Метод налог.права — императивный и диспозитивный.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 10Следующая ⇒

Предмет налог.права — это совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношении, складывающихся между гос-вом, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход гос-ва (муниципального образования), осуществления налог.контроля и привлечения к отв-сти за совершение налог.правонарушения.

Состав источников налог.права (как подотрасли фин.права) определяется принципом федерализма и действием м.с.у. в стране.

Основными источниками налог.права являются

- НК РФ

- другие федер.законодательные акты,

- принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов м.с.у..

Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налог.права. Конституция РФ относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов. Вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов гос-й власти. В пределах, предусмотренных федер.законод-вом, вопросы налогообложения на своей территории регулируются Sами РФ. Акты органов м.с.у., принимаемые на основе законод-ва РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.

- международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов).

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налог.системы в РФ» (в настоящее время утратил силу) урегулировал налоговые отношения комплексно, определил общие, наиболее существенные положения налог.права в едином нормативном акте и явился предшественником НК РФ (ч.1 введена в действие с 1 января 1999 г- предусматривает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законод-вом о налогах и сборах; формы и методы налог.контроля и др).

- законы РФ и ее субъектов, а также решения представительных органов м.с.у.. При внесении изменений в эти акты они не имеют обратной силы в случаях ухудшения положения плательщиков налогов и сборов, и, напротив, при улучшении их положения, если это прямо предусмотрено, такие акты могут иметь обратную силу.

- постановления Правительства РФ. Однако эти акты и акты других органов исполнительной власти по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законод-во о налогах и сборах.

- правовые акты фин.и налоговых органов исполнительной власти, органов государственных внебюдж.фондов, непосредственно обеспечивающих осущ-е процесса налогообложения. Эти органы издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, что должно способствовать четкому исполнению законод-ва о налогах и сборах.

Принципы (ст.3 НК РФ):

1. П.всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. П.равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налог.законом.

3. П.справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов гос-ва.

4. П.соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны гос-ва.

5. П.отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

6. П.однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

7. П.льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогопл-ков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. П.равенства защиты прав и интересов налогопл-ков и гос-ва — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

9. П.недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогопл-ками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 НК РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собств-сти, гражданства физ.лиц или места происхождения капитала.

Правовые основы валютного регулирования. Полномочия Банка России как органа валютного регулирования.

Валютное регулирование выражается в деят-сти гос-ва по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов.

Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях.

Нормативное заключается в упорядочивании обществ.отношений, так или иначе связанных с валютой и операциями с ней (обращением, вывозом, использованием в сфере международных расчетов и т. п.), посредством принятия норм права. Второе (индивидуально-правовое регулирование) выражается в упорядочивании посредством применения норм права в отношениях, обусловленных конкретными жизненными ситуациями и возникающих между конкретными субъектами.

Полномочия Банка России как органа валютного регулирования

В соответствии с законод-вом органом гос.валютного регулирования является ЦБ РФ (Банк России) (ст. 54 Федер.закона «О ЦБ РФ (Банке России) » и ст. 9 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле »), уполномоченный:

— определять сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты;

— издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории России резидентами и нерезидентами;

— проводить все виды валютных операций;

— устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностр.валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностр.валюте и в валюте РФ, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ;

— устанавливать порядок обяз.перевода, ввоза и пересылки в РФ иностр.валюты и ценных бумаг в иностр.валюте, принадлежащих резидентам.

— устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии;

— устанавливать единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;

— готовить и публиковать статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам;

— выполнять иные функции.

Налог и сбор: понятия, основные черты, функции. Виды налогов и сборов. Порядок их установления и введения.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-сти, хозяйств.ведения или оперативного управления ден.средств в целях фин.обеспечения деят-сти гос-ва и (или) м.о.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, органами м.с.у., иными уполномоч.органами и должн.лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред.прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерной чертой налога является его безвозвратность и безвозмездность, но не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами.

Признаки налога:

- Отчуждение ден.средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собств-сти, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- Обязательность;

- Индивидуальная безвозмездность;

- Направленность на финансирование деят-сти гос-ва или муниц.образований;

Признаки сбора:

- обязательность

- совершение гос.и иными органами в интересах налогоплательщиков юридически значимых действий;

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст.12 НК).

Федер.-устан.НК РФ, регион.-устан.НК РФ и законами Sов РФ о налогах.

Регион.налоги: законодательными (представительными) органами гос-й власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы и налогоплательщики опред.НК. Законод. (предст.) органами гос.власти Sов РФ законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и н.п.актами предст.органов м.о. о налогах и обязательны к уплате на территориях соотв-щих м.о. (если не предусм.иное).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях м.о. в соответствии с НК РФ и н.п.актами предст.органов м.о. о налогах.

- земельный налог и налог на имущество физ.лиц.

Местные налоги в городах федер.значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.

< такие же элементы налогообложения>.

Федер, регион.и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

Не могут устанавливаться федер., регион.или местные налоги и сборы, не предусм-е НК РФ.

НК РФ устанавливаются спец.налоговые режимы, которые могут предусматривать федер.налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных спец.налоговых режимов.

Спец.налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федер., регион.и местных налогов и сборов.

К федер.налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физ.лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3)транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог; 2) налог на имущество физ.лиц.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 Следующая ⇒