Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Анализ безубыточной деятельности предприятия



 

Управление безубыточностью предприятия позволяет решить такие задачи как:

– определение объема реализации продукции для достижения эффективной финансово-хозяйственной деятельностью;

– определение оптимального ассортиментного набора продукции;

– создание оптимальной системы ценообразования;

– регулирование уровня риска.

Весь анализируемый период 2007–2008 годы больница работает с убытком. Соответственно учреждению необходимо увеличивать стоимость оказываемых услуг и снижать себестоимость.

Вклад на покрытие (валовая маржа) – это разность выручки от реализации продукции и переменных затрат на производство этой продукции.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение 5658, 54 7302, 24 7368, 34 7836, 47 6083, 66 9861, 72 8779, 72 8810, 90

 

Снижение вклада на покрытие в 1 квартале 2007 и 1 квартале 2008 года связано со снижением выручки от оказания услуг.

Точка безубыточности (порог рентабельности) – это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои затраты (постоянные и переменные), не получая прибыли.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение

 

Чем меньше сумма постоянных затрат у предприятия, тем ниже будет порог рентабельности.

Коэффициент вклада на покрытие показывает какая доля в объеме продаж может быть использована для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение 0, 29 0, 31 0, 35 0, 34 0, 32 0, 38 0, 36 0, 36

 

Как видно из таблицы, во всем анализируемом периоде (кроме 1 квартала 2007 года) предприятие более 30% объема продаж может использоваться на покрытие постоянных затрат и формирования прибыли, а в 1 квартале 2007 года только 29%.

Запас финансовой прочности – это оценка дополнительного (т.е. сверх уровня безубыточности) объема продаж. Данный показатель предназначен для оценки уровня риска. Чем он больше, тем стабильнее положение предприятия.

 

  1 кв 06 2 кв 06 3 кв 06 4 кв 06 1 кв 07 2 кв 07 3 кв07г 4 кв07г
значение - - - - - 7, 1% - -

 

Практически во все анализируемые периоды из-за нерентабельной работы у предприятия нет запаса финансовой прочности.

Операционный рычаг отражает риск потери операционной прибыли в результате изменения объема реализации, цены, постоянных и переменных затрат на 1%.

Операционные рычаги рассматриваемого предприятия не очень высоки, что характеризует средний уровень риска финансово-хозяйственной деятельности, и в то же время отражают возможность резкого увеличения операционной прибыли при снижении используемых показателей при расчете операционного рычага всего на 1%.

За 2 квартал 2008 года Операционный рычаг:

По объему составляет 6, 68;

По цене составляет 17, 39;

По переменным затратам 10, 71;

По постоянным затратам 6, 21.

Самый большой рычаг по цене – 17, 39; то есть при увеличении цены выше точки безубыточности на 1%, прибыль увеличится на 17, 39%, и наоборот. При снижении цен прибыль уменьшится в той же пропорции.

 

Оценка финансового состояния предприятия

 

Поквартальный анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность показал, что предприятие платежеспособно в течении анализируемого периода, причем общий объем обязательств всегда (кроме 3 квартала 2008 года, когда вся дебиторская задолженность из статьи «сроком погашения до 12 месяцев» переведена в статью «сроком погашения более 12 месяцев») ниже суммы текущих активов, что говорит об удовлетворительном состоянии финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент автономии отражает слабую зависимость предприятия от заемных источников, представленных кредиторской задолженностью. Он отражает устойчивое финансовое состояние, но его высокие показатели говорят об неэффективном распределении средств между собственным и заемным капиталом.

Рассматриваемое предприятие – Железнодорожная больница г. Уфы – обеспечен собственными оборотными средствами – текущие обязательства не превышают текущие активы, в связи с этим, значения рассматриваемого показателя выше нуля в течении 2 анализируемых лет, кроме 3 квартала 2009 года.

Согласно значениям показателей, характеризующих деловую активность предприятия, рассматриваемое предприятие получило убытки в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности в течение всего рассматриваемого периода. Прибыль получена только в 4 квартале 2007 года и во 2–3 кварталах 2008 года, но убыток, полученный в 1-ых кварталах этих двух лет, перекрыл полученную квартальную прибыль, и в результате по итогам 2007, 2008 годов нарастающим итогом получен убыток.

Анализ актива показал низкую долю оборотных активов в общем объеме активов, большую часть которых составляют материалы и прочие запасы. Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии сформирована корректно, в результате чего только 1–2% всех активов не может быть использована в настоящий момент времени.

Значение коэффициента «степень износа» показало низкую степень изношенности основных производственных средств – до 15%, позволяющую вести данному предприятию эффективную производственно-хозяйственную деятельность.

Анализ пассива показал, что предприятие не пользуется долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами. Основную задолженность по состоянию на 1 января 2009 года – 7, 12% от общей суммы пассивов составляет кредиторская задолженность. За анализируемый период роста доли заемных средств в общих пассивах предприятий не происходит.

Анализ безубыточной деятельности предприятия показал необходимость снижения себестоимости производимой продукции и повышения отпускных цен. Повышение отпускных цен произвести на практике тяжело, т. к. очень высок уровень конкуренции.

Операционные рычаги отражают средний предпринимательский риск, связанный с деятельностью предприятия.

Таким образом, политика построения финансово-хозяйственной деятельности на рассматриваемом предприятии удовлетворительна. Необходимо срочно снижать себестоимость продукции, а также повышать эффективность управления затратами предприятия.


Оценка хозяйственной деятельности предприятия

Эффективность использования основных фондов и трудовых ресурсов

 

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к средней стоимости основных фондов. Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

 

Факторный анализ фондоотдачи основных средств:

показатели 2007 г 2008 г изменение (+, –)
сумма %
1. Выручка от продажи продукции (без налогов), тыс руб. +7058 +8, 1
2. Среднесписочная численность работников, чел. +15 +12, 5
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс руб.       +6864   +4, 0
4. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. 723, 9 695, 8 -28, 1 -3, 9
5. Фондовооруженность труда на 1 работника. Руб. 1420, 1 1313, 2 -106, 9 -7, 5
6. Фондоотдача, руб. 0, 510 0, 530 +0, 02 +3, 9

 

Данные таблицы «Факторный анализ фондоотдачи основных средств» показывают, что увеличение фондоотдачи на 3, 9% произошло в результате снижения фондовооруженности труда на 7, 5% при снижении производительности труда на 3, 9%. Степень влияния производительности и фондовооруженности труда на изменение фондоотдачи определяется с помощью факторного анализа способом цепных постановок на основе расчетов:

Ф1 = 723, 9: 1420, 1 = 0, 510 руб.;

Ф2 = 695, 8: 1420, 1 = 0, 490 руб.;

Ф3 = 695, 8: 1313, 2 = 0, 530 руб.

Следовательно, на рост фондоотдачи на 0, 02 руб. в целом оказали влияние следующие факторы:

– снижение производительности труда – на 0, 02 руб.;

– рост фондовооруженности труда – на 0, 04 руб.

Производительность труда в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 28, 1 тыс руб. или на 3, 9%.

Расчеты показали, что на предприятии не эффективно используются трудовые ресурсы.

В целях увеличения эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов предприятию необходимо увеличивать объемы оказания услуг.

 


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-07-13; Просмотров: 1379; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.019 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь