Тема № 5 Учет денежных средств и расчетов

 

Цель занятия – усвоение правил отражения операций по кассе, по расчетному счету и расчетов с подотчетными лицами

 

Одним из важнейших участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются кассовые операции, которые можно разделить на 2 группы:

- Приходные - по поступлению денежных средств в кассу,

- Расходные - по расходованию денежных средств из кассы.

Документальное оформление кассовых операций строго регламентировано. Все организации применяют унифицированные формы первичной учетной документации, к которым относятся следующие:

- КО-1 - приходный кассовый ордер – для оформления поступлений наличных в кассу.

- КО-2 – расходный кассовый ордер для оформления выдачи наличных из кассы.

- КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных ордеров.

- КО-4 – кассовая книга для учета поступлений и выдачи наличных денег.

При оформлении кассовых документов не допускаются исправления. На приходных ордерах ставят штамп «получено».

Если при инвентаризации денег в кассе будут обнаружены суммы, не оформленные приходными кассовыми ордерами, то они зачисляются в доход организации.

Деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру и только лицу, указанному в нем.

При выдачи денег получатель предъявляет паспорт. Если кассир выдал деньги без расходного ордера, то выданная сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег под авансовый отчет должна быть оформлена заявлением подотчетного лица, где ставится сумма и разрешение руководителя. Деньги выдаются подотчетному лицу только после отчета за предыдущий подотчет.

Все организации, имеющие кассу должны иметь кассовую книгу. Записи в кассовой книге делаются в 2-х экземплярах. Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована.

Второй экземпляр кассовой книги (отрывной) служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу кассир делает сразу после получения или выдачи денег. Если операции осуществляются с наличной иностранной валютой, то записи должны быть сделаны в валюте и рублях. В конце рабочего дня подсчитываются обороты за день и выводят остатки по кассе.

Наличные денежные средства необходимо сдавать в учреждения обслуживающего банка. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает предприятие из расчета среднедневной выручки и среднедневных расходов.

Организация может расходовать наличные деньги на следующие цели: оплату труда, выплаты социального характера, командировочные и канцелярские расходы, расходы на бензин, оплату срочного ремонта и др.

Денежные расчеты с населением организации должны проводить при помощи ККМ. При приобретении ККМ организация заключает договор с центром технического обслуживания и регистрирует в налоговой инспекции.

В бытовом обслуживании населения вместо кассовых чеков используются бланки строгой отчетности.

Большая часть хозяйственных операций, связанных с расчетами за товар, работы, услуги, налоги совершаются при помощи безналичных расчетов, через банки России по счетам, открытым на основании банковского договора на расчетно-кассовое обслуживание.

Для расчетов предприятие может открывать счета различных видов и в нескольких банках. Расчетные документы действительны для предъявления в банк в течение 10 суток.

Основная форма расчетов – расчеты платежными поручениями. Платежные поручения представляют собой распоряжение владельца счета о переводе денежной суммы на счет получателя.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к должнику, оплатить определенную сумму через банк. Платежное требование применяется при расчетах за услуги, работы, предусмотренные в договоре между плательщиками и получателями денег. При

этом, если в договоре указано без акцептное списание, то деньги с банковского счета списываются со счета без согласия плательщика.

Также без согласия и в бесспорном порядке списываются средства на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам органами, выполняющими контрольные функции.

В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма оплаты может быть удобным способом разрешения конфликта.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другого банка произвести эти платежи.

При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете, что гарантирует получателю средств, своевременную оплату за отгруженные ценности. Зачисление средств, производится после предоставления документов, подтверждающих отгрузку.

Расчеты с подотчетными лицами.

Приказом руководителя назначается лицо, ответственного за ведение специального журнала по регистрации командировочных лиц. На основании

приказа руководителя, оформляется командировочное удостоверение, бухгалтерия составляет смету-расчет командировочных расходов, учитывая дальность расстояния характер выполняемого задания, срок командировки. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении.

Суточные рассчитываются из расчета 100 руб, в день, включая выходные и праздничные, найм жилья из размера 550 руб в день. Размеры сверхнормативных расходов, утверждаются протоколом Собрания учредителей.

 

Транспортные расходы оплачиваются на основании проездных билетов. При утере проездных билетов к отчету прилагается справка, соответствующего

транспортного агентства. Без документов проезд оплачивается по минимальному тарифу за счет чистой прибыли.

 

 

Пример учета денежных средств

Задача №1

Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на при­обретение материалов, но он закупил материалы на сумму 900 руб. (в том числе НДС — 150 руб), что подтверждается со­ответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Однако неизрасходованный ос­таток денежных средств не был во время возвращен работни­ком в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

-— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы организации, — 1000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

- на сумму стоимости приобретенных материалов (без НДС) -750 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- на сумму НДС, выделенную в документах продавца, -150 руб.;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, не возвращенного работником в кассу организации, — 100 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, удержанную из заработной платы работника, - 100руб.

Задачи для самостоятельного решения

При выполнении заданий используйте приложения № 1

 

Задача №1

На расчетный счет организации поступили денежные сред­ства:

18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный ка­питал;

300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.

Составьте бухгалтерские проводки.

 

Задача № 2

 

С расчетного счета организации перечислены денежные средства:

15 000руб. — поставщику за приобретенные материалы;

17 000 руб. — налог в бюджет;

200 000 руб. — банку возвращен краткосрочный кредит.

Составьте бухгалтерские проводки

 

 

Задача № 3

 

С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. Не выдан­ная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.

Составьте бухгалтерские проводки.

 

Задача № 4

Из кассы организации выдано работнику на командировоч­ные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работни­ком по возвращении из командировки и утвержденному ру­ководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1300 руб. ра­ботник внес в кассу организации.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача № 5

 

Организация приобрела авиабилеты на сумму 7000 руб. и выдала их работнику, направляемому в командировку. Сто­имость билетов включена в затраты в составе командировоч­ных расходов.

Составьте бухгалтерские проводки.

 

Задача № 6

Организация приняла к оплате счет поставщика за выпол­ненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ — 19 200 руб. (в том числе НДС 18%). Счет поставщика оплачен с расчетного счета.

Составьте бухгалтерские проводки.

 

Задача № 7

Организация предоставила своему работнику заем в сумме

60 000 руб. сроком на шесть месяцев под 10% годовых. Догово­ром займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из за­работной платы работника.

Составьте бухгалтерские проводки.

 

Вопросы для самопроверки:

 

1.Назовите виды кассовых документов.

2. Что отражается в кассовой книге?

3. Назовите виды безналичных расчетов.

4. Как расчитываются командировочные расходы?

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. B. Специфика восприятия выразительных средств театра
2. CASE-средства проектирования баз данных
3. CASE-средства. Общая характеристика и классификация
4. I. Объект и средства исследования
5. I. С учетом условия развития, особенности инфицирования и состояния иммунитета
6. I. Средства, стимулирующие эритропоэз, или противоанемические средства
7. II. НЕПОСРЕДСТВЕННОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ ДЫХАТЕЛЬНОЙ СИСТЕМЫ У ДЕТЕЙ
8. III. 1.-ПОСТРОЕНИЕ ТЕХНИКИ ПЛАВАНИЯ С УЧЕТОМ ОСНОВНЫХ ЗАКОНОВ ДИНАМИКИ
9. III. 3. ПОСТРОЕНИЕ ТЕХНИКИ ПЛАВАНИЯ С УЧЕТОМ АНАТОМИЧЕСКИХ ОСОБЕННОСТЕЙ СТРОЕНИЯ ТЕЛА ЧЕЛОВЕКА
10. III. Интегральная математическая модель расчета газообмена в здании, при пожаре
11. III. Электронные средства информации
12. IV. Математическая двухзонная модель пожара в здании