Вопрос №1. Экономическая сущность и роль налогов в воспроизводственном процессе.

Вопрос №1. Экономическая сущность и роль налогов в воспроизводственном процессе.

Налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового обеспечения государства для осуществления им своих функций.

Роль налогов в системе общественного воспроизводства заключается в том, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Материальным источником налогов выступает новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, то есть национальный доход.

Общественное воспроизводство означает воссоздание израсходованных факторов производства (природных ресурсов, рабочей силы, средств производства, капитала) посредством их последующего производства. Процесс воспроизводства в динамике представляет собой совокупность непрерывно повторяющихся циклов, состоящих из четырех последовательных стадий: производства, распределения, обмена и потребления, включающих производственное потребление – использование ресурсов в процессе производства и личное – конечное потребление благ людьми для удовлетворения жизненных потребностей.

Производство есть процесс создания различных видов экономического продукта. Распределение - это разделение произведенного экономического продукта на отдельные части, имеющие адресное назначение, предназначенные для передачи в отдельные фонды, отдельным лицам. В результате осуществляется формирование и использование целевых денежных фондов – подготовка условий для удовлетворения потребностей (в стоимостной форме). Обмен – это приобретение конкретных потребительных стоимостей, в процессе которого осуществляется создание реальной основы для удовлетворения потребностей. В процессе обмена одно лицо передает другому товар, получая взамен деньги или другой товар. Потребление – это удовлетворение производственных и личных потребностей. В процессе потребления происходит использование, употребление, применение продукции, товаров, услуг.

Все рассмотренные стадии процесса воспроизводства тесно связаны между собой, причем определяющей среди них является стадия собственно производства, на которой создается экономический продукт. Стадия распределения непосредственно зависит от него, поскольку распределять можно лишь то, что реально создано в производстве.

Национальный доход, созданный в процессе производства, распадается на две части:

- одна часть поступает собственникам – владельцам капитала и природных ресурсов в форме прибыли и доходов;

- вторая часть поступает наемным работникам в форме оплаты труда.

То есть обе части национального дохода становятся конкретным доходом основных социальных групп общества. Такое деление национального дохода является первичным распределением и находится вне налоговых отношений.

Государство, обладая, как правило, незначительной собственностью на средства производства, в первичном распределении национального дохода, по существу, не участвует.

Мобилизация части национального дохода для государства осуществляется на стадии его вторичного распределения или перераспределения. И налоги являются главным инструментом проведения такой мобилизации. Они участвуют только в начальной стадии перераспределительного процесса – формировании государственных денежных фондов. Последующая стадия перераспределения – использование государственных средств на общенациональные нужды – выходит за пределы налогообложения и является выражением расходов государства.

Вопрос 3. Понятие и признаки налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Она проявляется в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками, которые характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в государственный бюджет.

Налоговое законодательство Российской Федерации разделяет понятия налогов и сборов. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет налоги и сборы следующим образом.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с вышеприведённым определением можно выделить следующие признаки налога:

1) налог – это обязательный платеж.

Обязательность платежа предполагает, что он взимается независимо от желания плательщика, и, следовательно, допускается возможность применение мер государственного принуждения к лицу, уклоняющемуся от внесения соответствующего платежа.

Обязательность налоговых платежей установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». То есть обязанность по уплате налогов и сборов наступает только при условии, что они установлены законно.

2) налог – это индивидуально безвозмездный платеж.

Индивидуальность налогообложения означает, что расчеты размеров соответствующих платежей осуществляются отдельно по каждому налогоплательщику с учетом именно его доходов (имущества). Кроме того, в соответствии с п. 7 статьи 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Безвозмездность налога означает, что при его оплате налогоплательщику со стороны государства не осуществляется встречного предоставления имущества или оказания услуг (выполнения работ);

3) налог – это платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

Данный признак налога определяет плательщиков налога, при этом под организациями понимаются как российские, так и иностранные организации, признаваемые на территории Российской Федерации в качестве юридических лиц;

4) налог взимается в форме отчуждения принадлежащих плательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.

Данный признак налога свидетельствует о том, что налоги взимаются только в денежной форме и не допускается установление налогов в виде передачи государству иного имущества (недвижимости, ценных бумаг и др.).

Налог взимается только за счет денежных средств, принадлежащих именно плательщику налога, а не третьим лицам, однако данные средства могут принадлежать плательщику не только на праве собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Это означает, что унитарные предприятия, не являясь собственниками имущества, используемого ими для извлечения доходов, являются при этом плательщиками налогов, установленных законодательством для организаций;

5) налог взимается в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог представляет собой один из источников формирования бюджетов различных уровней Бюджетной системы Российской Федерации и, соответственно, используется для обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.

Вопрос 16 Налоговые льготы

В отношении отдельных налогов устанавливаются элементы налогообложения, которые не имеют императивного (общеобязательного) характера, не обуславливают возникновение обязанности по уплате налога или сбора, но являются важными в применении данного налога или сбора. К таким элементам можно отнести налоговые льготы и налоговые вычеты.

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Такие преимущества могут заключаться в возможности не уплачивать налоги или сборы либо уплачивать их в меньшем размере.

Важно, что нормы законодательства о налогах и сборах, устанавливающие налоговые льготы, не могут носить индивидуальный характер.

В российской налоговой системе налоговые льготы установлены по государственной пошлине, налогу на имущество организаций, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. По транспортному налогу НК РФ содержит норму, позволяющую устанавливать налоговые льготы субъектам Российской Федерации.

В отношении отдельных налогов установлены налоговые вычеты. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Налоговым кодексом Российской Федерации установлено четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные налоговые вычеты.

По налогу на добавленную стоимость и акцизам налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые вычеты.

Вопрос №1. Экономическая сущность и роль налогов в воспроизводственном процессе.

Национальный доход, созданный в процессе производства, распадается на две части:

- одна часть поступает собственникам – владельцам капитала и природных ресурсов в форме прибыли и доходов;

- вторая часть поступает наемным работникам в форме оплаты труда.

12 3 4 5 6 Следующая ⇒