера налоговых обязательств.

Таким образом, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

В данной выпускной квалификационной работе задачи были решены и цели достигнуты.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Кунгурское городское муниципальное унитарное предприятие

«Водоканал»

ПРИКАЗ

31 декабря 2013 года № 351

г. Кунгур

Об утверждении учетной политики на 2014 год

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерском учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (в ред. от 18.12.2012 года), частью второй Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами. С целью соблюдения на предприятии течение отчетного года единой методики бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета (приложение 1)

2. Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения (приложение 2)

3. Утвердить формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности и формы учетных регистров (приложение 3)

4. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета

(приложение 4)

5. Утвердить график документооборота (приложение 5)

6. Признать утратившим силу приказ от 29.12.2012 № 320 «Об утверждении учетной политики на 2013 год».

7. Ввести в действие настоящий приказ с 01.01.2014

8. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера организации.

Директор КГ МУП «Водоканал» С.В. Гордеев

Учетная политика КГ МУП «Водоканал»

Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С: Предприятие 8.0» с использованием рабочего Плана счетов согласно Приложения №6.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы. Перечень форм, утвержденных для применения в организации, а так же образцы нетиповых документов приведены в Приложении №3.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель, через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Срок и порядок выдачи денежных средств на хозяйственные нужды, определяется приказом №14 от 23.01.2012 года Приложение №7.

Назначить постоянно действующую комиссию по списанию материально-производственных запасов, согласно приказа №45 от 2402.12 года Приложение №8.

Право подписи первичных документов предоставлено директору и главном бухгалтеру. В период отсутствия, согласно приказу №289 от 01.10.2012 года. Приложение №9.

Отдельными распорядительными документами устанавливаются:

- порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации.

Все материалы по инвентаризации сдаются для рассмотрения и принятия решения инвентаризационной комиссией в составе:

- Председатель – главный инженер

- Члены комиссии – главный бухгалтер, начальник юридического отдела, председатель профсоюза.

Оказание материальной помощи работникам предприятия рассматривается комиссией, назначенной приказом №8/1 от 13.01.2010. Приложение 10.

Размер возмещения суточных, связанных со служебными командировками на территории РФ определяется приказом №299 от 03.11.2011. Приложение 11.

Порядок определения источника водоснабжении для реализации наших услуг определяется приказом 4/1 от 11.01.2011. Приложение 13.

Комиссия по движению денежных средств назначена приказом №305а от 30.12.10 г. Приложение 14.

Материальные ценности предприятия закреплены за материально ответственными лицами, отвечающими за их сохранность. Приложение № 16.

Организационная структура предприятия утверждена приказом №81 от 02.04.1 г. Приложение № 17.

Для оформления документов покупателям вместо накладной на товар и счет-фактуры применять универсальный передаточный документ. Приложение № 20.

Комиссия по инвентаризации денежной наличности назначается в составе:

- Председатель – главный бухгалтер

- Члены комиссии – бухгалтер, бухгалтер-кассир и кассир.

Главный бухгалтер Самойлова Е.В

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о прибылях и убытках

За

Январь-декабрь

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

Кунгурское городское муниципальное унитарное предприятие «Водоканал»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

Сбор, очистка и распределение воды

по ОКВЭД

41.00.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

Смешанная российская собственность с долей собственности субъектов РФ

Муниципальная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

			За	Январь-декабрь		За	Январь-декабрь
Пояснения	Наименование показателя ²	Код			г.³		13г	г.⁴

	Выручка		161 591	138 113
	В том числе: Выручка от оказания услуг водоснабжение, водоотведение, очистка сточной жидкости		142 095	138 112
	Выручка по дополнительной очистке стоков		13 476
	Выручка по услуге теплоэнергия
	Выручка по услуге подключение (тех. подсоединение) объекта		3 081
	Выручка по услуге выдача тех. условий, за перепломбировку ПУВ
	Выручка по выполненным работам на сторону		2 687
	Себестоимость продаж		(	154 787	)	(	145 542	)
	В том числе: Себестоимость услуг водоснабжения, водоотведения, очистка сточной жидкости		(	152 259	)		145 542
	Себестоимость услуг теплоснабжения		(	1 390	)
	Себестоимость по услуге подключение (тех. подсоединение) объекта		(		)
	Себестоимость по выполненным работам на сторону		(		)
	Валовая прибыль (убыток)		6 804	7 429
	Коммерческие расходы		(	-	)	(	-	)
	Управленческие расходы		(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж		6 804	7 429
	Доходы от участия в других организациях		-	-
	Проценты к получению
	Проценты к уплате		(	1 632	)	(	1 931	)
	Прочие доходы		12 659	30 474
	В том числе: Доходы от реализации прочих материалов
	Доходы от сдачи имущества в аренду
	Доходы от реализации основных средств		6 514	2 751
	Доходы ПДС, нераз сброс и прочее
	Госпошлины начисленные и полученные
	Доходы списание с доходов будущих периодов по мере начисления амортизации, по имуществу построенному за счет бюджетных средств		4 103	4 103
	Корректировка резерва на оплату отпусков за 2014 год
	Прочие доходы (возмещение по ОСАГО, списание кредиторской задолженности, услуги банка и прочее)
	Доходы по дополнительной очистке стоков		-	11 392
	Списание кредиторской задолженности по оплате за негативное воздействие на окружающую среду		-	1 481
	Корректировка платежей за негативное воздействие на окружающую среду на сумму выполненных природоохранных мероприятий		-	6 784
	Прочие расходы		(	49 151	)	(	20 748	)
	В том числе: Курсовые разницы от переоценки займа выраженного в иностранной валюте			( 32 098 )		(	4 149	)
	Платежи за негативное воздействие на окружающую среду сверхнормативные			( 1 728 )		(	1 979	)
	Начислен резерв по сомнительным долгам (население ООО УК Гарант-комфорта-3297 тыс. рублей, население ООО УК Кунгур-центр-560 тыс.руб и пр.)			( 3 915 )			( 11 159 )
	Списание дебиторской и кредиторской задолженности (по договорам уступки прав требования население ООО УК Кунгур-центр-8841 тыс.руб, население ООО Наш дом-5176 тыс.руб и пр)			( 9 728 )			( 807 )
	Госпошлины уплаченные			( 421 )			( 480 )
	Вознаграждения при выходе на пенсию согласно коллективного договора			( 168	)		( 145 )
	Курсовые разницы по процентам исчисленным			( 279 )			-
	Материальная помощь			( 32	)		( 44 )
	Премия за вредные условия труда			-			( 784 )
	Административные штрафы (80 тыс.руб-Павлов, 23 тыс.руб. возмещение ущерба)			( 130 )			( 43 )
	Спецодежда сверхнорм			( 33 )			( 24 )
	Расходы по комнате приема пищи (амортизация, здания, э/энерг., отопление, моющие средства и прочие)			( 7 )			( 33 )
	Расходы по уплате страховых взносов выходных дней по уходу за ребенком инвалидом			( 20 )			( 37 )
	Премирование			( 118 )			( 145 )
	Расходы по коллективному договору (день ЖКХ-87 тыс.руб, новогодние подарки детям-92 тыс.руб, день пожилого человека-58 тыс.руб, дкеь первоклассника-14 тыс.руб и прочее)			( 263 )			( 651 )
	Прочие			( 46 )			( 168 )
	Списание ОС, материалов			( 83 )			-
	Доначисление амортизации за прошл. периоды			( 32 )			-
	Услуги адвоката по делу Приймака К.Т			( 50 )			-
	Прибыль (убыток) до налогообложения		( 31 166 )
	Текущий налог на прибыль		(		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		5 166
	В том числе: Постоянный налоговый актив		7 132	4 623
	Постоянное налоговое обязательство		( 1 924 )	( 3 368 )
	Отложенное налоговое обязательство		( 24 )	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств		-	-
	Изменение отложенных налоговых активов		-	-
	Прочее		( 255 )	1 034
	В том числе: Пени, штрафы по налогам и сборам		( 255 )	( 78 )
	Чистая прибыль (убыток)		( 31 756 )	1 133

Форма 0710002 с. 2

12 3 4 5 6 Следующая ⇒