Тема: Аудит финансовых результатов

Ситуация 30

При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией Д 99 «Прибыли и убытки» \ К 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Денисова Н.М.

На предприятии отсутствуют сметы по данным фондам. Средства расходуются на усмотрение администрации предприятия, в основном, на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговую инспекцию МНС РФ и другие цели без согласия акционеров. В связи с этим на 31.12.2015 г. (отчетный год) в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 61 932 руб. При проверке установлено, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли за 2015 г. (отчетный год), превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

СЫТНЯНСКИЙ

Ситуация 31

На предприятии созданы в 2015 г. (отчетный год) «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 22 814 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2015 г. (отчетный год).

Задание

ЩЕВЕЛЕВА

Тема: Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Ситуация 32

При аудите ОАО «Звезда» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 23 000 руб. По данным опроса управленческого персонала по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.

Задание

Ситуация 33

В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.2015 г. (отчетный год) показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 32 000 руб. (учетная цена), лакокрасочных материалов - 70 000 руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.2015 г. (отчетный год) аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 30 000 руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 65 000 руб.

На основании приказов руководителя ОАО «Звезда» в течении 2015 г. (отчетный год) было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции Д 84 «Нераспределенная прибыль» / К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

Задание

Приложение 1

Таблица 1 Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» ЗАО «Старт» (тыс. руб.)

	На начало года	На конец года

АКТИВ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-
ИТОГО по разделу 1
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
в том числе:
животные на выращивании и откорме	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	-	-
товары отгруженные	-	-
расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	-
в том числе: покупатели и заказчики	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	-	-
Денежные средства
Прочие оборотные активы	-	-
ИТОГО по разделу 2
БАЛАНС (сумма итого по разделам 1 и 2)
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-
Добавочный капитал	-	-
Резервный капитал	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу 3
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	-	-
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу 4	-	-
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
авансы полученные	-	-
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу 5
БАЛАНС (сумма итого по разделам 3, 4, 5)

Таблица 2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ЗАО «Старт» (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		10005, 3	14460, 8
в том числе от продажи:		10005, 3	14460, 8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(7331, 3)	(7692, 7)
в том числе проданных:		7331, 3	7692, 7
Валовая прибыль		2674, 0	6768, 1
Коммерческие расходы		-	-
Управленческие расходы		(2563, 0)	(1970, 0)
Прибыль (убыток) от продаж			4798, 2
Прочие доходы и расходы Проценты к получению		-	-
Проценты к уплате		-	-
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие операционные доходы		3139, 2	-
Прочие операционные расходы		(2677, 1)	(46, 0)
Внереализационные доходы		24, 8	17, 5
Внереализационные расходы		-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения		597, 9	4769, 7
Отложенные налоговые активы		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Текущий налог на прибыль		-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности		597, 9	4769, 7
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)		597, 9	4769, 7
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 2

⇐ Предыдущая 1 23