Налогоплательщик и налоговый агент: понятие, права, обязанности, ответственность.

Налогоплате́ льщик — физ.лицо или организация, на которое закономвозложена обязанность уплачивать налоги.

Налогопл-ки имеют права:

-получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письм.форме) о действующих налогах и сборах,

-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законод-вом о налогах и сборах;

-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего -представителя;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать при проведении выездной налог.проверки;

уведомления и требования об уплате налогов;

-требовать от должн.лиц налоговых органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,

-обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должн.лиц;

-требовать соблюдения налог.тайны;

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

-уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

-вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законод-вом о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федер.законами.

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налог.законод-вом.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогопл-ками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соотв-щие налоги;

- письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;

- вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;

- представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

- в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законод-вом РФ.

Налоговые органы: понятие, права, обязанности.

Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах РФ».

Ст.1. Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдениемзаконод-ва о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законод-вом РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ других обязательных платежей, установленных законод-вом РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы РФ – Мин.РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Налоговые органы образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законод-вом, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогопл-ка или налог.агента документы по формам, установленным государственными органами и органами м.с.у., служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, устан.НК;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налог.проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусм.НК;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налог.проверке утверждается Минфинансов РФ;

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законод-ва о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физ.лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налог.отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;

6) соблюдать налоговую тайну.

Обяз-сти должн.лиц налоговых органов

Должн.лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федер.законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законод-вом о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство

Налоговый контроль: понятие, формы проведения и их характеристика. Налоговый учет как форма налогового контроля.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль гос-ва за соблюдением налог.законод-ва всеми участниками налог.правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налог.обязанности.

В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл-ками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законод-ва о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ

П. 1 ст. 82 НК РФ установлен перечень форм налогового контроля( проводится должн.лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством):

1. налоговые проверки;

2. получение объяснений налогопл-ков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

3. проверки данных учета и отчетности;

4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

5. иные формы, предусмотренные НК РФ.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверокналогопл-ков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налог.проверки;

2) выездные налог.проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогопл-ком, плательщиком сборов или налоговым агентом законод-ва о налогах и сборах.

Учет налогоплательщиков является важнейшим условием проведения налог.контроля. Учет налогопл-ков — регистрация налогопл-ков в налог.органах с целью сбора сведений, необходимых для осуществления налог.контроля. Все налогопл-ки подлежат включению в Единый гос.реестр налогопл-ков (ЕГРН).

постановке на учет подлежат:

1) организации, имеющие статус юр.лица, и индивид.предпр-ли — в связи с их гос.регистрацией;

2) организации, имеющие обособленные подразделения;

3) физ.лица, не являющиеся индивид.предпр-лями, — при наличии обстоят-в, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога;

4) налогопл-ки, имеющие в собств-сти (хозяйственном ведении, оперативном управлении) недвижимое имущество и (или) трансп.средства.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8910 Следующая ⇒