Следующий вторник банковское дело(лекция)

13.11.12

Ланирование оборотных средств- это часть процесса управления, которое направленно на определение общей потребности в оборотных срдствах и в соответствии взыскания источкников их потребования, на попределенный период (квартал, год). со ставной частью планирования - нормировоние оборотных средств, как система оперативного управления (в сновном). Нормирование по сравнению с нормированием учитывает все особенности отраслевой специфики производсва и снабжения и направленно на разработку норм и нормативов оборотных средств.

Под нормирование понимают- расчет минимальной (оптимальной) потребности в денежных средствах, отвлеченных в запасах товарно-материальных ценностей, затрат или расходов (незавершенного производства), готовой продукции и так далее. Это золотое правило.

(см тебефон)

1. Нормирование производственных запасов (вспомогательные материли, топливо...). Норма в днях определяется исходя из необходимости иметь следующие запасы

a. Транспортый запас – запас на приемку и загрузку, на складирование, на лабороторный анализ, на подготовку производства (технологический затас), текущий складской запас, страховой запас. Такие запасы формируются в связи с тем, что не всегда вложенные деньги являются действительно вложенные в запасы (могут не дойти, мат. Не разгружен). Общую сумму норм запаса определяют как сумму частных норм (иногда нормативов). Транспортый запас- он создается у предприятия покупателя и необходим на время разрыва между оплатой счета и временем поступления сырья и основный элементов. И определяется как разница между временем пробега груза и временем документооборота (документооборот- это время от выписки платежных документов, наожднния в банках, и обработка ). Поскольку предприятие получет сырье и материалы от разных поставщиков, то при определении нормы запасов определяют средневзвешенную величину. В расчет беруться только типовые поставки и взвешенные на день поставок. Время необходимое на прием и разгрзку на складируемый и лабораторный анализ определяется и расчитывается исходя из установленных предприятие норм или на осаное вронометража. Время устанавливается по технологическим катрам, но может быть по хронометражу.

b. Текущий складской запас – зависит от частоты поставок, а сами поставки зависят от: поставщиков, отношений с ними, в основе расчета лежат договоры, если нет договоров, то идет расчеты по аналогам из отчетных данных по карточкам складского учета. Если много поставщиков, то рассчитывается средний интервал поставок. Текущий складской запас как правило устанавливается в размере 50% средневзвешанного интервала поставок. Если поставщик один, то этот запас как правило равен интервалу поставок. Если поставки идут из недалеких источников, интервал может уменьшаться меньше 50%.

c. Страховой запас – он принимается в размере 50% т текущего складского запаса. А если идет ежедневный завоз, то он не формируется. Складируя нормы, создают общую норму запаса. Рассчитывают как среднеарифметическое или средневзвешенное. После этого по смете расходов определяются однодневные расходы, и расчитывается по H=N*O

2. Норматив по вспомогательным материалам: определяется в двух вариантах:

a. По материалам применяемых в частом или большом колличестве. Расчет веделтся как по сырью так и по основным материалам.

b. По материалам используемым редко или в небольшом колличестве. Норматив определяется методом средних фактических остатков. Предполагает след этапы:

i. Определяет сдение и факсичские остати вспом мат по карточкам складского учетана декаду мес, квартал и делин на 10, 30, 90 дней.

ii. Эти остатки корректируюся на сумму излишних (на ликвидов).

iii. На основе корректированных сумм остатков и однодневных застрат предшевствующем году определяют норму запасов дня и норматив.

iv. Норму запасов в днях (сумм частных норм) распространяют на планируемый год, то есть умножают на плановые однодневные расходы, а затем сравнивают: норматив плановый, фактический и анализируют.

3. Топливо – норматив устанавливается аналогично по сырью и основных материалов, исхдя норм в днях и однодневных расходах топлива, но из сметы затрат необходимо исключить затраты на газ и другие, поступающие по трубогазопроводу (на тех нужды), к этим расходам +расход топлива по непромышленным и непроизводствнным хозяйствам, так как они не учитываются в смете. Если топриво поступает от одного поставщка, то текущий складской запас принимается на уровне интервала поставок, а гарантийный страховой на уровне текущего складског запаса.

4. Тара:

a. Покупная- норматив определяется так же как по сырью и основным натериалам

b. Собственного производства- (включается в цену товаров) нормирование осуществляется исходи из времени нахождени яна складе, с мометна изготовления до упаковки.

c. Возвратная – норма запаса в днях зависит от средней продолжительности одного оборота, от момента оплаты, за тару полученную вместе с сырьем и тд и до момента отгрузки ее поставщику.

Время нахождения тары в обороте = времени нахождения ее под сырьем и матеиалани+ на очистку+

5. Норматив по инструментам и спец одежды- метоом прямого счета, исходя из стоимости единицы нормы расхода и общей потребностьи. Нормируются как в производстве так и на складе.

6. Незавершенное производство- если производственные запасы могут предоставлять собственных средств или кредита банка, то незавершенное- собствнных средств. И норма запаса зависит от 2х факторов:

· Длительность производственнго цикла

· Характре нарастания затрат определяется по разному, если затраты нарастают равномерно, то коэффициент нарастания затрат определяется: К==(А+0.5В): (А+В), где А-затраты первого дня, В-сумма всех последующих затрат по каждому дню, А+В полные издержки по про-ву продукции.

Если затраты нарастают неравномерно, ко К определяется с учетом длительности пребывания этих затрат в процессе производства. К может расчитываться по 2м формулам:

К= (Сумма В): Д*З и К=З1+З2* З_н-1+3н/2 деленное Д*З

В-расходы за 1 день производст цикла, Н-дни, Д-длительность пр цикла, З сумма затрат, З12345 расходы дня с нарастающим итогом.

На основе коэффициента производственный цикл расчитывает норму запасов в днях И=К*Д, а H=N*O (однодневные расходы)

7. Норматив по расходам будущего периода Рбп= Вн (сумма средств вложенных в данную статью (остатки средств)+Рн (расходы планированного периода)- Рв (расходы включенные в издержки планированного периода)

8. Норматив по готовой продукции на складе – норма запаса определяется исходя из времени необходимого для разборки и подсортировки партии по заказам, накопление партий о отгрузки по направлению, частоты подачи транспорта, транспортных норм (меньше которых транспорт не берет) и монтажных норм (меньше которых мы не принимаем), времени на выписку счетов, погрузку, нахождение в банках документов и тд. Норматив определяется на основе средневзвешенной нормы запаса на складе и однодневной отгрузки товаров.

Совокупный норматив оборотных однородных определяется как сумма частных нормативов. Все это в денежном выражении. Норма запаса в днях по предприятию в целом в днях определяется делением совокупных нормативов на однодневные расходы сырья и материалов (топлива и т.д.) Сов Н= Сов Н. Каждый из применяемых методов расчета норм и нормативов имеет свои недостатки, которые связаны со спецификой деятельности предприятия, по этому важную роль играет опыт финансового менеджера. На основе нормативов и фактическом оборотных средств определяется излишек или недостатков собственных оборотных средств а так же прирост или уменьшение нормативов.прирост нормативов определяется как разница между нормативом на начало года и нормативом на конец года (планового года) и под него изыскиваются дополнительные источники покрытия. Излишек или недостаток собственных оборотных средств определяется как разница между фактическим наличием собственных оборотных средств и установленным нормативом. Этот недостатков покрывается из резервов предприятия или за счет банковских кредитов а при излишке излишние оборотные средства реализуются. То есть дополнительный источник каких то средств.

12 3 Следующая ⇒