Тема 1.1 Организация финансов предприятия

Тема 1.1 Организация финансов предприятия

Сущность финансов

Знаменитый шотландский экономист А. Смит (1723-1790) утверждал, что труд является действительной мерой стоимости, а деньги – номинальной мерой стоимости. Если ранее роль всеобщего эквивалента выполняло золото, то в условиях обобществленного производства эту роль играют кредитные (бумажные) деньги, обладающие способностью соизмерения стоимостей. Деньги возникли с появлением рынка, товарного обмена, стихийно выделившись из совокупности всех товаров, за счёт своего главного свойства: на рынке они связали интересы продавца и покупателя.

Деньги – это особый товар, всеобщий эквивалент (они лежат в основе финансов); они обслуживают кругооборот товаров и капитала, выступают на начальной стадии и как результат этого кругооборота.

Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции – получением денег в обмен за поставленную продукцию, уплата налогов - платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита – движением денежных средств по счетам предприятия. Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия. Таким образом, финансы – определенные экономические отношения, которые возникают в тот момент, когда начинается движение денег, т.е. передача денег кем-либо кому-либо.

Финансы предприятия – это экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанных с функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов.

Финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов, привлечение заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, и их использование в целях развития. Обслуживая производство, финансовые отношения предприятия формируют необходимые экономические условия для его деятельности в будущем.

Финансовые отношения

Все финансовые отношения предприятия можно объединить в четыре группы:

1). Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями.

Они составляют отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой, таможней, фирмами иностранных государств. Это самая большая по объёму денежных платежей группа Отношения организаций друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты деятельности.

2). Финансовые отношения внутри предприятия

Включают отношения между подразделениями (по оплате работ и услуг; распределению прибыли, оборотных средств), отношения с работниками и собственниками. Отношения между подразделениями связаны с оплатой работ, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль этих отношений состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими – это выплаты заработной платы, премий, пособий, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.

3). Финансовые отношения внутри объединений предприятий и организаций. Это отношения внутри финансово-промышленных групп, холдинга, отношения с вышестоящими организациями (при финансировании инвестиций, пополнении оборотных средств, научных, маркетинговых исследований и т.д.).

Финансово-промышленная группа – это объединение, с одной стороны, организаций, имеющих свободные денежные средства (банков, финансовых и инвестиционных фондов), а с другой – предприятий, испытывающих потребность в инвестициях и других заёмных средствах. Цель такого объединения – развитие приобретенных направлений промышленного производства; объединение финансовых усилий для развития и поддержки производства; получение максимального финансового результата.

4). Финансовые отношения с финансово-кредитной системой государства:

- отношения с бюджетами разных уровней и с внебюджетными фондами, связаны с перечислением налогов и отчислений;

- отношения предприятий с банками строятся в отношении хранения средств организаций, безналичных расчетов, получение и погашение кредитов;

- отношения со страховым звеном финансовой системы состоят из перечислений средств на социальное, медицинское страхование, а также на страхование имущества предприятия;

- отношения с фондовым рынком предполагают отношения с ценными бумагами.

Роль финансов предприятий в обеспечении экономического и социального развития страны

Финансовая деятельность фирмы не может рассматриваться изолированно: система управления финансовой компании является элементом более крупной системы. Финансы предприятий – основа финансовой системы государства, поскольку именно предприятия оказывают влияние на обеспеченность деньгами общегосударственных и региональных денежных фондов. Роль финансов организации проявляется в следующем:

§ Финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые для финансирования различных потребностей общества, в основном формируются за счёт финансов организаций;

§ Часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления, тем самым решаются социальные задачи развития общества;

§ Финансы организаций:

- обеспечивают непрерывный производственный процесс, нацеленный на удовлетворение спроса на товары услуги,

- используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике,

- позволяют использовать денежные накопления населения путём предоставления возможности их инвестирования в доходные финансовые инструменты (акции, облигации).

Функции финансов

Финансы организаций как экономическая категория проявляют свою сущность посредством определенных функций, т.е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. Общепризнанным является выделение следующих функций: обеспечивающей, распределительной и контрольной.

1. Обеспечивающая.

Она заключается в систематическом формировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности; предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. При этом оптимизация источников денежных средств – одна из главных задач управления финансами предприятия, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке – возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям.

2. Распределительная.

Она тесно связана с обеспечивающей функцией, так как общая сумма сформированных ресурсов подлежит распределению и перераспределению, через формирование фондов денежных средств в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия, а другая ее часть представляет прибыль, которая также распределяется между предприятием и бюджетом.

3. Контрольная.

Она связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Эта функция состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей может быть осуществлен действенный контроль за эффективным использованием ресурсов. Контрольная функция реализуется как собственно предприятием, так и его собственниками, государственными органами. Со стороны государства контрольная функция проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; с позиции собственников - путем регулярно проводимого внешнего аудита; с позиции менеджмента предприятия – организацией системы внутреннего аудита. Финансовый контроль с помощью финансовых показателей связан с наличием определенных индикаторов финансово-хозяйственной деятельности. В упрощенном варианте эти показатели следующие: наличие средств на счетах в банках, задолженность поставщикам, банкам, бюджетам, работникам по заработной плате.

Функции финансов предприятия реализуются в процессе его финансовой деятельности. Эта деятельность продолжается на всех этапах жизненного цикла предприятия – от момента формирования уставного капитала до момента ликвидации.

Денежные фонды предприятия

Важнейшая сторона финансовой деятельности предприятий – формирование и использование различных денежных фондов. Финансовые ресурсы являются источником для образования денежных фондов предприятий. Денежный фонд – это обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование

Денежные фонды предприятий можно разбить на пять групп:

I. Фонды собственных средств:

уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накоплений; нераспределённая прибыль; прочие.

II. Фонды заёмных средств:

-кредиты банков; коммерческие кредиты; кредиторская задолженность; факторинг; лизинг; прочие.

III. Фонды привлеченных средств. Их особенность состоит в их двойственном характере: с одной стороны, фонды находятся в обороте предприятия, а с другой, носят целевой характер, в соответствии с чем и используются. К ним относятся: фонды потребления; расчёты по дивидендам; резервы предстоящих расходов и платежей; доходы будущих периодов.

Фонд потребления – денежный фонд, образуемый за счёт прибыли и используемый на удовлетворение материальных и социальных потребностей работников предприятия.

Доходы будущих периодов – денежный фонд, в котором формируются доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам.

Резервы предстоящих расходов – создаются с целью равномерного включения в затраты производства и обращения предстоящих расходов (оплата отпускных, на ремонт и т.д.).

IV. Фонды, образуемые за счёт нескольких источников:

- внеоборотные активы (источники – собственные и заёмные);

- оборотные активы (источники – собственные средства, кредит, кредиторская задолженность);

- инвестиционный фонд (источники – прибыль, амортизационный фонд, заёмные средства;

- валютный фонд (источники – собственные и заёмные);

- прочие.

V. Оперативные денежные фонды – создаются периодически для выплаты заработной платы; для выплаты дивидендов; для платежей в бюджет; прочие.

Финансовая отчётность

Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию о активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Существует четыре главных вида финансовой отчётности:

1. Бухгалтерский баланс группирует актив и пассив компании в денежном выражении.

2. Отчёт о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В ней отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

-прибыль/убытки от реализации продукции;

-операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

-доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также в нём представлены:

затраты предприятия на производство продукции по полной или производственной стоимости,

коммерческие расходы, управленческие расходы,

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы),

чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

3. Отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

4. Отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период. Этот отчёт необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

-объём и источники получения денежных средств и направления их использования.

-способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.

-состояние компании выполнять свои обязательства.

-информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.

-степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.

-причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры, отрасли. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относят: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

Нематериальные активы - это результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). К нематериальным активам относятся активы, которые характеризуют одновременно следующие признаки:

· отсутствие материально-вещественной структуры;

· возможность идентификации (отделения) организацией от другого имущества;

· использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

· использование в течение длительного времени;

· организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

· способность приносить организации экономические выгоды в будущем;

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Состав нематериальных активов:

- Объекты интеллектуальной собственности.

- Деловая репутация – определяется как разница между ценой, по которой приобретается организация как имущественный комплекс в целом, и стоимостью её активов по балансу.

- Организационные расходы. Это расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные частью вклада учредителей в уставный капитал.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе её деятельности.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные, на срок более года, инвестиции организации в доходные активы – ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Основные производственные фонды (основные средства) – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Наряду с основными производственными фондами в деятельности предприятий, особенно крупных, используются основные непроизводственные фонды, которые не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для удовлетворения различных потребностей работников предприятия. Это ведомственный жилой фонд, здания детских садов, спортивных сооружений, клубов, профилакториев и т.п.

2. Экономическое содержание и классификация основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н, основные средства — это активы, срок использования которых предприятием в своей хозяйственной деятельности превышает 12 месяцев или один операционный цикл, если последний превышает 12 месяцев. При этом объект основных средств должен быть предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации и способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства классифицируются по ряду признаков:

В зависимости от участия в производственном процессе (по назначению):

- Производственные основные средства (фонды) прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей, включают здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.п.

- Непроизводственные основные средства не принимают участия в производстве материальных ценностей. К ним относятся жилые дома, поликлиники, детские сады, санаторно-курортные учреждения и другие объекты непроизводственной сферы.

В зависимости от роли в производстве продукции:

- Активные основные средства принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства и т. п.

- Пассивные основные средства непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. Это здания, сооружения и т. п.

По видам:

здания;

сооружения;

рабочие и силовые машины и оборудование;

измерительные и регулирующие приборы и устройства;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструмент;

производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

рабочий, продуктивный и племенной скот;

многолетние насаждения;

внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от имеющихся прав:

- Принадлежащие организации на праве собственности (в том числе и сданные в аренду).

- Находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении.

- Полученные организацией по договору аренды.

По степени использования:

- Находящиеся в эксплуатации.

- Находящиеся в запасе.

- Находящиеся на консервации.

Оценка основных средств

В силу того, что основные средства функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг, сохраняя при этом свою вещественную форму, они имеют следующие виды денежной оценки:

Первоначальная стоимость, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

-суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

-таможенные пошлины и таможенные сборы;

-невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

-иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями предприятия.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

.Восстановительная стоимость показывает, сколько стоит объект на момент переоценки, т.е. сколько средств пришлось бы затратить предприятию на дату переоценки при существующих оценках стоимости строительных и монтажных работ, используемых материальных ресурсах, торговых наценках, транспортных тарифах и т.д. для замены (замещения) изношенных в той или иной мере основных средств такими же, но новыми, для их полного восстановления в первоначальном, неизношенном виде.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости. Периодичность переоценки предприятие определяет самостоятельно и закрепляет ее проведение в учетной политике.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Остаточная стоимость — это разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.

Ликвидационная стоимость — это стоимость запасных частей, металлолома, возвратных материалов, полученных от ликвидации основных средств (за минусом затрат по их ликвидации).

Выбор банка предприятием

Предприятие имеет право открыть расчётный счёт в любом банке по месту регистрации, а также в любом другом банке с его согласия. Поэтому для предприятия большое значение имеет такой фактор, как выбор банка, т.к. от этого зависят не только затраты на банковское обслуживание, но и эффективность безналичных расчётов предприятия, его кредитование, объём банковских услуг, гарантии от потерь, связанных с банкротством банка.

Наличные и безналичные расчёты через банк осуществляется на основании договора банковского счёта (ст. 845 ГК РФ). Договор банковского счёта является бессрочным.

В процессе выбора банка – партнёра предприятие решает две основные проблемы – надёжность и доходность.

Выбор банка начинается с поиска и анализа информации о нём.

Важными характеристиками являются:

- величина уставного капитала. Политика ЦБ РФ и условии работы коммерческих банков требуют постоянного его наращивания.

- величина просроченной задолженности;

- бухгалтерский баланс (позволяет провести оценку надёжности и все виды финансового анализа);

- анализ состава пайщиков;

- информация о деятельности банка в целом содержится в уставе, учредительных договорах и лицензии банка.

ЦБ РФ выдаёт несколько типов лицензий:

- на совершении банковских операций;

- валютная лицензия;

- на совершение операций на финансовом рынке;

- на операции с драгоценными металлами, камнями, и изделиями из них.

ЦБ РФ устанавливает коммерческим банкам ряд экономических нормативов:

- min размер УК;

- предельное соотношение между размером Уставного капитала и суммой его активов с учётом оценки риска;

- показатели ликвидности баланса;

- min размер обязательных резервов, размещаемых в ЦБ;

- max размер риска на одного заёмщика;

- ограничение размеров валютного и курсового риска.

Следующим этапом выбора банка должно быть выяснение вопроса, отчисляет ли банк по 1% от своего годового дохода в фонд страхования депозитов и фонд страхования банков от банкротства.

Налично-денежные операции

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93г. № 40.

В хозяйственной жизни организации достаточно часто возникают ситуации, когда ей приходится рассчитываться наличными средствами. Оформление таких операций в бухгалтерском учете не вызывает особых затруднений.

Все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях, следовательно, наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих организаций.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждой организации по согласованию с руководителем организации исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут быть установлены следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

— для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия связи, – ежедневно, в день поступления наличных денег в кассы организаций;

— для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия связи, – на следующий день;

— для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий связи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, – один раз в несколько дней.

Хранить в своих кассах наличные деньги организации могут лишь в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По организациям, в состав которых входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. В этом случае лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в банках, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии у организации нескольких счетов в различных банках организация по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. Остальным банкам организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы. Если организация не представила расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность – сверхлимитной. По обоснованной просьбе организации, например, в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др., а также, в соответствии с договором банковского счета, лимит остатка кассы в течение года может быть пересмотрен.

Все наличные деньги сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимитов организации могут только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег должны быть сданы в банк.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Получать наличные денежные средства в банках, в которых открыты счета, организации могут на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Если срок выдачи наличных денег организациям на указанные цели приходится на пятницу, субботу и воскресенье, выдачи наличных денег могут быть произведены банками, начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее, чем за 3 дня до их наступления, а по организациям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, – накануне выходных дней этих организаций.

Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производятся независимо от установленных организации сроков выплаты заработной платы.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации, устанавливается Указанием ЦБ РФ. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами».

Ответственность за превышение лимита лежит на покупателе.

При нарушении организацией порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита, применяется административный штраф (ст. 15.1, 23.5, 28.3 КоАП РФ).

За невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций предусмотрен административный штраф (ст. 15.2 КоАП РФ).-

Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана.

Кассовый план показывает план ожидаемого движения наличных денег по кассе предприятия. Он предназначен для контроля за поступлением и расходованием наличных денежных средств. Периодичность его составления определяется предприятием в зависимости от размера денежных оборотов, удаленности от банка и т.д.

Планирование основывается на следующих принципах:

- экономичность;

- обеспечение учёта и сохранности;

- планомерность и целенаправленность расходования наличных денег;

Соблюдение этих принципов обеспечивается следующими условиями:

1) наличие денег в кассе предприятия ограничивается;

2) устраняются встречные перевозки наличных денег;

3) устанавливается банковский контроль за выполнение предприятием кассовой дисциплины.

Кассовый план состоит из четырёх разделов:

1. Поступление средств;

2. Расход средств;

3. Лимит кассы;

4. Сдача денег на расчётный счёт.

Тема 7. Финансовое планирование

Планирование входит в число общих функций управления, присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Именно и рамках планирования разрабатываются дерево целей и система мероприятий по их достижению, служащие индикаторами успешности работы предприятия в целом с позиции его собственников, В зависимости от уровня планирования эти цели и мероприятия могут иметь различное наполнение, количественное выражение, степень обобщения (детализации) и др.

12 3 4 5 6 Следующая ⇒