Основные этапы процедуры экологического аудита

⇐ ПредыдущаяСтр 32 из 38Следующая ⇒

1. Проверка первичной документации, журналов регистрации и прочих компетентных материалов, регистрирующих показатели природоохранной деятельности.

2. Сбор информации в рамках проведения аудита, включая собеседование с персоналом.

3. Визуальное обследование объекта, проверка состояния и эксплуатации технических средств.

4. Инструментальный анализ параметров окружающей среды и факторов негативного воздействия.

5. Выработка рекомендаций по совершенствованию природоохранной деятельности и рациональному использованию природных ресурсов.

Так как аудит - это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества. Обычно экологический аудит проводится в течение 2-3 дней (может быть, и больше в зависимости от масштаба объекта) непосредственно при посещении объекта. В ходе поездки аудиторами должны быть выполнены следующие основные действия:

совершить обход всего объекта и посетить все участки, намеченные в протоколе экологического аудита;

при необходимости провести отбор проб;

наладить контакты и провести беседы со специалистами и служащими на объекте (главный инженер, главный технолог, главный энергетик, начальник очистных сооружений, начальник экологического отдела, медсестра, начальник лабораторий, начальники производственных участков и т.д.);

проанализировать все документы, фиксирующие выполнение природоохранных требований, норм санитарной, пожарной безопасности, техники безопасности, собрать копии наиболее важных или иллюстрирующих нарушения на объекте документов;

провести консультации с представителями государственных контрольных органов и ознакомиться с " досье" объекта в архивах этих учреждений.

На практике работа по организации и проведению экологического аудита строится в несколько последовательных этапов.

Этап I. Подготовительная работа (обязанность Заказчика).

Шаг 1. Составление плана и графика экологического аудита:

аудит должен проводиться по возможности в обычные рабочие часы;

представитель Заказчика должен обеспечить аудиторов всеми необходимыми контактами на предприятии;

представитель Заказчика должен обеспечить аудиторов на время работы защитной одеждой и оборудованием, и предупредить обо всех правилах безопасности, если таковые имеются на предприятии.

Шаг 2. Определение параметров экологического аудита в соответствии с потребностями Заказчика:

определение вида аудита;

определение объектов аудита.

Шаг 3. Подготовка с аудиторами протокола экологического аудита.

Этап II. Проведение экологического аудита (обязанность аудитора/ов).

Шаг 4. Обзор исходной информации.

Шаг 5. Инспекция объекта.

Шаг 6. Интервьюирование персонала и обзор записей.

Шаг 7. Оценка результатов аудита и доклад результатов инвестору.

Этап III. Подведение предварительных результатов экологического аудита (обязанность аудитора/ов).

Шаг 8. Проект доклада по результатам экологического аудита и его представление Заказчику для уточнения и замечаний (и в банк - в случае кредита).

Шаг 9. Учет замечаний и внесение исправлений в проект доклада.

Шаг 10. Подготовка окончательного доклада и его представление Заказчику.

Этап IV. Завершение (обязанность Заказчика).

Шаг 11. Разработка и представление Плана мероприятий по приведению деятельности Заказчика в соответствие с экологическим законодательством и объективной ситуацией.

Шаг 12. Представление окончательного доклада банку (в случае кредита).

Аудиторское заключение

Процедура экологического аудирования предусматривает оформление его результатов в виде экологического аудиторского заключения, представляемого Заказчику.

Аудиторское заключение - это официальный документ, заверенный подписью и печатью эколога-аудитора или аудиторской организации и содержащий заключение о соответствии отчетности и деятельности хозяйствующего субъекта действующему экологическому законодательству, экологическим нормативным актам, стандартам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов и рекомендациям по устранению выявленных недостатков.

Аудиторское заключение составляется по установленной форме и должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

1. Вводная часть:

для аудиторской организации:

юридический адрес и телефоны;

порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

номер регистрационного свидетельства;

номер расчётного счёта;

ФИО всех аудиторов, принимавших участие в проверке;

срок проведения экологического аудита.

для аудитора, работающего самостоятельно:

ФИО;

стаж работы в качестве аудитора;

дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

номер регистрационного свидетельства;

номер расчётного счёта;

срок проведения экологического аудита.

2. Аналитическая часть:

наименование субъекта экологического аудита и период его деятельности, за который проводится проверка;

результаты экспертизы соответствия действующему экологическому законодательству, экологическим нормативным актам, стандартам, сертификатам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов по обеспечению экологической безопасности, составлению соответствующей отчётности и состоянию внутреннего контроля, обеспечивающему выполнение требований экологической безопасности;

факты выявленных существенных нарушений экологического законодательства и правил составления нормативной и статистической документации предприятия (субъекта экологического аудита) в ходе аудиторской проверки, а также нарушений экологического законодательства, которые нанесли или могут нанести ущерб государству и проживающему населению.

3. Итоговая часть:

запись о подтверждении соответствия действующему экологическому законодательству экологическим нормативным актам, стандартам, сертификатам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов по обеспечению экологической безопасности;

обоснованные выводы о воздействии субъекта хозяйственной деятельности на состояние окружающей среды

конкретные и приемлемые меры по снижению негативного воздействия на окружающую среду;

последствия непринятия субъектом хозяйственной деятельности соответствующих мер.

Важно знать, что если Заказчиком в ходе проведения экологического аудита не были устранены существенные нарушения природоохранительного законодательства, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения соответствия действующему экологическому законодательству экологическим нормативным актам.

Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской группой аудиторское заключение, кроме того, подписывается руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом и заверяется печатью аудиторской фирмы.

Аудиторское заключение датируется числом, когда был завершен аудит. При этом дата подписания указывается не ранее даты утверждения и подписания соответствующей документации предприятия, относящейся к объектам аудита. Подписывая заключение и ставя определенную дату, аудитор тем самым фиксирует и утверждает, что именно на этот момент сформировано его мнение.

Аудитор может выявить нарушения действующего законодательства, но не может их исправить. Описание, анализ и оценка последствий выявленных нарушений оформляются в качестве отдельного документа - письменной информации (отчета) по результатам проведенного аудита. В нем будут указаны все обнаруженные несоответствия и замечания, которые связаны с фактами хозяйственной жизни аудируемого предприятия и оказывают или могут оказать влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.

Письменная информация является результатом доверительной работы аудитора с Заказчиком, то есть документом конфиденциальным. Поэтому организация не обязана знакомить с содержанием этого документа проверяющие органы. Кроме того, эти данные не могут рассматриваться предприятием как полный перечень всех существующих недостатков, так как в отчете приводятся лишь те из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.

Получив письменную информацию, соответствующие работники должны непременно ее изучить и как можно более оперативно приступить к устранению отмеченных недостатков. Отказ предприятия от исправления или включения в отчетность соответствующих пояснений означает, что аудиторы не смогут выдать положительного аудиторского заключения и обязаны будут дополнить его текст положениями, привлекающими внимание к факту существования отдельных аспектов, искажающих отчетность.

Если организация не согласна с мнением аудитора о состоянии проверяемой области экологической деятельности, то она не обязана приступать к их исправлению. Другими словами, мнение аудиторской фирмы не должно превалировать над мнением организации, несущей ответственность за достоверность своей документации. Однако если аудитор посчитает предлагаемые исправления существенными, а они не будут учтены, он не только имеет право, но и обязан рассмотреть вопрос о выдаче заключения, отличного от безусловно положительного. Поэтому и мнение аудируемого лица не должно преобладать над мнением аудиторской фирмы, несущей ответственность за верность заключения.

⇐ Предыдущая 27 28 29 30 313233 34 35 36 Следующая ⇒