Сущность и методы оценки финансовой устойчивости

Стр 1 из 9Следующая ⇒

Сущность и методы оценки финансовой устойчивости

и надёжности банка………………………………………………………………... 4

1.1. Сущность и значение финансового и управленческого анализа …………….4

1.2. Сущность финансовой устойчивости и надёжности банков…………............6

1.3. Методы оценки финансовой устойчивости коммерческого банка…………12

Вопросы и задания для самопроверки…………………………………………….14

2. Методики оценки финансового состояния банка…………………………. 14

2.1. Необходимость оценки финансового состояния коммерческого банка.

Система основных показателей……………………………………………………14

2.2. Методики оценки финансового состояния банка……………………………15

2.3. Структурный анализ балансового отчёта…………………………………….19

2.4. Анализ отчёта о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность

деятельности банка……………….............................................................................29

Вопросы и задания для самопроверки…………………………………………….33

3. Оценка собственных ресурсов банка………………………………………... 33

3.1. Сущность и направления оценки ресурсной базы банка…………………....33

3.2. Оценка величины собственных средств (капитала) банка…………………..36

3.3. Сущность и оценка уставного капитала………………………………………41

3.4. Оценка качества собственных средств………………………………………..43

Вопросы и задания для самопроверки……………………………………………..46

4. Анализ обязательств банка и оценка их качества…………………………. 46

4.1. Анализ депозитного портфеля банка……………………………………… …46

4.2. Оценка портфеля заёмных средств……………………………………………52

Вопросы и задания для самопроверки…………………………………………….56

5. Оценка качества активов……………………………………………………... 56

5.1. Понятие и характеристика качества активов банка………………………….56

5.2. Оценка качества кредитного портфеля банка………………………………..59

5.3. Реструктуризация баланса для оценки качества активов…………………....61

5.4. Комплексный анализ активов банка………………………………………….63

Вопросы и задания для самопроверки…………………………………………….70

6. Сущность и оценка финансовых результатов банка.................................... .70

6.1. Оценка финансовых результатов банка: цели, задачи, методы……………..70

6.2. Сущность и оценка доходов коммерческого банка………………………….71

6.3. Сущность и оценка расходов коммерческого банка………………………...74

6.4. Формирование и оценка прибыли банка……………………………………...82

Вопросы и задания для самопроверки………………………………………….....84

7. Оценка ликвидности банка…………………………………………………… 85

7.1. Сущность и значение ликвидности……………………………………...........85

7.2. Российская практика оценки ликвидности банка……………………………89

7.3. Зарубежный опыт оценки ликвидности коммерческих банков………... …. 92

Вопросы и задания для самопроверки…………………………………………......94

Библиографический список………………………………………………………...95

Сущность и методы оценки финансовой устойчивости и надёжности банка

Сущность и значение финансового и управленческого анализа

Оценка финансовой устойчивости и надёжности банка осуществляется с помощью финансового и управленческого анализа банка.

Финансовый анализ – внешний анализ коммерческого банка. Финансовый анализ основывается на данных бухгалтерской отчётности, установленной ЦБ и налоговыми органами. Финансовый анализ проводится в банке ежеквартально (ежемесячно). Полный финансовый анализ проводится раз в год.

Управленческий анализ – анализ внутренний. Направлен на выработку управленческих решений, является продолжением финансового анализа. Для руководства банка финансовый анализ – основа управленческого анализа. Цель управленческого анализа – получение достоверной информации о состоянии банка в целом, эффективности проведения банковских операций, эффективности работы его подразделений для принятия управленческих решений. Управленческий анализ проводится постоянно, поскольку управленческие решения принимаются в банке ежедневно.

Финансовый анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде, даёт оценку финансового положения и его изменения, прогнозы финансовой устойчивости банка на перспективу.

Финансовый анализ является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка. Это объясняется тем, что если в результате проведения анализа будут выявлены негативные тенденции в развитии банка, выявлены факторы, влияющие на снижение финансовой устойчивости и надёжности банка, то руководство банка своевременно может принять меры воздействия, корректирующие показатели, цели и задачи банка, чтобы избежать кризисной ситуации.

Анализ обеспечивает банку возможность правильно оценивать эффективность работы подразделений и минимизировать банковские риски, в первую очередь управленческих ошибок при работе на финансовых рынках.

Информация, получаемая в результате анализа, позволяет прогнозировать, планировать и управлять, делать правильный выбор экономических (рыночных) и административных методов управления, способствует выявлению и распространению положительного опыта работы, что повышает финансовую устойчивость и надёжность банка.

К наиболее сложным задачам относятся: расчёт и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчёт управляющих воздействий, необходимых для достижения оптимальных финансовых показателей.

Для определения точной и достоверной оценки финансовой устойчивости и надёжности банка необходимо соблюдать следующие принципы финансового анализа:

Принцип системности – объект анализа рассматривается комплексно и как система взаимосвязанных характеристик.

Принцип специфичности – предполагает учёт особенностей изучаемого объекта (процесса, операции). Предполагается специфичность используемых принципов и методов анализа.

Принцип комплексности – предусматривает раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта.

Принцип непрерывности – по завершении одного цикла анализа вступает в новый цикл исследований.

Принцип верифицируемости – требует определённой обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

Принцип полезности, предполагает, что экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Принцип минимизации затрат при заданной достоверности и точности включает наиболее информативные параметры, выбор шкал измерения показателей.

Объектами финансового и управленческого анализа устойчивости и надёжности банков являются:

1. Ресурсы банка, процессы их формирования и размещения.

2. Активы банка, их качество и структура.

3. Собственная хозяйственная деятельность.

4. Конечные финансовые результаты деятельности банка, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Общая схема экономического анализа включает следующие показатели:

· темпы (скорость) изменения исследуемого объекта (процесса, операции);

· пропорции и сбалансированность развития исследуемого объекта;

· оценка эффективности и факторы сдерживания (интенсификации) протекания исследуемых процессов;

· характеризующие эффективность методов управления, организации и стимулирования;

· отражающие развитие территориальной сети;

· показатели банковских рисков;

· ликвидности;

· доходности и др.

Оценка финансовой устойчивости и надёжности банка проводится в динамике (за определённый период) и в статике (на определённую дату).

Методики оценки финансового состояния банка

Оценка собственных ресурсов банка

Анализ обязательств банка и оценка их качества

Оценка портфеля заёмных средств

По определению, заёмные средства включают в себя привлечённые межбанковские кредиты (далее МБК), а также реализованные банком долговые ценные бумаги. Следует учитывать, что заимствование средств на сегодня является нормой текущей деятельности банка, однако заимствование, как правило, осуществляется банком при недостатке депозитных средств и является более дорогим, а значит, и менее предпочтительным источником формирования ресурсов банка.

Анализ заёмных средств проводится по двум направлениям:

Оценка качества активов банка

Сущность и оценка финансовых результатов банка

Процентный доход

Ø полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте, в том числе просроченные;

Ø полученные от прочих размещённых средств;

Ø проценты, полученные по открытым счетам, депозитам в ЦБ РФ, других кредитных организациях;

Ø процентный доход от вложений в долговые обязательства, по векселям органов власти, кредитных организаций, банков нерезидентов.

Непроцентный доход

Ø Доходы от инвестиционной деятельности:

а) доходы от перепродажи ценных бумаг и переоценки;

б) дивиденды, полученные от вложения в акции;

в) дивиденды, полученные за участие в хоздеятельности дочерних и зависимых банков;

г) дивиденды, полученные за участие в УК КО.

Ø Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

Ø Доходы полученных комиссий и штрафов.

Ø Другие полученные доходы (от реализации имущества, сдачи его в аренду; факторинговых; лизинговых операций).

С точки зрения ведения бухгалтерского учёта в Отчёте о прибылях и убытках доходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условий получения и видов операций подразделяются:

- на доходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы;

- прочие доходы.

I. К доходам от банковских операций и других сделок относят:

1. Процентные доходы:

а) по предоставленным кредитам;

б) прочим размещенным средствам;

в) денежным средствам на счетах;

г) депозитам размещенным;

д) вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);

е) учтённым векселям (% от вексельной суммы).

2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:

а) доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчётного и кассового обслуживания клиентов;

б) доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

в) доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;

г) доходы от проведения других сделок.

II. Операционные доходы:

1. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов ипереоценки:

а) доходы от операций с приобретёнными ценными бумагами;

б) доходы от операций с выпущенными ценными бумагами.

2. Доходы от участия в капитале других организаций:

а) дивиденды от вложений в акции;

б) дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ;

в) доходы от участия в хозяйственных обществах в т.ч дочерних и зависимых (кроме акционерных).

3. Положительная переоценка:

а) положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте.

4. Другие операционные доходы:

а) доходы от производных финансовых инструментов;

б) комиссионные вознаграждения;

в) другие операционные доходы.

III. Прочие доходы включают:

а) штрафы, пени, неустойки;

б) доходы прошлых лет, выявленные в отчётном году;

в) другие доходы, относимые к прочим.

Анализ доходов начинают с определения динамики и доли каждой группы в общем объёме полученных доходов. Положительным является, если:

· темп прироста доходов от банковских операций и других сделок по сравнению с предыдущим периодом стабильно растёт. При уменьшении прироста общее увеличение доходов может быть достигнуто за счет операционных и прочих доходов. Но возникновение такой тенденции свидетельствует либо об ухудшении управления активными операциями, либо об ухудшении конъюнктуры рынка кредитных услуг;

· наибольшая часть (доля) приходится на доходы от банковских операций и других сделок;

· среди доходов от банковских операций наибольший удельный вес приходится на полученные проценты по ссудам (80%).

Более детально следует проводить анализ по укрупнённым статьям доходов, занимающих наибольший удельный вес в общем объёме доходов. Предметом углублённого анализа должен являться длительный промежуток времени (год) с изучением тенденций внутри анализируемого периода. Такой анализ позволит вывить долю каждой статьи дохода по отношению к той или иной операции.

Важную роль в анализе доходов банка играет определение влияния факторов. Так, наибольший удельный вес в структуре доходов от банковских операций занимают процентные доходы по предоставленным кредитам. Увеличение данной статьи происходит за счёт влияния двух факторов:

• увеличения объёма выданных кредитов;

• роста среднего уровня взимаемой процентной ставки.

Влияние изменения этих факторов можно определить методом абсолютных разниц:

Д = Кв * П,

где Кв – объём выданных кредитов;

П – процентная ставка.

С помощью выполненных подстановок можно определить влияние каждого фактора на изменение анализируемого показателя:

± Д (Кв) = ± Кв*П(баз.); ±Кв=Кв(факт)-Кв(баз);

± Д (П) = ± П*Кв (факт); ±П=П(факт)-П(баз.).

Правильность определения влияния факторов можно определитьсложением расчётов влияния этих факторов и сравнить результат с общим отклонением анализируемого показателя:

± Д (Кв) + ± Д (П) = Д.

Этот анализ даёт количественную оценку тому, какой из двух факторов в большей степени отразился на процентном доходе банка.

Качественный анализ позволяет выявить причины, вызывающие изменения указанных факторов.

1. Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено:

а) общим ростом ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с соответствующим предыдущим периодом:

Т роста = ссудные активы факт. / ссудные активы баз. * 100%,

если Тр > 100 % – положительная оценка деятельности банка;

если Тр < 100% – негативная оценка деятельности банка.

Замедление Тр приводит к потери позиций банка и вытеснению его более конкурентоспособными;

б) увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих процентный доход в совокупных активах:

Ка = Кв / А совокупные * 100%,

если Ка ≥ 80 % – положительная оценка, если Ка < 80 % – банку следует улучшить структуру активов в сторону увеличения активов, приносящих процентный доход.

2. Рост среднего уровня процентной ставки по кредитам обусловлен:

а) повышением общего уровня ставки рефинансирования;

б) структурой кредитного портфеля (ростом удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле);

в) увеличением просроченных кредитов, по которым клиенты платят проценты, превышающие их базовый уровень.

Рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением высокорискованных кредитов и просроченной задолженности, ведет к несбалансированности ликвидности баланса банка.

Кроме факторного анализа, в банковской практике для оценке доходов широко используется метод коэффициентов:

R1 = Процентные доходы / Ср. остатки по всем ссудным счетам * 100%;

R2 = % полученные по каждому кредиту / Ср. остатки по каждому

кредиту *100%;

R3 = Валовой доход банка / Фактическая численность работников* 100%;

R4 = Валовой доход банка / Ср. величина активов* 100%.

Каждый коэффициент определяет эффективность деятельности банка. Сравниваются значения коэффициентов в отчётном периоде с прошлым. Составляется вывод.

Рассмотрим анализ валового дохода банка на примере (таблица 14). Валовой доход состоит и процентных доходов, доходов по операциям с ценными бумагами, валютой, драгоценных металлов и прочих доходов.

Таблица 14 – Анализ структуры доходов банка

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
01.01.13	01.10.13	01.01.13	01.10.13
Доходы всего	14 075 923	19 790 012	100, 00	100, 00
Процентные доходы	1 764 849	2 682 385	12, 54	13, 55
Процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях	84 122	90 554	0, 60	0, 46
Процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	1 642 940	2 506 481	11, 67	12, 67
Процентные доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом	30 551	75 459	0, 22	0, 38
Процентные доходы от других источников	7 236	9 891	0, 05	0, 05
Доходы от операций с ценными бумагами	276 724	1 589 107	1, 97	8, 03
от перепродажи цен. бум.	108 698	568 302	0, 77	2, 87

другие доходы	166 708	1 019 118	1, 18	5, 15
Доходы от валютных операций	958 728	1 425 707	6, 81	7, 20
по обменным опер. с инвалютой	958 728	1 425 707	6, 81	7, 20
Доходы от операций с драгоценными металлами	-	1 935 672	0, 00	9, 78
Доходы от переоценки иностранной валюты	4 310 467	7 018 019	30, 62	35, 46
Комиссионные доходы	390 059	375 016	2, 77	1, 89
Доходы от разовых операций	14 982	19 113	0, 11	0, 10
полученных штрафов, пеней, неустоек	14 679	19 028	0, 10	0, 10
от реализации имущества			0, 00	0, 00
Доходы от прочих операций	33 725	20 333	0, 24	0, 10
от списания кредиторской задолженности			0, 00	0, 00
от операций оп доверительному управлению	1 323	4 075	0, 01	0, 02
другие доходы	32 364	16 235	0, 23	0, 08
Доходы от восстановления резервов на возможные потери	6 326 389	4 724 660	44, 94	23, 87

Анализ таблицы показывает, что основная доля доходов приходилась на доходы от переоценки иностранной валюты и доходы от восстановления резервов на возможные потери. Однако следует отметить снижение по статье доходов от восстановления резервов на возможные потери по ссудам как по абсолютному значению (с 6 326 389 тыс. руб. до 4 724 660 тыс. руб.), так и по относительному (с 44, 94% до 23, 87%). Одновременно с этим отмечается рост по таким статьям, как доходы от операций с ценными бумагами, драгоценными металлами и доходов от валютных операций.

Оценка ликвидности банка

Библиографический список