Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности.
Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
| Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
| Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
| | Отсутствие события налогового правонарушения
| Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств
| | Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
| Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа
| | Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет
| Совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта
| | Истечение сроков давности привлечения к ответственности
| Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения
|
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.
Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.
За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.
Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
| Виды налоговых правонарушений
| Статья НКРФ
| Размер штрафа
| | Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения
| 116, п. 1
| 5000 руб.
| | Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
| 116, п. 2
| 10 000 руб.
| | Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе
| 117, п. 1
| 10% от доходов, полученных в течении указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
| | Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев
| 117, п. 2
| 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб.
| | Виды налоговых правонарушений
| Статья НКРФ
| Размер штрафа
| | Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке
|
| 5000 руб.
| | Непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения
| 119, п. 1
| 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
| | Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока
| 119, п. 2
| 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня
| | Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения
| 120, п. 1
| 5000 руб.
| | Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода
| 120, п. 2
| 15 000 руб.
| | Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы
| 120, п. 3
| 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
| | Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
| 122, п. 1
| 20% от неуплаченных сумм налога
| | Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно
| 122, п. 3
| 40% от неуплаченных сумм налога
| | Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
|
| 20% от суммы, подлежащей перечислению
| | Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
|
| 10 000 руб.
| | Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством
| 126, п. 1
| 50 руб. за каждый непредставленный документ
| | Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа
| 126, п. 2
| 5000 руб.
| | Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
|
| 1000 руб.
| | Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
|
| 3000 руб.
| | Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
| 129, п. 1
| 500 руб.
| | Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо _ложного перевода
| 129, п. 2
| 1000 руб.
| | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо Должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового нарушения
| 129.1, п. 1
| 1000 руб.
| | Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
| 129.1 п. 2
| 5000 руб.
| | Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерской конторы, либо порядка регистрации изменений количества названных объектов
| 1292, п. 1
| Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
| | Те же деяния, совершенные более одного раза
| 1292, п.2
| Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес
|
Виды налоговых нарушений банком и размеры установленных в соответствии с НК РФ штрафов за их совершение
Популярное:
|
