Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2008 г.



Таблица 1.

Покупатель Дата Документ Наименование продукции (стол) Количество, шт. Цена, руб. Стоимость, руб. Корреспонди-рующий счет
М-н «Мягкая мебель» М-н «Добрыня» М-н «Уют» М-н «Мебель» М-н «Уют» М-н «Каталина» М-н ТЦ «Омский» М-н «Товары для дома» М-н ТЦ «Омский» М-н «Каталина» М-н «Мягкая мебель» ЧП Мальцева М-н «Мебель» М-н «Мелар» М-н «Уют» ЧП Бондарев М-н «Товары для дома» М-н «Каталина» М-н «Мелар» М-н «Мебель» ЧП Мальцева М-н «Добрыня» М-н «Мягкая мебель» М-н «Каталина» М-н «Мебель» М-н «Мебель» М-н «Мебель», г. Тара М-н ТЦ «Омский» М-н «Товары для дома» М-н «Мелар» М-н ТЦ «Омский» Итого выручка за наличный расчет ООО «Темр» ООО «Беста и К» ТЦ «Омский» Итого выручка за безналич- ный расчет Итого выручка по основному виду деятельности ЗАО «Модерн» Итого полная реализация 01.09 04.09 04.09 06.09 07.09 07.09 08.09 08.09 12.09 12.09 14.09 14.09 14.09 14.09 18.09 19.09 19.09 19.09 19.09 20.09 20.09 25.09 25.09 26.09 26.09 27.09 27.09 28.09 29.09 29.09 29.09     08.09 13.09 18.09     25.09 ПКО 180 ПКО 182 ПКО 183 ПКО 186 ПКО 188 ПКО 189 ПКО 190 ПКО 191 ПКО 194 ПКО 197 ПКО 200 ПКО 201 ПКО 199 ПКО 202 ПКО 203 ПКО 204 ПКО 206 ПКО 207 ПКО 209 ПКО 210 ПКО 211 ПКО 212 ПКО 213 ПКО 214 ПКО 215 ПКО 216 ПКО 217 ПКО 218 ПКО 219 ПКО 221 ПКО 222     ПКО 35 ПКО 307 ПКО 152     ПКО 179 «Светлый» «Книжка» «Директорский» «Клерк» «Темный» «Темный» «Клерк» «Книжка» «Директорский» «Обеденный» «Светлый» «Клерк» «Обеденный» «Книжка» «Темный» «Директорский» «Клерк» «Директорский» «Клерк» «Светлый» «Книжка» «Клерк» «Обеденный» «Клерк» «Обеденный» «Темный» «Книжка» «Директорский» «Обеденный» «Книжка» Светлый     Темный Темный Темный     Неликвидные материалы         4482, 80 3560, 00 2628, 57 4775, 00 4875, 00 2230, 14 2968, 50 3125, 17 4528, 20 5220, 00 3905, 00 4300, 00 3840, 40 5933, 33 3875, 00 3575, 50 3502, 00 3565, 00 5250, 00 2800, 00 3144, 00 4925, 25 3562, 00 3870, 00 3850, 25 3358, 33 3905, 25 4401, 00 3430, 00 5538, 10     5000, 00 5285, 0 4500, 00 22 414 17 800 18 400 17 500 19 100 19 500 15 511 17 811 18 751 22 641 15 660 21 500 19 202 17 800 15 500 14 302 17 510 17 810 31 500 15 720 19 701 17 810 15 401 20 150 15 621 13 203 13 720 55 381 568 169   30 000 31 710 27 000 88 710   656 879   32 400 32 400

Тема 3.8 Аудиторская проверка собственных средств организации

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по учету капитала и резервов;

- порядок формирования уставного капитала, добавочного и резервного капитала, резервов;

- документальное оформление операций по учету;

Уметь:

- проводить проверку формирования капитала и резервов, составлять

выводы и рекомендации по результатам проверки.

Краткий теоретический материал

Нормативные документы: «О порядке оценки чистых активов акционерного общества» Приказа от 05.08.96г.; «Об акционерных обществах» ФЗ от 26.12.95 г,; «Об ООО» ФЗ от 08.05.98 г. № 14-ФЗ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06. 2000.

Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия- сформулировать мнение относительно соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала

Аудитору при проверке необходимо установить:

- когда и в каком размере внесли учредители свою долю в уставный капитал предприятия

- правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала

- правильность начисления доходов от участия в предприятии

-удержание налога на доходы

 

Практическое занятие № 14

Тема «Проверка правильности формирования уставного капитала и резервов организации»

Цель: научиться проводить проверку формирования капитала и резервов, составлять выводы и рекомендации по результатам проверки.

Задание 1.

Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 285 000 руб. и иностранного участника размере

10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 04.01.01г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 28, 16 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 20.01.01 г., курс доллара на эту дату 28, 34 руб. В учетных регистрах имеются записи:

Д-т сч. 75-1 К-т сч. 80 – 566 600 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (285 000 + (10 000 долл. США *28, 16).

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 2.

Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:

иностранный инвестор (немецкое предприятие) – 40 %;

иностранный инвестор (английское предприятие) – 26 %;

Российский учредитель (малое предприятие) – 34 %.

Численность Работников общества соответствует уровню малого предприятия. Является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение?

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3

Организация «А» имела долю в уставном капитале организации «В» в сумме 25 000 руб. Болю организации «А» выкупила организация «С» за 32 000 руб. В организации «А» данная хозяйственная операция отражена записями:

Д-т сч. 51 К-т сч. 58 – 25 000 руб. – отражена продажа доли в уставном капитале по номинальной стоимости;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91-1 – 7 000 руб. – отражен доход от продажи доли в уставном капитале.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 4.

Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 тыс. р. за счет увеличения доли участников, а суммы, причитающиеся участникам дивидендов, направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядком изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи: дебет 84, кредит 75-2 – 60 000 руб. – начислены дивиденды участникам; дебет 75-1, кредит 80 – 60 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации; дебет 75-2, кредит 75-1 – 60 000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный каптал ООО.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задание 5.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

10.01.2002 г. Дт 75 Кт 80 – 34 223 – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

10.01.2002 г. Дт 50 Кт 75 – 3421 (приходный кассовый ордер №1 от 10.01.2002 г.) – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В.;

10.01.2002 г. Дт 01 Кт 80 – 17 112 (акт приема-передачи № 2 от 10.01.2002 г.) – поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

10.01.2002 г. – Дт 68 Кт 19 – 2852 – отнесен НДС на расчет с бюджетом;

10.01.200 г. Дт 51 Кт 75 – 13 690 (выписка банка, платежное поручение №20) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс».

 

По данным требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в табл.1.

2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (табл. 2).

3. Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора.

Таблица 1.

Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал

№ п/п учредителей Подлежит внесению Фактически внесено Отклонения
дата сумма, руб. дата номер и наименование документа сумма, руб. вид взноса
                 

 

 

Таблица 2.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№ п/п По данным предприятия По данным проверки Корректирующие счета Примечание
Дт Кт сумма, руб. Дт Кт сумма, руб. Дт Кт сумма, руб.
                     

Аудиторская проверка финансовых результатов

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по учету финансовых результатов;

- структуру и порядок формирования финансового результата

и направления использования прибыли;

- документальное оформление операций по учету;

- способы выявления возможных злоупотреблений в сфере хозяйственной деятельности;

Уметь:

- проводить проверку формирования финансового результата и использования прибыли;

- составлять выводы и предложения по результатам проверки.

Краткий теоретический материал

Нормативные документы: ПБУ «Доходы организации». ПБУ 9\99; «Расходы организации». 10\99; «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4\99; «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18\02.

Типовые рекомендации об организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Цель аудита финансовых результатов – установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков, а также законности распределения и использования чистой прибыли.

 

Практическое занятие № 15

Тема «Проверка достоверности финансовых результатов»

Цель: научиться проводить проверку формирования финансового результата и использования прибыли, составлять выводы и предложения по результатам проверки.

Задание 1.

При проверке оборотов по счетам Главной книги по записям в главной книге аудитор уточнил суть хозяйственных операций. По данным кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов следовало, что в кассу предприятий вносились наличные деньги:

Д-т сч. 50 К-т сч. 23 – 8 500 руб. – за предоставленный для личных целей работников предприятия автотранспорт;

Д-т сч. 50 К-т сч. 91-1 – 120 000 руб. – за временное хранение товаров и имущества на складах (в соответствии с оформленными договорами) и за погрузочно-разгрузочные работы, оказываемые покупателям и заказчикам как на основании заключенных договоров, так и по разовым заявкам – 108 000 руб.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 2.

Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:

городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации, - 18 500 руб.;

сторонней организации за установку локальной компьютерной сети – 26 000 руб.

В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись: Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3.

Работнику организации Матвееву Д.В. была выдана под отчет сумма 1 500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов спортивного инвентаря.

О произведенных расходах Матвеевым был представлен авансовый отчет с приложенными чеками магазина на мячи и ракетки на сумму 1 500 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 1 500 руб. – выдано под отчет на приобретение необходимых предметов;

Д-т сч. 20 К-т сч.71 – 1 500 руб. – подотчетная сумма списана на себестоимость.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 4.

Производственная организация ЗАО «Вымпел» в октябре отчетного года заключила договор купли-продажи с организацией ООО «Прогресс» на приобретение краски. однако поставщик, ввиду перепрофилирования своей деятельности, прекратил отгрузку ранее продаваемой продукции и не смог выполнить свои обязательства по договору. Организация ЗАО «Вымпел» в качестве неустойки получила 5000 руб. по какой статье «Отчета о прибылях и убытках» и «Налоговой декларации по налогу на прибыль» будет отражена данная неустойка и как она повлияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ЗАО «Вымпел»?

Задание 5.

В соответствии с приказом об учетной политике организации определяет выручку от реализации (для целей налогообложения) по отгрузке. 21 марта отчетного года был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5 000 долл. США, по курсу 28 руб./долл. В учете была сделана запись: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 140 000 руб. договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату предъявления счета при условии отгрузки товаров.

Фактически продукция была отгружена только 5 апреля, когда курс доллара США составил 28, 55 руб./долл. США.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-09; Просмотров: 2029; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.031 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь