Учет прочих обязательств: по авансам полученным, доходам будущих периодов.
К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие запасы или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.
Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначены счета групп 3310 и 4110., в зависимости от того, какой является задолженность, кратко или долгосрочной. По кредиту счетов отражают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость приобретенных запасом, основных средств, нематериальных активов и других активов в корреспонденции со счетами 1310, 1330, 2410, 2730, 7110, 7210, 8410 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счетов 3310, 4110 и дебету счета 1420 " НДС". Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ценностей относится с кредита счетов 3310, 4110 в дебет счета 1280 " Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", если она признана поставщиком. Если поставщик свою задолженность не признает, она относится в дебет счета 7210 " Административные расходы". Оплата счетов поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счетов 3310, 4110 и кредиту счетов по учету денежных средств (1010, 1030). Для учета операций по счетам 3310, 4110 предназначен журнал-ордер №6. Записи по кредиту счетов производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов-фактур, а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз. На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в журнале-ордере в разрезе поставщиков производятся следующие записи. В графу " Остаток по неоплаченным счетам на начало месяца" переносятся суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других документов. В специальных графах отражается стоимость поступивших запасов в корреспонденции со счетами по учету запасов по фактической себестоимости. Итоговая сумму поступивших запасов подсчитывается по каждому поставщику и отражается в графе " Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки". При отражении в учете поступивших запасов по учетным ценам (согласно принятой на предприятии учетной политики) их стоимость показывается в графе " Стоимость поступивших в ТМЗ по учетным ценам". В этом случае в графе 5 отражается отклонения, выявленные между стоимостью поступивших ТМЗ по учетным ценам и их фактической себестоимостью. Порядок определения отклонений фактической себестоимости поступивших ТМЗ от их стоимости по учетным ценам сохранился прежний.
Поступившие ТМЗ, счета-фактуры по которым не предъявлены к оплате (неотфактурованные), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счета-фактуры в этом случае проставляется буква " Н" (неотфактурованные поставки). По каждой поставке приводится стоимость поступивших ТМЗ по учетным ценам, а вместо фактической себестоимости - стоимость по учетным ценам, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета. При поступлении счетов-фактур на ТМЗ, принятых в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма их учетной стоимости аннулируется сторнировочной или реверсивной записью, а на основе полученных счетов-фактур производится записи в общем порядке.
Излишки, выявленные при приемке ТМЗ, показываются по отдельным строкам как неотфактурованные поставки.
Суммы недостач и претензий против отфактурованного количества при приемке на склад акцептованных (оплаченных) ТМЗ, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки корректируются посредством бухгалтерской справки и дополнительной проводкой в корреспонденции со счетом 1280 (если задолженность краткосрочная). Суммы по расчетным документам на отгруженные или переданные поставщиками ТМЗ, но не прибывшие в течение месяца на склад организации, отражаются в графе " За не прибывший груз" по каждой поставке отдельно. Если груз не прибыл и на конец месяца, то сумма из этой графы (11) в конце месяца переносится в графу 18. Сумма акцепта, как отраженная в прошлом месяце, в журнале-ордере, открываемом на отчетный месяц, не показывается. В отчетном месяце по поступлении груза, числящегося на начало месяца в пути, производится необходимые записи (в общем порядке) с показом суммы корректировки в графе " За не прибывший груз" по тем же строкам, где было выведено сальдо.
Наряду с данными о суммах, причитающихся поставщикам в графах 12-16 " Отметки об оплате и прочих операциях" отражаются суммы оплаты (обороты по дебету) отдельно по каждой поставке на основе денежных документов (выписок банка, кассовых ордеров и др.). Кроме того, в данные графы в разрезе поставщиком и подрядчиков переносятся суммы, упитывающиеся ранее на соответствующих счетах по учету авансов выданных.
В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются по каждому счету-фактуре или другому заменяющему его документу и заносятся в графу 17 " Остаток по неоплаченным счетам на конец месяца".
Итоговые данные журнала-ордера №6 должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам рабочего плана счетов. Итог по графе " Сумма акцепта по счетам или неотфактуровальнные поставки" должен равняться итогам суммы за не прибывший груз. Итоги сумм оплаты и прочих операций за отчетный месяц плюс суммы, оставшиеся неоплаченными, должны равняться итогу графы " Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки" плюс задолженность поставщикам и подрядчикам по начало месяца.
При наличии счетов-фактур не только за приобретённые ТМЗ, но и за принятые работы или оказанные услуги, необходимые по ним данные могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера. В одном могут быть произведены записи в связи с расчетами за отгруженные поставщиками ТМЗ, в другом - за прочие работы и услуги.
Записи в журнале-ордере за произведенные подрядчиком работы и оказанные услуги производятся на основании предъявленных счетом (других документов) по мере приемки работ или оказания услуг. Порядок отражения необходимых данных по счетам за выполненные работы, оказанные услуги, аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям по счетам-фактурам за поступившие ТМЗ.
Предприятия могут получать авансы от покупателей и заказчиков, которые признаются как краткосрочные или долгосрочные на счетах групп 3510 и 4410. Так, если на текущий банковский счет в тенге получен краткосрочный аванс, дают проводку по дебету счета 1030 и кредиту счета группы 3510. При зачете ранее полученного аванса дебетуют счет группы 3510 и кредитуют счет 1210 " Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков". Для регистрации операций по полученным авансам используется ведомость к журналу-ордеру №9 и сам журнал-ордер №9.
Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам арендная плата или квартирная плата; плата за коммунальные услуги; доход, полученный от реализации проездных билетов; стоимость подписки на периодическую печать; абонентная плата за пользование услугами связи и так далее.
Учет ведут на счетах 3520 и 4420 " Доходы будущих периодов". По кредиту счетов 3520.4420 " Доходы будущих периодов" и дебету счетов по учету денежных средств (1010, 1030, и др.) отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам. По дебету счетов отражают суммы доходов, признанных при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся, в корреспонденции со счетами 6010 " Доход от реализации продукции и оказания услуг", 6210 " Доходы от выбытия активов", 6280 " Прочие доходы". Кредитовые обороты по счетам 3520 и 4420 отражают в журнале-ордере №9.
Популярное:
