Валютный контроль: нормативное регулирование, понятие, основные направления, субъекты, методы. Виды и меры отв-сти за нарушение валютного законод-ва.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 10Следующая ⇒

Под валютным контролем - деятельность гос-ва, направленную на обеспечение валютного законод-ва при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются ЦБ РФ и Правительство РФ. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федер.органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Основными целями валютного контроля являются:

1. определение соответствия проводимых валютных операций действующему законод-ву и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2. проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед гос-вом, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

3. проверка обоснованности платежей в иностр.валюте;

4. проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Метод валютного контроля— это специфический прием и способ его осуществления.

Виды методов:

Основные методы валютного контроля— наблюдение (постоянное ознакомление с деятельностью подконтрольного объекта без использования сложных приемов получения и оценки информации) и проверка (углубленное изучение деятельности подконтрольного объекта).

Специализированные методы валютного контроля—обследование (касается конкретного вопроса и затрагивает широкий круг подконтрольных объектов) и ревизия (всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта путем сопоставления документальных и фактических данных).

Дополнительные методы валютного контроля— запрос информации (получение информации у подконтрольного объекта по определенному перечню вопросов) и анализ (обработка документальной информации с использованием специальных аналитических приемов).

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законод-ва и актов органов валютного регулирования, несут ответственность, установленную законод-вом РФ (ст.25 ФЗ № 73‑ ФЗ " О валютном регулировании и контроле" ).

Гражд.-правовая отв-сть российских организаций заключается в недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного законод-ва РФ и актов органов валютного регулирования, и применении последствий недействительности таких сделок.

Угол.отв-сть
Руководитель юр. лица несет уголовную ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте в сумме, превышающей 5 млн. руб., в виде лишения свободы на срок до трех лет.

Адм.отв-сть является наиболее распространенным видом ответственности за нарушения валютного законод-ва. Полный перечень нарушений валютного законод-ва приводится в ст.15.25 КоАП РФ (Нарушение валютного законод-ва РФ и актов органов валютного регулирования).

Действие законодательства о налогах и сборах во времени. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу: правовые последствия.

По общему правилу все акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 Налогового кодекса). Для отдельных видов актов законодательства в НК предусмотрены дополнительные условия их вступления в силу:

акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;
все остальные акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах:

устанавливающие новые налоги и (или) сборы;
повышающие налоговые ставки, размеры сборов;
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
устанавливающие новые обязанности участников налоговых отношений;
иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Независимо от указанного в самом тексте акта порядка его введения в действие обратную силу будут иметь акты законодательства о налогах и сборах:

устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Помимо указанных, если такая возможность будет прямо предусмотрена в самом тексте акта, обратную силу будут иметь также следующие акты законодательства о налогах и сборах:

отменяющие налоги и (или) сборы;
снижающие размеры ставок налогов (сборов);
устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому кодексу РФ, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с Налоговым кодексом РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные Налоговым кодексом РФ;
3) изменяет определенное Налоговым кодексом РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом РФ;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные Налоговым кодексом РФ;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные Налоговым кодексом РФ;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные Налоговым кодексом РФ;
7) изменяет установленные Налоговым кодексом РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом РФ;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в Налоговом кодексе РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в Налоговом кодексе РФ;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений Налогового кодекса РФ.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в пункте 1 статьи 6, признаются не соответствующими Налоговому кодексу РФ при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 6.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.
Данные положения распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст.6 Налогового кодекса РФ).

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 10 Следующая ⇒