Прогнозирование налогооблагаемой прибыли и расчет экономической эффективности

В разработанной учетной политике для целей налогообложения на 2015 год - амортизация по основным средствам буде рассчитываться нелинейным методом. Приведем пример расчета амортизации линейным или нелинейным способом одного основного средства и определим сумму увеличения затрат.

Автомобиль ГАЗ-330232 – 440 000 рублей, срок полезного использования – 5 лет.

- Линейный метод начисления амортизации:

Норма амортизации (К):

(1),

Где: n – срок полезного использования, года;

Сумма амортизационных отчислений (А):

А=ПС х К (2),

Где: ПС – первоначальная стоимость:

= 20% (3)

А= 440000 х 20% = 88 000 рублей

- Нелинейный метод начисления амортизации:

(4)

А=440 х 40% = 176 000 рублей

Из данного анализа можно сделать вывод о том, что нелинейный метод эффективнее и планируемая сумма амортизации, рассчитанная для целей налогообложения нелинейным методом увеличилась на 574 026, 48 рублей.

КГ МУП «Водоканал» планирует приобрести основные средства в 2015 году на сумму 5 000 000 рублей за счет средств учредителя муниципального образования города Кунгура. Предлагается с целью оптимизации налогообложения приобрести данные основные средства в лизинг на 15 лет, что позволит увеличить сумму себестоимости за год на 330 000 рублей лизинговых платежей.

На основании изменения в учетной политики для целей налогообложения по оборудованию по основным средствам, которое используется круглосуточно применяется коэффициент амортизации 2. Оборудование КГ МУ «Водоканал» круглосуточного использования составляет 50% всех основных средств. Таким образом, сумма амортизации увеличится на сумму 586 464, 35 рублей.

В 2015 году планируется приобрести основные средства на сумму

5 000 000 рублей. Создается резерв на капитальные вложения в размере 10% от первоначальной стоимости основных средств. Планируемый резерв составит 500 000 руб.

В результате проведенных мероприятий увеличивается сумма себестоимости на 1 990 490, 83рубля.

Рассчитаем планируемую налогооблагаемую прибыль и сумма налога на прибыль.

Таблица 5 – Планируемая налогооблагаемая прибыль

Наименование	отчетный период (тыс.руб.)	2015 планируемый период (тыс.руб.)	Изменение
Выручка	161 591
Себестоимость	154 787		+1990
Прибыль (убыток) от продаж			-1990
Налог на прибыль			-398

 

На основании изменений некоторых элементов в учетной политике для целей налогообложения снизилась налогооблагаемая прибыль на 1 990 000 рублей, что повлияло на величину налога на прибыль, который снизился на

398 000 рублей. Таким образом, разработанная налоговая политика позволит предприятию на законных основаниях увеличить сумму затрат и снизить размер налогооблагаемой прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе были рассмотрены такие элементы налогового учета, как финансовая отчетность, учетная политика для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета предприятия и ее влияние на финансовые результаты деятельности КГ МУП «Водоканал».

В данной работе были рассмотрены вопросы формирования учетной политики для целей налогообложения, принципы ее построения.

Так же в ходе работы были проведен сравнительный анализ расчета сумм прибыли для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета, используя форму № 2 «Отчет о финансовых результатах» и декларацию по налогу на прибыль за 2014 год, из которого было выявлено, что сумма прибыли отличается. По форме № 2 - убыток на сумму 31 756 000 рублей. Это произошло в результате того, что была произведена переоценка займа (курсовые разницы), который был получен в долларах США. Данная отрицательная курсовая разница для целей бухгалтерского учета была включена в состав прочих одномоментно.

По данным же налогового учета, а именно по декларации по налогу на прибыль, получена прибыль в сумме 1 874 920 рублей. Сумма отрицательной курсовой разницы была включена в расходы частично, так как был произведен расчет отложенных налоговых обязательств.

Учетная политика для целей налогообложения позволит снизить налог на прибыль, так как система взаимодействия налогов оказывает значительное влияние на их исчисление и уплату.

В 2014 году было принято несколько Федеральных законов, внесших поправки в 25 главу НК РФ. И в связи с этими изменениями в работе была разработана учетная политика для целей налогообложения на 2015 год.

Учитывая вышеизложенное, в выпускной квалификационной работе были сформулированы мероприятия, которые могут помочь КГ МУП «Водоканал» добиться необходимого результата – снижения размера налоговых обязательств.

Таким образом, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

В данной выпускной квалификационной работе задачи были решены и цели достигнуты.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Анализ влияния налогового бремени на деятельность туристского предприятия. Пути повышения эффективности работы туристского предприятия в условиях действующей налоговой системы
2. Анализ и оценка эффективности использования трудовых ресурсов.
3. Анализ максимизации прибыли в условиях рынка несовершенной конкуренции
4. Анализ основных показателей эффективности деятельности гостиницы «Атлантик» г. Выборг
5. Анализ прибыли и рентабельности и их роль в финансовой
6. Анализ прибыли, рентабельности и издержек по системе директ-костинг
7. Анализ производственно-экономической деятельности
8. Анализ социально-экономической ситуации
9. Анализ эффективности и производительности труда
10. Анкета оценки эффективности группы
11. Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли
12. Безграничность потребностей и ограниченность экономических ресурсов как основа экономической теории.