Учетная политика для целей налогообложения КГ МУП «Водоканал» на 2015 год.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

1. Установить, что исчисление налогов осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

2. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств отражаемого в активе баланса по счетам БУ согласно рабочему плану счетов организации на текущий год.

3. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по объектам, облагаемым по разным налоговым ставкам.

4. Обеспечить раздельный учет транспортных средств.

5. Перечень транспортных средств, которые способны оказывать услуги на сторону, руководитель утверждает отдельным приказом.

6. Полученные авансы отражаются в бухгалтерском учете в составе задолженности на счете 62, начисленный НДС с предоплаты – по дебету 76 (АВ) и по кредиту 68.

7. Уплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. Представление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.

8. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах: а) директор или гл. инженер; б) главный бухгалтер или статический бухгалтер.

9. Ответственность за ведение журнала учета полученных средств счетов-фактур, с обязанностью проверки, полноты заполнения всех реквизитов возлагается на бухгалтера по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

10. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

11. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

12. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются по принципу равномерности.

13. Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

14. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по объектам имущества, приобретенного (созданного) с использованием бюджетных средств целевого финансирования (в части средств финансирования).

15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов ОС, которые являются предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный трем.

16.Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых (переданных собственником с остаточной стоимости) объектов ОС, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками, ноне менее чем один год.

17. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленным по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам сборам в соответствии с порядком Установленным Правительством РФ согласно пп.2 п.1 ст.265 Кодекса, включается в состав внереализационных расходов, е связанных с производством и реализацией.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса в состав внереализационных включаются:

-расходы по оплате процентов по долговым обязательствам в случае, если эти обязательства получены на сопоставимых условиях;

-фактические расходы по оплате процентов по долговым обязательствам принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1, 8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0, 8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте (пп.2 п.1.1. ст.269 НК РФ).

18. Основные средства стоимостью не более 40000 рублей учитываются в составе материалов. Отдельные части многосоставного имущества стоимостью не более 40000 рублей учитываются в составе материалов как отдельные инвентарные объекты.

19. Все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера – это отельный инвентарный объект в целях налогового учета (письмо МФ от. 4.09.2007 года № 03-03-06/639).

20.Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых и косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде при оказании услуг по водоснабжению и водоотведению, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода.

21. Установить перечень прямых расходов для целей налогообложения: материальные затраты (гипохлорит, сульфат алюминия, кварц, ГХСА, ВПК 402, сода), затраты на оплату труда, взносы в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС, амортизация, электроэнергия, текущий ремонт и техническое обслуживание, капитальный ремонт (зданий, сооружений), а также созданные резервы по сомнительным долгам по работникам.

22.Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов, при списании сырья и материалов, используемых в производстве, применять метод оценки по средней стоимости.

23. Расходы на ремонт ОС учитываются в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

24.Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав косвенных (в дебет 26 счета) расходов в фактических размерах, но не более 4% от фонда оплаты труда в течении отчетного периода (ст.264 НК РФ).

25.Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст. 264 НК РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 НК РФ.

26.Установить, что для целей налогообложения прибыли необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной сверки расчетов, на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полня сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков??? – от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

27.Установить, что для целей налогообложения прибыли документальным подтверждением цен работ, услуг на сторону является смета ПТО.

28. Для исправления ошибок, допущенных в бухгалтерском или налоговом учете, составляется бухгалтерская справка – «справка бухгалтера», содержащая реквизиты, указанные в статье 9 закона «О бухгалтерском учете». Справка оформляется и при недостаточности информации, содержащейся в первичных документах.

29.Порядок исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей производится в размере одной трети фактически оплаченного авансового платежа за предыдущий квартал

30. Налоговые регистры формируются на основании данных налоговых регистров, сформированных в бухгалтерской программе 1С: 8. Сформированные данные переносятся в самостоятельно сформированные регистры.

31. Убыток переносится на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, начиная с года, в котором он получен.

32. Резервы по гарантийному ремонту в налоговом учете не создаются.

33. Резервы на оплату отпусков. Процент ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков на 2013 год составляют 10, 55% от ФОТ, ФОМС и взносов от несчастных случаев на производстве. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на плату труда соответствующих категорий работников. На конец налогового периода производится инвентаризация указанного резерва. Резерв на конец отчетного года должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска. Перед проведением инвентаризации необходимо уточнить сумму резерва на новый год, исходя из продолжительности отпусков, которые не были использованы работниками в текущем году (п.4 ст.324.1 НК РФ). Чтобы уточнить сумму резерва, по каждому работнику необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска за текущий год и его средний дневной заработок. Перемножив эти показатели и просуммировав полученные результаты по всем сотрудникам, организация узнает сумму расходов на оплату отпусков, не использованных в текущем году. Если остаток неиспользованного резерва является положительной величиной, то по состоянию на 31 декабря его сумму следует включить во внереализационные доходы (абз.2 п.4 ст.324.1). Если этот остаток оказался отрицательным, то недостающую сумму включаем в расходы на оплату труда в последний месяц текущего года (абз.2 п.4 ст. 324.1 НК РФ). База по выручке определяется на основании выписанных счетов-фактур.

34. База по выручке определяется на основании счетов-фактур.

35. Использовать в налоговом учете нелинейного метода начисления амортизации по основным средствам приведет к увлечению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.

36. По возможности использовать в деятельности лизинговое оборудование. Если оборудование находится на балансе, то использовать коэффициент 3 для расчета амортизационных отчислений.

37. Оформить первичные документы, включающие в себя перечень круглосуточно работающего имущества и места их эксплуатации. Использовать по такому имуществу специальный коэффициент для амортизации равный 2.

38. Включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

39. Чаще проводить инвентаризацию дебиторской задолженности для превращения долгов в сомнительные.

40. Отменить нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Признавать проценты по долговым обязательствам доходами в размере фактической ставки.

41. Формировать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам и на выплату ежегодного вознаграждения на выслугу лет, а так же резерв по итогам работы за год.

42. К расходам по прибыли отнести любые компенсации, выплачиваемые работнику при прекращении трудового договора.

43. Безвозмездно полученное имущество включать его стоимость во внереализационные доходы и при списании – на внереализационные расходы.

44. Самостоятельно определять порядок признания материальных расходов с учетом срока использования.

45. Учесть начисление амортизации по основным средства и нематериальным активам нелинейным методом.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒