Тема № 3 Система счетов и двойная запись

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 13Следующая ⇒

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций (план счетов бухгалтерского учета отражен в приложении).

Счета – бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций. На счетах операции фиксируются в денежном измерителе. Все

изменения, происходящие со средствами, представляют собой либо их уменьшение, либо увеличение.

По бухгалтерскому балансу, который фиксирует состояние средств на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение – одна из основных задач бухгалтерского учета достигается при помощи счетов.

Также как и баланс счета представляют собой 2-х стороннюю таблицу. Каждому счету со своим наименованием и цифровым номером или нескольким счетам соответствует определенная статья баланса. Каждый счет делится на 2 части (левую дебет – (Д-т) и (правую кредит (К-т). По дебету отражается увеличение средств и уменьшение их источников, по кредиту уменьшение средств и увеличение их источников

Остаток по счету бухгалтерского учета называется «сальдо». Обычно используют понятие «сальдо» на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Применительно к экономической группировке хозяйственных средств и источников их образования счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные.

На активных счетах отражаются операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия.

С помощью пассивных счетов фиксируются операции, в результате которых изменяются источники средств. На пассивных счетах операции имеют противоположное (по сравнению с активными счетами), значение, при

дебетовании сальдо уменьшается, при кредитовании - увеличивается. Пассивные счета всегда имеют кредитовое сальдо.

Кроме этого используются активно-пассивные счета, в основном это счета для учета расчетов. Сальдо этих счетов могут находиться как в активе, так и в пассиве баланса. При дебетовом сальдо счет рассматривается как активный, при кредитовом сальдо - как пассивный.

Способ регистрации хозяйственных операций на счетах учета посредством двойной записи состоит в том, что каждая операция записывается в двух счетах, по дебету одного и по кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись обусловлена экономической сущностью хозяйственных операций.

Каждая сумма в результате хозяйственной операций, отражается по Д-т и по К-т разных счетов, поэтому оборот по Д-т всех счетов должен быть равен обороту по К-т. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке.

С методом двойной записи связаны такие понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка».

Счета, связанные между собой двойной записью называются корреспондирующими счетами, а письменное выражение двойной записи корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерская проводка показывает содержание и сумму хозяйственной операции.

Порядок осуществления двойной записи:

- определить какие два изменения содержит каждая хозяйственная операция,

- определить корреспондирующие в данной хозяйственной операции счета (из

плана счетов),

- определить, какой счет будет дебетовым, а какой кредитовым,

- составить бухгалтерскую проводку.

Пример учета фактов хозяйственной жизни организации

Задача №1

Составить бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма Руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Выданы деньги в подотчет из кассы	3 000
	С расчетного счета получены в кассу деньги	15 000
	Получено сырье от поставщика
	С расчетного счета оплачен счет поставщика
	Отпущены со склада в производство материалы
	С расчетного счета оплачен НДС
	Начислена зарплата производственным рабочим
	Выдана зарплата из кассы
	Получен краткосрочный кредит в банке
	Сданы денежные средства в банк
	Излишки подотчетных сумм сданы в кассу
	С расчетного счета оплачен налог по социальному страхованию
	Получены товары от поставщика
	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды

Задача №2

1.Откройте счета по данным бухгалтерского баланса на 01.03.20..г

Бухгалтерский баланс на 01.03.20..г.

АКТИВ ПАССИВ

Хозяйственные средства	Сумма, руб	Источники хозяйственных средств	Сумма, руб
1.Основные средства	1520 000	1.Уставный капитал	1 729 200
2.Материалы	62 000	2.Резервный капитал	200 000
3.Касса		3.Прибыль	250 000
4.Расчетный счет	840 000	4.Расчеты по оплате труда	100 000
БАЛАНС	2 422 400	5.Расчеты с фондами социального страхования	38 200
		6.Расчеты с поставщиками	45 000
		7.Расчеты по краткосрочным вкладам	60 000
		БАЛАНС	2 422 400

Например:

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
С_н 400-00

2.Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций за март 20.. г.

N п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка	60 000=
	Получено с расчетного счета наличными в кассу для выдачи зарплаты	100 000=
	Выдана заработная плата из кассы	98 000=
	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала	50 000=
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	15 000=
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду соц. страхования	38 200=
	Выдано из кассы в подотчет	120=
	Поступили материалы от поставщика	46 800=
	Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы	46 800=
	Всего

3.Запишите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март.

4.Подсчитайте обороты за месяц и остатки по счетам на конец месяца. Оформите счета, например:

Счет 50 «Касса»

	Дебет	Кредит
	С_н 400-00 2) 100 000-00 (сч.51)	3) 98 000-00 (сч.70) 7) 120-00 (сч.71)
	Об. 100 000-00	Об. 98 120-00
	С_к 2 280-00

5.Составьте баланс по состоянию на 01.04.20.. г.

Бухгалтерский баланс на 01.04.20.. г.

АКТИВ ПАССИВ

Хозяйственные средства	Сумма, руб	Источники хозяйственных средств	Сумма, руб
1.Основные средства	1520 000	1.Уставный капитал	1 729 200
2.Материалы	108 800	2.Резервный капитал	250 000
3.Касса		3.Прибыль	200 000
4.Расчетный счет	580 000	4.Расчеты по оплате труда	2 000
5.Рассчеты с подотчетными лицами		5.Расчеты с фондами социального страхования	-
БАЛАНС	2 211 200	5.Расчеты с фондами социального страхования	-
		6.Расчеты с поставщиками	30 000
		7.Расчеты по краткосрочным вкладам	-
		БАЛАНС	2 211 200

Задачи для самостоятельного решения

При выполнении заданий используйте приложения № 1

Задача № 1

Составьте бухгалтерские проводки:

1. с расчетного счета в кассу получено 150 000 руб.,

2. выдано в подотчет из кассы водителю Карпову В.А. 1000 руб.,

3. получено сырье от поставщика ООО « Старт» на сумму 20 000 руб.,

4. оплачен счет поставщика ООО «Старт» на сумму 20 000 руб.,

5. отпущены со склада материалы в основное производство на сумму 10 000 руб.,

6. с расчетного счета оплачен НДС на сумму 5 000 руб.,

7. начислена заработная плата производственным рабочим на сумму 120 000 руб.,

8. получен краткосрочный кредит банка на сумму 300 000 руб.,

9. выдан аванс из кассы 45 000 руб.,

10. сданы денежные средства в банк в сумме 77 000 руб.,

11. получены товары от поставщика на сумму 50 000 руб.,

12. излишек подотчетных сумм сдан в кассу на сумму 500 руб.

13. оплачен НДФЛ на сумму 6 000 руб.,

14. оплачены взносы в Пенсионный фонд Р.Ф. на сумму 8 900 руб.

15. начислена заработная плата административно-управленческому персоналу

на сумму 56 000 руб.,

16. оплачен счет за тепловую энергию на сумму 7 000 руб. с расчетного счета.,

17. оплачен краткосрочный кредит банка на сумму 40 000 руб.,

18. оплачены услуги рекламного агенства с расчетного счета на сумму 5 000 руб.

Задача №2

Разбить хозяйственные средства швейной фабрики на активы и пассивы, проставить номера счетов, открыть счета, подсчитать итоговые суммы по счетам, составить бухгалтерский баланс.

Хозяйственные средства швейной фабрики на 1октября 20.. г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.	Номер счета	Актив	Пассив
	Ткани шерстяные
	Мелки закройные
	Пальто мужское зимние	25 000
	Уголь каменный	1 320
	Пишущие машинки
	Автомобили грузовые	125 200
	Задолженность ОАО «Текстиль» за Ткани	45 000
	Резервный капитал	60 000
	Масло машинное
	Несгораемый шкаф
II	Здание основного цеха
	Ткани хлопчатобумажные
	Задолженность бюджету по налогам и сборам
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Здание склада	50 000
	Костюмы шерстяные
	Столы конторские	7 500
	Машины швейные	354 000
	Денежные средства на расчетном счете	325 000-
	Шкафы конторские
	Наличные в кассе
	Тряпки для обтирки машин
	Здание управления фабрики	1 200 000
	Крой костюмов	5 1 400
	Аванс, выданный на командировку Петрову А.А.
	Здание гаража	280 000
	Аванс, выданный на расходы Маркову СС.
	Краткосрочный кредит банка
	Уставный капитал	2728 189
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения
	Долгосрочный кредит банка
	Товары, отгруженные ОАО «Одежда»
	Столы для раскроя
	Ткани шелковые
	Пальто мужские в обработке
	Драп
	Разное оборудование	425 000
	Разные вспомогательные материалы
	Добавочный капитал	80 000
	Задолженность персоналу по оплате труда	205 000
	ИТОГО

Задача № 3

Составить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Отразить операции по счетам. Определить обороты и конечные сальдо на счетах.

Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам. Составить баланс на 01.02.20..г.

Откройте счета по балансу на 01.01.20..г.

Баланс на 01.01.20.. г.

АКТИВ ПАССИВ

Хозяйственные средства	Сумма, руб	Источники хозяйственных средств	Сумма, руб
1.Основные средства	40000=	1. Уставный капитал	67000=
2.Материалы	10000=	2. Расчеты по оплате труда	8000=
3.Основное производство	-	3. Расчеты с поставщиками	13000=
4.Касса	50000=	4.Расчеты по краткосрочным кредитам	2000=
5.Расчетный счет	20000=	БАЛАНС	90000=
6.Расчеты с учредителями	15000=
БАЛАНС	90000=

2.Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций за январь 20..г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	В кассу для расчетного счета получены деньги	5000=
	Начислена заработная плата работникам основного производства	2000=
	Выдана заработная плата из кассы	10000=
	Получено основное средство от поставщика. Отражены вложения во внеоборотные активы	14000=
	Объект зачислен в состав собственных основных средств	14000=
	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	13000=
	Оплачено поставщику с расчетного счета	13000=
	Получены материалы от поставщика	7000=
	Учредитель внес деньги в кассу как вклад в уставный капитал	15000=
	С расчетного счета оплачено поставщику	7000=
	Итого	86000=

3.Отразить операции по счетам. Определить обороты и конечные сальдо на счетах

4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:

Номера счетов	Сальдо на 01.01.	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

5. Составьте баланс на 01.02.20.. г.

Задача № 4.

Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам. Составить баланс на 01.10.20..г.

Откройте счета по балансу на 01.09.20.. г.

Баланс на 01.09.20..г.

АКТИВ ПАССИВ

Хозяйственные средства	Сумма, руб	Источники хозяйственных средств	Сумма, руб
1.Основные средства	5613000=	1.Уставный капитал	6390400=
2.Материалы	946200=	2.Прибыль	568000=
3.Касса	700=	3.Расчеты по оплате труда	194400=
4.Расчетный счет	748900=	4.Расчеты по социальному страхованию	82000=
5.Расчеты с подотчетными лицами	600=	5.Расчеты с поставщиками	79100=
6.Расчеты с покупателями	4500=	6.Расчеты по краткосрочным кредитам
БАЛАНС	7313900=	7.Расчеты по долгосрочным кредитам
		БАЛАНС	7313900=

Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций за сентябрь 20..г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	70000=
	Из кассы выдано в подотчет работнику	600=
	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит	114000=
	Получены деньги с расчетного счета на зарплату	194400=
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования	82000=
	Выдана из кассы заработная плата	194400=
	Получены наличные в кассу от покупателей	300=
	Получены денежные средства от покупателей на расчетный счет	4000=
	Получены материалы от поставщиков	156000=
	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	1600000=
	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды	70000=
	Всего

Разнесите операции по счетам. Определите обороты и конечные сальдо на счетах.

Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:

Номера счетов	Сальдо на 01.09.	Обороты за сентябрь	Сальдо на 01.10.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит













Итого

5.Составьте баланс на 01.10.20.. г.

Задача № 5

1. Откройте счета синтетического учета по балансу на 01.05.20..г.

Баланс на 01.05.20.. г.

АКТИВ ПАССИВ

Активы	Сумма, руб.	Капитал и обязательства	Сумма руб.
1. Основные средства	86500=	1. Уставный капитал	88500=
2. Материалы	500=	2. Расчеты с поставщиками	500=
3. Расчетный счет	2000=	БАЛАНС	89000=
БАЛАНС	89000=

2. Откройте счета аналитического учета на 01.05.20.. г. по условию:

1) К синтетическому счету 10 «Материалы» открыть аналитические счета:

а) доска сосновая 45 м³ по цене 10 руб. на общую сумму 450 руб;

б) клей столярный 100 кг. по цене 0-50 руб. на общую сумму 50 руб;

Дебет Доска сосновая, м³Кредит

№ п.п	Количество	Цена	Сумма	№ п.п	Количество	Цена	Сумма

Клей столярный, кг

ДебетКредит

№ п.п	Количество	Цена	Сумма	№ п.п	Количество	Цена	Сумма

2) К синтетическому счету 60 «расчеты с поставщиками» открыть аналитические счета;

а) лесопильный завод- остаток кредиторской задолженности 450 руб;

б) химический завод – остаток кредиторской задолженности 50 руб.

Дебет Лесопильный завод Кредит Дебет Химический завод Кредит

3. Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Определите суммы для аналитических операций.

Журнал хозяйственных операций за май 20..г.

№ п.п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Со склада в производство отпущены материалы, всего: Доска сосновая 36 м³ Клей столярный 80 кг.	400=
	Получены материалы от поставщиков, всего От лесопильного завода доски сосновые 95м³ От химического завода клей столярный 300 кг	1100=
	Перечислено с расчетного счета поставщикам, всего Лесопильному заводу 1400 руб. Химическому заводу 200 руб.	1600=
	Со склада в производство отпущены материалы, всего: Доска сосновая 74 м³ Клей столярный 120 кг.	800=
	Получены материалы от поставщиков, всего От лесопильного завода доски сосновые 80м³ От химического завода клей столярный 200 кг	900=
	Всего

4. Запишите операции по счетам синтетического и аналитического учета. Определите обороты и конечные сальдо на аналитических и синтетических счетах.

5. Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам:

1) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками» суммовой формы:

№ п.п.	Наименование поставщика	Остаток на 01.05.20..г	Обороты за май	Остаток на 01.06.20..г
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Лесопильный завод
	Химический завод
	Итого

1) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» количественно- суммовой формы:

№ п/п

Наимен. материала

Цена, руб

Остаток на 01.05.20..г

Обороты за май

Остаток на 01.06.20..г

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Кол-во

Сумма руб

Кол-во

Сумма руб

Кол-во

Сумма руб

Кол-во

Сумма руб

Кол-во

Сумма руб

Кол-во

Сумма руб

Доска сосновая

Клей сто-лярный

ИТОГО

6. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:

Номера счетов	Сальдо на 01.05.20..г	Оборот за май	Сальдо на 01.06.20..г
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Итого

7.Составьте баланс на 01.06.20.. г.

Вопросы для самопроверки:

1. Для чего предназначены счета бухгалтерского учета?

2. Что представляют собой счета бухгалтерского учета?

3. Как называется остаток по счету бухгалтерского учета?

4. Как делятся счета бухгалтерского учета применительно к экономической группировке хозяйственных средств и источников их формирования?

5. Какие операции отражаются на активных счетах?

6. Какие операции отражаются на пассивных счетах?

7. Что представляет собой двойная запись?

8. Что связано с понятием «корреспонденция счетов» и «бухгалтерской проводкой»?

9. Что показывает бухгалтерская проводка?

10. Для каких операций используются активно-пассивные счета?

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒