Признание и классификация дебиторской задолженности.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 7Следующая ⇒

Дебиторская задолженности признается в том отчетном периоде в котором она была совершена, т.е когда был отгружен товар и т.д.

Дебиторская задолженность - это долги данному предприятию. А должники называются дебиторами.

Эта задолженность возникает по разным причинам, поэтому различают следующие виды дебиторской задолженности:

1. Расчеты с покупателями и заказчиками;
2. Авансы выданные;
3. Расчеты с подотчетными лицами;
4. Прочая дебиторская задолженность.

Расчеты с покупателями и заказчиками - это отгруженная продукция и выполненные работы, но не оплаченные.

Авансы выданные - это предоплата поставщику, по которой не произведена поставка.

Расчеты с подотчетными лицами - это денежные средства выданные работникам предприятия, за которые они не отчитались.

Прочая дебиторская задолженность возникает в основном при нанесению ущерба предприятию.

13. Документальное оформление и учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Покупатели - это организации, предприятия и отдельные лица которые приобретают у предприятия его продукт. Вместе с покупателями учитываются и заказчики, это предприятия и организации которым данное предприятие оказывает услуги или выполняет какие либо работы.

Расчеты с ними оформляются расчетными документами - это счета и счет-фактур. На основании этих документов в учете отражаются возникшие расчеты с покупателями и заказчиками. В этих документах отражаются все реквизиты предприятия поставщика и покупателя:

- наименование товаров, работ, услуг;
- единица измерения;
- количество;
- цена;
- стоимость;
- НДС;
- всего к расчету.

Документы подписываются руководителем, главным бухгалтером, ставится печать. Они регистрируются и отправляются покупателям для расчетов. Документы могут печататься или заполняться ручкой на типовых бланках.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток непогашенных расчетов на начало и конец месяца, в дебете также отражаются возникшие расчеты в текущем месяце, а в кредите погашение.

Корреспонденция счета 1210

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию (выполненные услуги) Без НДС
Погашена задолженность покупателей (заказчиков):
через расчетный счет
через кассу
Списана задолженность покупателей за счет ранее полученных авансов

На счете 1210 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика или в разрезе каждого выставленного счета. Учетным регистром является ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Запись в ней линейно-позиционая, т.е. каждому покупателю отводится отдельная строка, где указывается наименование покупателя, номер расчетного документа, его сумма, т.е. кредит счета 1210 с указанием в дебет каких счетов. В конце месяца по каждому расчету определяется остаток.
В начале месяца эта ведомость открывается выносом сальдо на начало, которое берут из ведомости за прошлый месяц. Следовательно, эта ведомость заполняется на основании счетов и счет-фактур, выписок банка, отчетов кассира, справок бухгалтерии. В конце месяца ведомость итожится, и итоговые обороты по кредиту счета переносятся в журнал-ордер №11, который является регистром синтетического учета счета 1210. Отсюда эти обороты переносятся в главную книгу.

14. Документальное оформление и учет дебиторской задолженности дочерних организаций, ассоциированных и совместных организаций.

Для учета дебиторской задолженности дочерних, зависимых, ассоциированных и совместных организаций предусмотрены следующие группы счетов:

Группа счетов 1220 Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций. На счетах этой группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 1230 - Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций. На счетах группы отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 1240 Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений. На счетах группы отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

Дочернее предприятие – это предприятие (фирма), являющееся юридическим лицом, имеющее свой самостоятельный баланс, ведущее свою хозяйственную деятельность, заключающее сделки и т.п.

Однако дочернее предприятие осуществляет свою деятельность под контролем материнского предприятия. Дочерние предприятия поставляют материнским определенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, материалы и др.

В свою очередь материнские предприятия могут оплачивать задолженность дочерних предприятий перед поставщиками и подрядчиками по:

· продукции,

· работам,

· услугам,

· по претензиям сторонних организаций к дочерним, погашать кредиторскую задолженность перед сторонними организациями за счет дочерних предприятий,

· предоставлять дочерним предприятиям основные средства, товарно-материальные ценности и т.п.

Дочерние предприятия имеют самостоятельный баланс, в связи с этим между материнским и дочерним предприятиями возникают текущие межбалансовые расчеты, которые нецелесообразно осуществлять через расчетный счет.

Для обобщения информации о всех видах текущих расчетов с дочерними предприятиями предназначены счета 1220, 1230, 3320, 3330.

При полной журнально-ордерной форме учет по указанному счету ведется в журнале-ордере 9.

Аналитический учет по счетам Расчетов с дочерними предприятиями" ведется по каждому дочернему предприятию.

15. Документальное оформление и учет дебиторской задолженности работников.

В каждой организации есть сотрудники, которые осуществляют покупки для предприятия, как правило, на небольшую сумму за наличный расчет. Также иногда у предприятия возникает производственная необходимость направлять сотрудников в командировки. За использованную сумму работник должен отчитаться, оттуда и название подотчетное лицо.

Подотчетная сумма - это денежный аванс выданный работнику из кассы предприятия.

Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы.

При отправке работника в командировку издается приказ руководителя и ему выписывается командировочное удостоверение, где указывается наименование предприятия, Ф.И.О. работника, номер приказа, цель командировки. В командировочном удостоверении должны делаться отметки о прибытии и убытии.

На основании приказа руководителя бухгалтерия делает расчет аванса на командировочные расходы, куда входят:
- Стоимость проезда туда и обратно;
- Сумма суточных (расходы на питание, внутренний проезд). Размер суточных устанавливается администрацией предприятия, но не выше 6-кратного МРП (Расчетно- месячный показатель) в сутки в пределах РК и 8-кратного за пределами РК. Сумма суточных рассчитывается путем умножения суточных на количество дней в командировке, они считаются со дня отъезда по день приезда включая выходные.
- Квартирные - это стоимость наема жилья. При определении аванса на командировочные расходы, квартирные берутся в половину от суточных.

Выдача денежных средств на командировку оформляются расходно-кассовым ордером.

Деньги в подотчет могут выдаваться и на мелкие хозяйственные нужды, в размере не более 40 МРП.

Работник, получивший деньги в подотчет должен предоставить отчет за их расходование в течение 3 дней после возвращения с командировки или получения денежных средств на хозяйственные расходы с приложением оправдательных документов.

Для этого используется типовой бланк отчета:

Авансовый отчет - это отчет работника за выданные ему подотчетные суммы.

Заполняет авансовый отчет подотчетное лицо указывая наименование организации, Ф.И.О., должность, назначение аванса, полностью расписывает расход денег с указанием подтверждающих документов. Подписывает отчет и сдает в бухгалтерию прилагая оправдательные документы.

Отчет принимает бухгалтер, проверяет наличие подтверждающих документов, арифметическая проверка указывает сумму полученную, затраченную, остаток или перерасход. Затем отчет передается на утверждение руководителю, после чего на нем проставляется корреспонденция счетов и он отражается в бухгалтерском учете. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Запрещается выдавать новые суммы в подотчет если работник не отчитался за прошлые, а также передавать подотчетные суммы из рук в руки.

Пример:

Главный оператор ТОО " Ажар" едет в командировку в г. Астана со 2 по 12 июня 2015 года. Сумма суточных 4 МРП, стоимость проезда 7 100 тенге.

Рассчитать аванс на командировочные расходы:

Проезд 7 100 х 2 = 14 200 тенге
Суточные 11 х (4 х 1982) = 87 208 тенге
Квартирные (1982/2 х 4) х 10 = 39 640 тенге

Итого: 141 048 тенге

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 1250 (Краткосрочная дебиторская задолженность работников). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток денежных средств в подотчете на начало и конец месяца, в дебете также отражается выдача денег в подотчет в текущем месяце, а в кредите - возврат, удержание.

Основные типовые хозяйственные операции по учету с подотчетными лицами:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Из кассы выданы деньги в подотчет
Из кассы выдан перерасход по авансовому отчету
Из подотчета списаны командировочные расходы
Из подотчета списано на заготовку материалов
НДС на них (материалы)
В кассу возвращен остаток подотчетной суммы
Из заработной платы удержан остаток подотчетной суммы

На счете 1250 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица и даже каждой подотчетной суммы. Учетным регистром является журнал-ордер №7 - это регистр комбинированного учета, он объединяет в себе аналитический и синтетический учеты. Запись линейно-позиционная, т.е. на каждое подотчетное лицо отводится отдельная строка, здесь указывается Ф.И.О., сумма выданная в подотчет, сумма списанная из подотчета, номер авансового отчета и сальдо.
Журнал-ордер открывается в начале месяца выносом остатка по незаконченным расчетам на начало месяца в разрезе отдельных подотчетных лиц, эти остатки берутся из журнала за прошлый месяц. Затем в журнале-ордере показываются операции за текущий месяц, т.е. выдача денег в подотчет и списание. Делается это на основании отчета кассира, авансовых отчетов и справок бухгалтерии.
В конце месяца по каждому подотчетному лицу определяется остаток на конец. Журнал-ордер итожат и получают обобщающие или синтетические данные по счету 1250. После сверки с другими учетными регистрами итоги журнала-ордера №7 переносят в главную книгу.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 Следующая ⇒