Сущность и оценка финансовых результатов банка

Оценка финансовых результатов банка: цели, задачи, методы

Под финансовым результатом деятельности комбанка понимается совокупность финансовых показателей: доходы, расходы, валовая прибыль (убытки), конечный результат деятельности банка (чистая прибыль после налогообложения).

От оценки финансовых результатов зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовом рынке. Оценка финансовых результатов проводится с цельюразработки управленческих решений по повышению доходности, снижения расходов, и в целом, повышению прибыльности банковской деятельности. С этой целью решаются следующие задачи:

• оцениваются полученные результаты в целом и по отдельным направлениям, операциям и услугам;

• определяется влияние внутренних и внешних факторов на уровень достигнутых финансовых результатов, выявляются резервы их роста;

• прогнозируются тенденции изменения финансовых результатов при приемлемом уровне риска;

• обосновываются мероприятия по повышению прибыльности банка.

Важнейшими этапами оценки финансовых результатов является структурно-динамический и факторный анализ, в рамках которых определяются основные виды доходов и расходов банка, оказавшие наибольшее влияние на прибыль. Проводится оценка стабильности источников доходов и степени их зависимости от изменения рыночной конъюнктуры. Оцениваются колебания прибыли и факторы их вызывающие.

Исходя из отечественной системы бухгалтерского учёта в КБ методика анализа результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием факторов прибыли.

В процессе анализа используются следующие приёмы и методы:

- экономически обоснованные группировки доходных и расходных счетов баланса банка;

- структурный анализ доходов и расходов;

- оценка динамических рядов показателей по кварталам, годам;

- выявляется степень зависимости показателей от отдельных факторов, даётся их экономическая оценка;

- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в отечественной и зарубежной практике.

Целью анализа является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций.

Сущность и оценка доходов коммерческого банка

Доходами кредитной организации признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по реализации активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Доходы банка включают:

· проценты полученные за предоставленные кредиты;

· доходы полученые от операций с ценными бумагами;

· доходы полученные от операций с иностранной валютой и дрвгоценными металлами;

· штрафы, пени, неустойки полученные;

· другие доходы

С точки зрения видов дохода их можно классифицировать как процентный и непроцентный доход.

Процентный доход

Ø полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте, в том числе просроченные;

Ø полученные от прочих размещённых средств;

Ø проценты, полученные по открытым счетам, депозитам в ЦБ РФ, других кредитных организациях;

Ø процентный доход от вложений в долговые обязательства, по векселям органов власти, кредитных организаций, банков нерезидентов.

Непроцентный доход

Ø Доходы от инвестиционной деятельности:

а) доходы от перепродажи ценных бумаг и переоценки;

б) дивиденды, полученные от вложения в акции;

в) дивиденды, полученные за участие в хоздеятельности дочерних и зависимых банков;

г) дивиденды, полученные за участие в УК КО.

Ø Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

Ø Доходы полученных комиссий и штрафов.

Ø Другие полученные доходы (от реализации имущества, сдачи его в аренду; факторинговых; лизинговых операций).

С точки зрения ведения бухгалтерского учёта в Отчёте о прибылях и убытках доходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условий получения и видов операций подразделяются:

- на доходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы;

- прочие доходы.

I. К доходам от банковских операций и других сделок относят:

1. Процентные доходы:

а) по предоставленным кредитам;

б) прочим размещенным средствам;

в) денежным средствам на счетах;

г) депозитам размещенным;

д) вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);

е) учтённым векселям (% от вексельной суммы).

2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:

а) доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчётного и кассового обслуживания клиентов;

б) доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

в) доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;

г) доходы от проведения других сделок.

II. Операционные доходы:

1. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов ипереоценки:

а) доходы от операций с приобретёнными ценными бумагами;

б) доходы от операций с выпущенными ценными бумагами.

2. Доходы от участия в капитале других организаций:

а) дивиденды от вложений в акции;

б) дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ;

в) доходы от участия в хозяйственных обществах в т.ч дочерних и зависимых (кроме акционерных).

3. Положительная переоценка:

а) положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте.

4. Другие операционные доходы:

а) доходы от производных финансовых инструментов;

б) комиссионные вознаграждения;

в) другие операционные доходы.

III. Прочие доходы включают:

а) штрафы, пени, неустойки;

б) доходы прошлых лет, выявленные в отчётном году;

в) другие доходы, относимые к прочим.

Анализ доходов начинают с определения динамики и доли каждой группы в общем объёме полученных доходов. Положительным является, если:

· темп прироста доходов от банковских операций и других сделок по сравнению с предыдущим периодом стабильно растёт. При уменьшении прироста общее увеличение доходов может быть достигнуто за счет операционных и прочих доходов. Но возникновение такой тенденции свидетельствует либо об ухудшении управления активными операциями, либо об ухудшении конъюнктуры рынка кредитных услуг;

· наибольшая часть (доля) приходится на доходы от банковских операций и других сделок;

· среди доходов от банковских операций наибольший удельный вес приходится на полученные проценты по ссудам (80%).

Более детально следует проводить анализ по укрупнённым статьям доходов, занимающих наибольший удельный вес в общем объёме доходов. Предметом углублённого анализа должен являться длительный промежуток времени (год) с изучением тенденций внутри анализируемого периода. Такой анализ позволит вывить долю каждой статьи дохода по отношению к той или иной операции.

Важную роль в анализе доходов банка играет определение влияния факторов. Так, наибольший удельный вес в структуре доходов от банковских операций занимают процентные доходы по предоставленным кредитам. Увеличение данной статьи происходит за счёт влияния двух факторов:

• увеличения объёма выданных кредитов;

• роста среднего уровня взимаемой процентной ставки.

Влияние изменения этих факторов можно определить методом абсолютных разниц:

Д = Кв * П,

где Кв – объём выданных кредитов;

П – процентная ставка.

С помощью выполненных подстановок можно определить влияние каждого фактора на изменение анализируемого показателя:

± Д (Кв) = ± Кв*П(баз.); ±Кв=Кв(факт)-Кв(баз);

± Д (П) = ± П*Кв (факт); ±П=П(факт)-П(баз.).

Правильность определения влияния факторов можно определитьсложением расчётов влияния этих факторов и сравнить результат с общим отклонением анализируемого показателя:

± Д (Кв) + ± Д (П) = Д.

Этот анализ даёт количественную оценку тому, какой из двух факторов в большей степени отразился на процентном доходе банка.

Качественный анализ позволяет выявить причины, вызывающие изменения указанных факторов.

1. Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено:

а) общим ростом ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с соответствующим предыдущим периодом:

Т роста = ссудные активы факт. / ссудные активы баз. * 100%,

если Тр > 100 % – положительная оценка деятельности банка;

если Тр < 100% – негативная оценка деятельности банка.

Замедление Тр приводит к потери позиций банка и вытеснению его более конкурентоспособными;

б) увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих процентный доход в совокупных активах:

Ка = Кв / А совокупные * 100%,

если Ка ≥ 80 % – положительная оценка, если Ка < 80 % – банку следует улучшить структуру активов в сторону увеличения активов, приносящих процентный доход.

2. Рост среднего уровня процентной ставки по кредитам обусловлен:

а) повышением общего уровня ставки рефинансирования;

б) структурой кредитного портфеля (ростом удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле);

в) увеличением просроченных кредитов, по которым клиенты платят проценты, превышающие их базовый уровень.

Рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением высокорискованных кредитов и просроченной задолженности, ведет к несбалансированности ликвидности баланса банка.

Кроме факторного анализа, в банковской практике для оценке доходов широко используется метод коэффициентов:

R1 = Процентные доходы / Ср. остатки по всем ссудным счетам * 100%;

R2 = % полученные по каждому кредиту / Ср. остатки по каждому

кредиту *100%;

R3 = Валовой доход банка / Фактическая численность работников* 100%;

R4 = Валовой доход банка / Ср. величина активов* 100%.

Каждый коэффициент определяет эффективность деятельности банка. Сравниваются значения коэффициентов в отчётном периоде с прошлым. Составляется вывод.

Рассмотрим анализ валового дохода банка на примере (таблица 14). Валовой доход состоит и процентных доходов, доходов по операциям с ценными бумагами, валютой, драгоценных металлов и прочих доходов.

Таблица 14 – Анализ структуры доходов банка

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
01.01.13	01.10.13	01.01.13	01.10.13
Доходы всего	14 075 923	19 790 012	100, 00	100, 00
Процентные доходы	1 764 849	2 682 385	12, 54	13, 55
Процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях	84 122	90 554	0, 60	0, 46
Процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	1 642 940	2 506 481	11, 67	12, 67
Процентные доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом	30 551	75 459	0, 22	0, 38
Процентные доходы от других источников	7 236	9 891	0, 05	0, 05
Доходы от операций с ценными бумагами	276 724	1 589 107	1, 97	8, 03
от перепродажи цен. бум.	108 698	568 302	0, 77	2, 87

другие доходы	166 708	1 019 118	1, 18	5, 15
Доходы от валютных операций	958 728	1 425 707	6, 81	7, 20
по обменным опер. с инвалютой	958 728	1 425 707	6, 81	7, 20
Доходы от операций с драгоценными металлами	-	1 935 672	0, 00	9, 78
Доходы от переоценки иностранной валюты	4 310 467	7 018 019	30, 62	35, 46
Комиссионные доходы	390 059	375 016	2, 77	1, 89
Доходы от разовых операций	14 982	19 113	0, 11	0, 10
полученных штрафов, пеней, неустоек	14 679	19 028	0, 10	0, 10
от реализации имущества			0, 00	0, 00
Доходы от прочих операций	33 725	20 333	0, 24	0, 10
от списания кредиторской задолженности			0, 00	0, 00
от операций оп доверительному управлению	1 323	4 075	0, 01	0, 02
другие доходы	32 364	16 235	0, 23	0, 08
Доходы от восстановления резервов на возможные потери	6 326 389	4 724 660	44, 94	23, 87

Анализ таблицы показывает, что основная доля доходов приходилась на доходы от переоценки иностранной валюты и доходы от восстановления резервов на возможные потери. Однако следует отметить снижение по статье доходов от восстановления резервов на возможные потери по ссудам как по абсолютному значению (с 6 326 389 тыс. руб. до 4 724 660 тыс. руб.), так и по относительному (с 44, 94% до 23, 87%). Одновременно с этим отмечается рост по таким статьям, как доходы от операций с ценными бумагами, драгоценными металлами и доходов от валютных операций.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 Следующая ⇒