Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии 


Анализ безубыточной деятельности предприятия




 

Управление безубыточностью предприятия позволяет решить такие задачи как:

– определение объема реализации продукции для достижения эффективной финансово-хозяйственной деятельностью;

– определение оптимального ассортиментного набора продукции;

– создание оптимальной системы ценообразования;

– регулирование уровня риска.

Весь анализируемый период 2007–2008 годы больница работает с убытком. Соответственно учреждению необходимо увеличивать стоимость оказываемых услуг и снижать себестоимость.

Вклад на покрытие (валовая маржа) – это разность выручки от реализации продукции и переменных затрат на производство этой продукции.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение 5658,54 7302,24 7368,34 7836,47 6083,66 9861,72 8779,72 8810,90

 

Снижение вклада на покрытие в 1 квартале 2007 и 1 квартале 2008 года связано со снижением выручки от оказания услуг.

Точка безубыточности (порог рентабельности)– это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои затраты (постоянные и переменные), не получая прибыли.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение

 

Чем меньше сумма постоянных затрат у предприятия, тем ниже будет порог рентабельности.

Коэффициент вклада на покрытие показывает какая доля в объеме продаж может быть использована для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение 0,29 0,31 0,35 0,34 0,32 0,38 0,36 0,36

 

Как видно из таблицы, во всем анализируемом периоде (кроме 1 квартала 2007 года) предприятие более 30% объема продаж может использоваться на покрытие постоянных затрат и формирования прибыли, а в 1 квартале 2007 года только 29%.

Запас финансовой прочности– это оценка дополнительного (т.е. сверх уровня безубыточности) объема продаж. Данный показатель предназначен для оценки уровня риска. Чем он больше, тем стабильнее положение предприятия.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение - - - - - 7,1% - -

 

Практически во все анализируемые периоды из-за нерентабельной работы у предприятия нет запаса финансовой прочности.

Операционный рычаг отражает риск потери операционной прибыли в результате изменения объема реализации, цены, постоянных и переменных затрат на 1%.

Операционные рычаги рассматриваемого предприятия не очень высоки, что характеризует средний уровень риска финансово-хозяйственной деятельности, и в то же время отражают возможность резкого увеличения операционной прибыли при снижении используемых показателей при расчете операционного рычага всего на 1%.

За 2 квартал 2008 года Операционный рычаг:

По объему составляет 6,68;

По цене составляет 17,39;

По переменным затратам 10,71;

По постоянным затратам 6,21.

Самый большой рычаг по цене – 17,39; то есть при увеличении цены выше точки безубыточности на 1%, прибыль увеличится на 17,39%, и наоборот. При снижении цен прибыль уменьшится в той же пропорции.

 

Оценка финансового состояния предприятия

 

Поквартальный анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность показал, что предприятие платежеспособно в течении анализируемого периода, причем общий объем обязательств всегда (кроме 3 квартала 2008 года, когда вся дебиторская задолженность из статьи «сроком погашения до 12 месяцев» переведена в статью «сроком погашения более 12 месяцев») ниже суммы текущих активов, что говорит об удовлетворительном состоянии финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент автономии отражает слабую зависимость предприятия от заемных источников, представленных кредиторской задолженностью. Он отражает устойчивое финансовое состояние, но его высокие показатели говорят об неэффективном распределении средств между собственным и заемным капиталом.

Рассматриваемое предприятие – Железнодорожная больница г. Уфы – обеспечен собственными оборотными средствами – текущие обязательства не превышают текущие активы, в связи с этим, значения рассматриваемого показателя выше нуля в течении 2 анализируемых лет, кроме 3 квартала 2009 года.



Согласно значениям показателей, характеризующих деловую активность предприятия, рассматриваемое предприятие получило убытки в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности в течение всего рассматриваемого периода. Прибыль получена только в 4 квартале 2007 года и во 2–3 кварталах 2008 года, но убыток, полученный в 1-ых кварталах этих двух лет, перекрыл полученную квартальную прибыль, и в результате по итогам 2007, 2008 годов нарастающим итогом получен убыток.

Анализ актива показал низкую долю оборотных активов в общем объеме активов, большую часть которых составляют материалы и прочие запасы. Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии сформирована корректно, в результате чего только 1–2% всех активов не может быть использована в настоящий момент времени.

Значение коэффициента «степень износа» показало низкую степень изношенности основных производственных средств – до 15%, позволяющую вести данному предприятию эффективную производственно-хозяйственную деятельность.

Анализ пассива показал, что предприятие не пользуется долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами. Основную задолженность по состоянию на 1 января 2009 года – 7,12% от общей суммы пассивов составляет кредиторская задолженность. За анализируемый период роста доли заемных средств в общих пассивах предприятий не происходит.

Анализ безубыточной деятельности предприятия показал необходимость снижения себестоимости производимой продукции и повышения отпускных цен. Повышение отпускных цен произвести на практике тяжело, т. к. очень высок уровень конкуренции.

Операционные рычаги отражают средний предпринимательский риск, связанный с деятельностью предприятия.

Таким образом, политика построения финансово-хозяйственной деятельности на рассматриваемом предприятии удовлетворительна. Необходимо срочно снижать себестоимость продукции, а также повышать эффективность управления затратами предприятия.


Оценка хозяйственной деятельности предприятия

Эффективность использования основных фондов и трудовых ресурсов

 

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к средней стоимости основных фондов. Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

 

Факторный анализ фондоотдачи основных средств:

показатели 2007 г 2008 г изменение (+,–)
сумма %
1. Выручка от продажи продукции (без налогов), тыс руб. +7058 +8,1
2. Среднесписочная численность работников, чел. +15 +12,5
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс руб.       +6864   +4,0
4. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. 723,9 695,8 -28,1 -3,9
5. Фондовооруженность труда на 1 работника. Руб. 1420,1 1313,2 -106,9 -7,5
6. Фондоотдача, руб. 0,510 0,530 +0,02 +3,9

 

Данные таблицы «Факторный анализ фондоотдачи основных средств» показывают, что увеличение фондоотдачи на 3,9% произошло в результате снижения фондовооруженности труда на 7,5% при снижении производительности труда на 3,9%. Степень влияния производительности и фондовооруженности труда на изменение фондоотдачи определяется с помощью факторного анализа способом цепных постановок на основе расчетов:

Ф1 = 723,9: 1420,1 = 0,510 руб.;

Ф2 = 695,8: 1420,1 = 0,490 руб.;

Ф3 = 695,8: 1313,2 = 0,530 руб.

Следовательно, на рост фондоотдачи на 0,02 руб. в целом оказали влияние следующие факторы:

– снижение производительности труда – на 0,02 руб.;

– рост фондовооруженности труда – на 0,04 руб.

Производительность труда в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 28,1 тыс руб. или на 3,9%.

Расчеты показали, что на предприятии не эффективно используются трудовые ресурсы.

В целях увеличения эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов предприятию необходимо увеличивать объемы оказания услуг.

 





Рекомендуемые страницы:


Читайте также:



Последнее изменение этой страницы: 2016-07-13; Просмотров: 962; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2021 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.018 с.) Главная | Обратная связь