Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Сущность, виды и характеристика налогов. Особенности налогообложения туристских предприятий



Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц (плательщиков) в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, введения, взимания, изменения, прекращения действия, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства составляет налоговую систему.

Налоговое законодательство — система принятых на основании и в соответствии с Конституцией РФ нормативных правовых актов, которая включает Налоговый кодекс, законы, декреты и распоряжения Президента РФ, содержащие вопросы налогообложения, соответствующие постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления.

Налогообложение базируется на принципах:

♦ всеобщности;

♦ равенства;

♦ равномерности;

♦ определенности;

♦ удобства;

♦ экономичности;

♦ однократности обложения одного и того же объекта за определенный период времени;

♦ стабильности;

♦ оптимальности налоговых изъятий.

Налоги выполняют следующие функции:

♦ фискальную;

♦ стимулирующую;

♦ регулирующую;

♦ распределительную;

♦ контрольно-учетную.

Обязательными элементами системы налогообложения являются:

♦ субъекты (плательщики);

♦ объекты;

♦ налоговая база;

♦ ставка;

♦ льготы;

♦ налоговый период;

♦ санкции;

♦ налоговое обязательство.

Существуют следующие способы взимания налогов:

♦ кадровый;

♦ декларационный;

♦ административный.

К методам уплаты налогов относятся:

♦ наличный платеж;

♦ безналичный платеж;

♦ гербовые марки.

Для организации рационального управления налогообложением налоги классифицируются по различным признакам:

♦ по объектам обложения (имущество, капитал, земля и др.);

♦ по принадлежности к уровням управления и власти (республиканские и местные);

♦ по источнику уплаты (выручка, себестоимость, прибыль, фонд оплаты труда);

♦ по субъектам уплаты (уплачиваемые юридическими и физическими лицами);

♦ по способу изъятия (прямые и косвенные);

♦ по методу обложения (от ставки) (прогрессивные, регрессивные, про-порциональные, линейные, ступенчатые и др.);

♦ по назначению (общие, целевые);

♦ по способу обложения (кадастровые, декларационные, налично-денежные, безналичные) и др.

Основные виды налогов, сборов, отчислений, уплачиваемых юридическими лицами, в том числе и туристскими предприятиями РФ, ежегодно уточняются в Законе " О бюджете".

В РФ по признаку " Источник уплаты" различают следующие сборы, отчисления, налоги:

♦ уплачиваемые из выручки от реализации:

- НДС;

- акцизы;

- сбор в Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

- налог на услуги;

- налог с продажи товаров в розничной торговле;

♦ включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

- налоги и отчисления от фонда заработной платы:

- отчисления в Фонд социальной защиты населения;

- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

- прочие налоги, платежи и сборы:

- экологический налог;

- платежи за землю;

- плата за проезд по платным автострадам;

- отчисления в инновационные фонды;

♦ уплачиваемые из прибыли:

- налог на недвижимость;

- налог на прибыль и доходы;

- целевой сбор;

- местные сборы и отчисления во внебюджетные фонды;

♦ удерживаемые из заработной платы:

- подоходный налог;

- отчисления в пенсионный фонд.

Существуют особые режимы налогообложения. К ним относятся:

- упрощенная система налогообложения;

- налогообложение в свободных экономических зонах;

- налог на игорный бизнес, лотерейную деятельность;

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг);

- налогообложение отдельных категорий и плательщиков.

Налоговое обязательство — обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Исполнение его может обеспечиваться следующими способами:

♦ залогом имущества;

♦ поручительством;

♦ пенями;

♦ приостановлением операций по счетам в банке;

♦ арестом имущества.

Вышеперечисленные способы используются при взыскании налогов, сбора (пошлины), т.е. при принудительном исполнении налогового обязательства.

Налоговый контроль — система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемых должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для привлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

В целях налогообложения и осуществления налогового контроля плательщика в обязательном порядке осуществляется налоговый учет, заключающийся в учете объектов налогообложения, определении налоговой базы и основывающийся на данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объемах, подлежащих налогообложению.

Налоговые проверки могут быть:

♦ плановыми;

♦ внеплановыми;

♦ камеральными;

♦ выездными.

Плановая проверка проводится на основании квартальных графиков налогового органа; внеплановая — без предварительного уведомления плательщика, по поручению государственных, правоохранительных, судебных и иных органов; камеральная — по месту нахождения налогового органа; выездная — по месту нахождения плательщика. (Она может быть комплексной, рейдовой, тематической, встречной.)

В РФ от уплаты НДС освобождены:

♦ услуги по организации путешествий иностранных туристов в пределах РФ (проживание, питание, спортивные, познавательные, оздоровительные, экскурсионные мероприятия);

♦ услуги гидов-переводчиков и экскурсоводов, оказываемые иностранным туристам;

♦ услуги по организации экскурсионного обслуживания.

2..Порядок ценообразования в туризме

Определение целей ценовой политики. Целей может и должно быть несколько, так как их достижение возможно в краткосрочной, среднесроч­ной и долгосрочной перспективах.

Наиболее существенные из них следующие:

дальнейшее существование фирмы. Данная цель обусловлена воз­никшими трудностями вследствие высокой конкуренции, изменившихся желаний потребителей, внутренними факторами. Для ее достижения ис­пользуются заниженные ценыцены проникновения, предназначенные для захвата большей доли рынка и способствующие увеличению объема ре­ализации;

краткосрочная максимизация прибыли. Основываясь на предваритель­ном анализе спроса и издержек на определенный туристский продукт, фирма устанавливает высокую цену, способную обеспечить максимум прибыли;

удержание рынка. Цель состоит в сохранении фирмой существующего положения на рынке или благоприятных условий для своей деятельности;

максимальное увеличение сбыта. Фирмы, преследующие эту цель, по­лагают, что увеличение объема сбыта приведет к снижению издержек на еди­ницу продукции и, в конечном счете, увеличению прибыли. Цена в таких случаях устанавливается как можно ниже;

" снятие сливок". Цель достигается посредством установления высо­ких цен;

лидерство в качестве. Фирма, закрепившая свою репутацию, устанав­ливает высокую цену, чтобы покрыть высокие издержки, связанные с повы­шением качества и другими затратами.

Определение спроса. Невозможно рассчитать цену не изучив спрос. Как правило, цена и спрос находятся в обратной зависимости друг от друга: чем выше цена, тем ниже спрос. При прочих равных условиях покупатель с ограниченным бюджетом откажется от покупки дорогостоящего тура, если ему будет предоставлена альтернатива.

Различия в подходах к определению спроса обусловливаются типом рынка.

Факторы, влияющие на спрос:

♦ потребность в турпродукте;

♦ отсутствие альтернативы или конкурентов;

♦ платежеспособность потенциальных потребителей;

♦ покупательские предпочтения и др.

1. Оценка затрат. Издержки подразделяются на два вида: постоянные, не зависящие от объема производства; переменные, зависящие от объема реа­лизации. Они образуют совокупные издержки предприятия.

Туристская фирма, осуществляя ценовую политику, должна сопоставлять структуру издержек с планируемыми объемами производства туристского продукта и рассчитывать краткосрочные средние издержки одного тура.

Производство может быть выгодно и с превышением предельных издер­жек при условии, что туристский продукт конкурентоспособен и востребован потребителем. В данном случае эффективность достигается увеличением объема продаж.

2. Анализ предложений и цен конкурентов. Разница между верхней гра­ницей цены, образуемой спросом, и нижней границей, образуемой издержка­ми, - это " поле игры" туристской фирмы по установлению цены. Однако фирма должна изучить поведение конкурентов и их цены на аналогичный продукт. Полученная информация используется как исходная для ценообра­зования и определения своего места на рынке.

3. Выбор метода ценообразования. Пройдя все вышеперечисленные эта­пы, турфирма может приступить к определению цены на туристский про­дукт. Оптимальная цена должна полностью возмещать все издержки на про­изводство и реализацию туристского продукта и обеспечивать получение оп­ределенной прибыли.

Существует несколько основных методов расчета цены:

♦ затратный, учитывающий издержки производства;

♦ на основе безубыточности и обеспечения целевой прибыли;

♦ агрегатный;

♦ параметрический;

♦ на основе уровня текущих цен;

♦ с ориентацией на спрос;

♦ с ориентацией на уровень конкуренции.

Однако в ценовой политике туристских предприятий ни один из перечис­ленных методов не используется в чистом виде. Они изменяются во взаимо­действии друг с другом, что позволяет предприятию проводить гибкую цено­вую политику.

4. Расчет и принятие решения об уровне цены. Вследствие постоянного воздействия экономических, политических, природных и других факторов возникает необходимость управления ценами, что приводит к модификации базисной цены. Модификация осуществляется посредством изменения цен в прейскурантах, прайс-листах, каталогах, предоставления скидок, компенса­ций, расширения возможных форм оплаты, оговорок в контрактах.

Прейскуранты, каталоги — это систематизированные сборники цен на реализуемый товар. В контракте между партнерами и договоре с клиентом оговаривается право продавца туристского продукта (услуги) изменять цену в случае изменений в издержках производства, других экономических усло­виях, что подтверждается предъявлением калькуляции на момент продажи.

Сконто — скидки с первоначальной продажной цены при платеже на­личными или до срока.

Оптовые скидки означают снижение цены при оптовой покупке опреде­ленного количества туров, мест в самолете или гостинице. Скидки побуждают покупателя обращаться к одному и тому же продавцу, поскольку сумма ски­док от повторных покупок окажется больше, чем при покупках у разных про­давцов. Турфирма, хотя и снижает цены, ускоряет реализацию своего продук­та, а значит и оборот капитала, получая в итоге дополнительную прибыль.

Функциональные скидки предоставляются туристским агентствам и дру­гим фирмам, входящим в сбытовую сеть туроператора.

Сезонным (предсезонным и послесезонным) скидки для покупателей, при­обретающих туристский продукт или услугу в период отсутствия основного спроса на них, очень широко используются гостиницами, авиакомпаниями, туристскими компаниями.

Прочие скидки. Таковыми могут быть ценовая скидка в рамках реклам­ных туров и других рекламных акций, проводимых с участием туристских фирм; скидка или компенсация юбилейному клиенту в честь дня основания фирмы, профессионального праздника.

Завершающий этап ценообразования - страхование окончательной цены.


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГАОУ ВО «КРЫМСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. В.И. ВЕРНАДСКОГО»

ГУМАНИТАРНО-ПЕДАГОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ (ФИЛИАЛ) В г. ЯЛТА


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-10; Просмотров: 851; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.03 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь