Тема № 9 Учет труда и заработной платы

Цель занятия – усвоение порядка начисления и налогообложения заработной платы работников предприятия.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета предприятия. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом.

Юридической формой взаимоотношений работника с администрацией является коллективный договор и трудовой договор с работником, в котором фиксируются все условия оплаты труда. В коллективном договоре включаются взаимные обязательства работников и работодателя по вопросам, определяющими ст. 41 ТК РФ (система оплаты, переобучения, рабочее время и отдыха, охрана труда и т. д.).

Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливает штатное расписание, форму и систему оплаты труда, премирования.

Для учета отработанного времени на каждом предприятии должен быть организован табельный учет. Норматив продолжительности рабочего времени – 40 час в неделю ( ст.91 ТК РФ ), при этом он сокращается на 16 час. в неделю для работников до 16 лет, на 4 часа для работников от 16- 18 лет, на 4час. и более для работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Различают основную и дополнительную зарплату.

К основной зарплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, окладами, тарифными ставками, кроме этого учитывается сверхурочная работ, ночное время, бригадирство, оплата простоев.

К дополнительной зарплате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду (ТК РФ и Конституция РФ).

К дополнительной оплате относят оплату очередного отпуска, выплаты на выполнении общественных заданий, выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности.

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами: табель учета отработанного времени, штатное расписание, наряды, договоры, приказы. Различают з/плату сдельную и повременную.

При сдельной оплате труда заработок зависит от кол-ва произведенных единиц продукции.

Повременная форма оплаты труда – это заработок, который зависит от количества отработанного времени.

Кроме этого, бывают сдельно-премиальная (з/плата + премия), сдельно-прогрессивная (оплата за выработанную продукцию в пределах,

установленных норм по одним расценкам, сверх нормы по повышенным расценкам, согласно установленной шкалы), косвенно-сдельная – расчеты ведутся из кол-ва продукции, произведенной основными рабочими, которые их обслуживают.

Аккордная система оплаты труда (применяется при чрезвычайных обстоятельствах, когда предприятие не укладывается в срок, при острой производственной необходимости.

Сверхурочные не должны превышать 120 час. в год (ст.99 ТК РФ). Оплата сверхурочных производится первые 2 часа в полуторном размере, за последующие часы 2-я ставка.

Работа в ночное время (22-6 час.) по (ст.96 ТК РФ ) оплачивается в размере 40%, оплата за работу в вечернее время (18-22 час.) - 20%.

Работа в выходные и праздничные дни (ст.153 ТК РФ ) оплачивается не менее, чем в 2-м размере или предоставляют день отдыха.

Продолжительность основного оплачиваемого отпуска не менее 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ), работникам до 18 лет (ст.267 ТК РФ) – 31 календарный день.

Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70.

По кредиту счета 70 отражаются все начисления в пользу работников,

а по кредиту 70 - удержания и выплата зарплаты.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

НДФЛ является формой обложения доходов физических лиц. Объектом налогообложения является доход, полученный в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, дивиденды, выплаты по больничному листу, доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшаются на определенные суммы – стандартные вычеты (налоговые льготы).

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб.– за каждый месяц налогового периода

- лица, перенесшие лучевую болезнь, при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

- лица, связанные с ядерными испытаниями

- инвалиды ВОВ

2. 500 руб.- за каждый месяц налогового периода

- Герои Советского Союза

- Герои Российской Федерации

- Награжденные орденами Славы трех степеней

- военнослужащие частей действующей армии в период ВОВ

- блокадники Ленинграда

- узники концлагерей

- инвалиды с детства,

- инвалиды I и II групп

- отдавшие костный мозг для спасения людей.

3. 1400 руб. – на первого и второго ребенка, на третьего и следующего 3000 руб. (на детей до 18 лет (до 24 лет студентов, курсантов, обущающихся на дневном отделении вуза, колледжа, лицея) до достижения 280000 руб. совокупного дохода

4. Двойной вычет на детей:

- на ребенка- инвалида – до 18 лет.

Если ребенок- инвалид I или II группы является студентом, аспирантом, курсантом- то до 24 лет

- для одиноких родителей

- для приемного одинокого родителя

- для одинокого опекуна, попечителя, вдов и вдовцов

Вычеты действуют для одиноких родителей до вступления ими в брак.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, то выбирается больший по сумме.

(Сумма НДФЛ удерживается из заработной платы работника, а сумма взносов в государственные внебюджетные фонды не удерживается, а относится на себестоимость продукции).

Техника расчета зарплаты за время очередного отпуска:

- определяем сумму зарплаты за 12 предшествующих месяцев,
- определяем среднемесячную зарплату (п.1/12 мес.),
- определяем среднедневную зарплату (п. 2/29.4),
- определяем сумму зарплаты за время очередного отпуска (п.3* количество дней отпуска)

Примеры расчетов заработной платы

Задача №1

Расчет повременной заработной платы.

Рассчитать заработную плату экономиста Рыбкина Р.В. за апрель 2012г., если должностной оклад Рыбкина Р.В. – 10 000 руб.

По календарю Р.Ф. в апреле – 20 рабочих дней, фактически отработано Рыбкиным Р.В. - 15 рабочих дней.

На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 30%, районный коэффициент составляет – 20%. На иждивении Рыбкина Р. В. один ребенок 10 лет.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату Рыбкина Р.В., составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 10 000/20 р.д.=500 руб. – сумма среднедневной заработной платы,

2. 500*15 р. д.=7500 руб. – заработная плата за фактически отработанное время,

3. 7500*30%=2250 руб. – сумма начисленной премии,

4. (7500+2250)*20%=1950 руб. – сумма начисленного районного коэффициента,

5. 7500+2250+1950=11700 руб. – сумма заработной платы за апрель Рыбкина Р.В.

6. 1400 руб. – сумма налогового вычета для расчета НДФЛ,

7. 11700 – 1400=10300 руб. – налогооблагаемая база для расчета НДФЛ,

8. 10300*13%=1339 руб. – сумма, начисленного НДФЛ,

9. 11700*30%=3510 руб. – сумма начисленных взносов в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки:

Д-т 26 – К-т 70 – 11700 руб. – начислена заработная плата,

Д-т 70 – К-т 68 – 1339 руб. – начислен НДФЛ,

Д-т 26 – К-т 69 – 3510 руб. – начислена сумма взносов в государственные внебюджетные фонды.

Задача №2

Расчет сдельной заработной платы

Рассчитать заработную плату токаря Королева К.С., если за месяц он изготовил 1000 фланцев. Сдельная расценка 1 фланца составляет 20 руб.

На основании положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 40%, районный коэффициент составляет – 20%.

Королев К.С. в прошлом участвовал в подземных ядерных испытаниях.

Рассчитать НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 20 руб.*1000=20 000 руб. – сумма заработной платы за изготовленные фланцы,

2. 20 000 руб.*40%=8000 руб. – сумма начисленной премии,

3. (20 000+ 8000)*20%=5600 руб. – сумма начисленного районного коэффициента,

4. 20 000+8 000+5 600=33 600 руб. – общая заработная плата,

5. 33600 – 3000=30 600 руб. – налогооблагаемая база для начисления НДФЛ,

6. 30600*13%=3978 руб. – сумма НДФЛ,

7. 33600*30%=10080 руб. – сумма взносов в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки:

Д-т 20 – К-т 70 – 33 600 руб. – начислена заработная плата,

Д-т 70 – К-т 68 – 3978 руб. – начислен НДФЛ,

Д-т 20 – К-т 69 – 10080 руб. – начислена сумма взносов во внебюджетные фонды.

Задача №3

Расчет аккордной заработной платы (сдельно-бригадной)

Рассчитать заработную плату бригады, состоящей из трех рабочих по следующим данным:

Бригада изготовила 200 изделий по сдельной расценке 316 руб. за одно изделие. Первый и второй рабочие с тарифной ставкой 70 руб. в час отработали по 140 часов каждый, третий рабочий с тарифной ставкой 100 руб. в час отработал – 120 час.

Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 316 руб.*200=63200 руб. – сумма общей сдельной заработной платы бригады,

2. 70 руб.*140 час.=9800 руб. – заработная плата по тарифу первого и второго рабочих,

3. 100 руб.*120 час.=12000 руб. – заработная плата по тарифу третьего рабочего,

4. 9800+9800+12000=31600 руб. – общая заработная плата по тарифу трех рабочих,

5. 63200/31600=2 – коэффициент распределения заработной платы,

6. 9800*2=19600 руб. – сумма сдельной заработной платы первого и второго рабочего,

7. 12000*2=24000 руб. – сумма сдельной заработной платы третьего рабочего.

8. 19600+19600+24000=63200 руб. – общая сумма сдельной заработной платы распределена верно.

Бухгалтерская проводка:

Д-т 20 – К-т 70 – 63200 руб. – начислена заработная плата бригаде.

Задачи для самостоятельного решения

При выполнении заданий используйте приложения №1

Задача №1

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников:

работниками основного производства — 67 500 руб.:

работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.;

управленческому персоналу — 20 400 руб.

Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц на сумму 15 000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача № 2

Расчитать заработную плату работника за январь 2012г., если должностной оклад составил– 6200 руб. Весь месяц отработан работником полностью.

На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 35%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 3

Расчитать заработную плату экономиста за май 2012г., если должностной оклад составил– 10 000 руб. По календарю Р.Ф. в январе – 20 рабочих дней, фактически им отработано - 15 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 30%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 4

Расчитать заработную плату работника за март 2010г., если должностной оклад составил– 9 000 руб. По календарю в марте – 22 рабочих дня, фактически им отработано - 12 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 18%, районный коэффициент составляет – 20%.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 5

Рассчитать заработную плату финансисту Орлову С.А. за январь 2012г., если должностной оклад Орлова С.А. – 20 000 руб. По календарю Р.Ф. в январе – 18 рабочих дней, фактически отработано Орловым С.А. - 12 рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 50%, районный коэффициент составляет – 20%. На иждивении Орлова С.А. - ребенок 10 лет и студент вечернего отделения колледжа.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату Орлова С.А., составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Рассчитать заработную плату токаря Морозова Т.С., если за январь он изготовил 520 фланцев. Сдельная расценка 1 фланца составляет 25руб.

На основании положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 30%, районный коэффициент составляет – 20%.

Морозов Т.С. является ветераном труда.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Задача № 7

Бригада из пяти рабочих изготовила 180 изделий по 620 рублей в январе 2009 г.

1) Первый рабочий с тарифной ставкой 80 руб/час, отработал 150 часов. Имеет 20 летнюю дочь, которая учится на вечернем отделении в ВУЗе.

2) Второй рабочий с тарифной ставкой 90 руб/час отработал 110 часов. Он герой РФ, участвовал в подземных ядерных испытаниях. Есть сын (7 класс) и дочь (11 класс). Вдовец в течение 2-х лет.

3) Третий рабочий с тарифной ставкой 100 руб/час отработал 120 часов. Он инвалид III группы. На его иждивении два пятилетних сына и дочь 12 лет. Жена- домохозяйка. С ними проживает ее родной брат 23 лет – студент дневного отделения ВУЗа.

4) Четвертый рабочий с тарифной ставкой 140 руб/час отработал 100 часов. Он герой труда, не женат, своих детей нет. Является опекуном своей 8-летней сестры.

5) Пятый рабочий с тарифной ставкой 150 руб/час отработал 130 часов. Разведен. От третьего брака есть сын 20 лет, который работает в автосервисе и учится заочно в ВУЗе.

Премия – 40%. Районный коэффициент- 20%

Рассчитать зарплату, НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды. Составить бухгалтерские проводки.

Суммы начисленной заработной платы занести в таблицу

	Отраб. часов	Тар. ставка	З/плата	З/плата с коэф.	Премия	Общая сумма зарплаты	Налоговый вычет	НФДЛ	К выдаче





∑

Задача № 8

Рассчитать заработную плату за июнь и оплату очередного отпуска экономисту Киселеву С.С. по следующим данным:

Оклад составляет 6000 рублей, надбавка за сложность работ 35%, районный коэффициент 20%. В июне 21 рабочий день по графику пятидневной рабочей недели.

На основании приказа руководителя Киселев С.С. идет в очередной отпуск с 11 июня 2011 г. До отпуска отработано 8 рабочих дней.

Начисленная заработная плата за предшествующие 12 месяцев составила:

С июня 2010г. по декабрь 2010г. – 15000 руб. - ежемесячно, с января 2011г. по май 2011г. – 20000 руб. – ежемесячно.

В данном периоде Киселев С.С. не получал пособие по временной нетрудоспособности, не использовал время очередного отпуска.

Задача № 9

Рассчитать зарплату для выплаты работникам швейной фабрики, налоги в государственные фонды, НДФЛ за июнь 2011г. Количество рабочих дней по календарю 5-тидневной рабочей недели - 21 рабочий день (168 часов). Районный коэффициент составляет 20%.

1. Директор - оклад 25000руб., надбавка за интенсивность труда 80%, надбавка за ненормированный рабочий день70%. С 03.06.2011г. по 10.06.2011г. – 6 рабочих дней ему предоставлялся административный отпуск.

Его совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 260800руб. Есть сын – студент 20 лет студент дневной формы обучения.

2.Главный бухгалтер - оклад 20000руб., надбавка за высокую интенсивность

труда90%, 2 дня им отработано в выходные дни. Месяц отработан полностью.

Необходимо удержать подотчетную сумму 3400руб. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 200 600руб. Есть дочь 21 год– инвалид 2группы, работает; сын – 16лет.

3.Бухгалтер - оклад 13000руб., надбавка за увеличенный объем работ 60%, премия

3500руб., административный отпуск 8 рабочих дней.

Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 160 000руб. Она вдова, сыну 7 лет.

4.Водитель - оклад 10000руб., надбавка за классность 25%, премия45%. Предоста-

вить учебный отпуск на 35 календарных дней с 07.06.2011г. (Сумма начисленной заработной платы с районным коэффициентм за 12 предшествующих отпуску месяцев составляет 315600руб). В июне отработано 5 рабочих дней.

Удержать штраф по исполнительному листу в сумме 2800 руб. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 135 000руб. Он - Герой России; сыну 8 лет.

5.Швейный цех – 3 швеи. Изготовили за месяц 30 изделий со сдельной расценкой 2500руб. за изделие. Премия 40%.

1 швея - старифной ставкой 250 руб. в час отработала 90 часов. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 105000руб.; она мать-одиночка, дочь 18 лет студентка колледжа дневной формы обучения.

2 швея - старифной ставкой 220 руб. в час отработала 95 часов. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 29 000руб.; она- инвалид детства, дочь приемная 24 лет.

3 швея - старифной ставкой 180 руб. в час отработала 102 часа. Совокупный доход на 31.05.2011г. составляет 80 000руб.; на иждивении дочь 16 лет; сын 20лет работает охранником.

Вопросы для самопроверки:

Перечислите нормативные и законодательные акты по основам организации и оплаты труда в РФ.
Назовите виды заработной платы и дайте их характеристику.
На каком счете ведется синтетический учет расчетов по оплате труда? Дайте его характеристику.
Назовите основные операции начислений заработной платы и раскройте порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.
За что начисляются доплаты и надбавки?
Какие удержания производятся из заработной платы?
Как на счетах бухгалтерского учета отражаются удержания из заработной платы?
Что признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц?
Составьте бухгалтерскую проводку по взысканию с работника возмещения материального ущерба.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒