Ожидаемое выполнение бюджета

⇐ ПредыдущаяСтр 63 из 72Следующая ⇒

Для эффективного управления прогноз выполнения бюджета необходим, чтобы информировать руководство отделений или концерна в течение финансового года о том, какое воздействие оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом, на ключевые показатели. Поэтому отделения три раза в год представляют полный отчет об ожидаемом выполнении запланированных ключевых показателей по бизнес-плану, бюджету и годовому отчету (балансу).

Кроме того, в промежуточных месячных отчетах даются оценки ключевых показателей, по которым в существующих условиях следует ожидать изменений по сравнению с предыдущим месяцем. Тем самым руководство быстро получает информацию раннего предупреждения. Эта информация отражает прежде всего отклонения по объемам оборота и прибыли.

Оперативная отчетность

Отделения и зарубежные общества регулярно сообщают руководству концерна о своей деятельности.

Отделения представляют руководству концерна, как правило, два основных отчета. Помимо общих показателей отделения дается информация о трех-девяти организационных единицах, входящих в его состав (как правило, об областях бизнеса). В целом их более 70.

Отчеты представляют четко по графику, обычно один раз в месяц, иногда раз в квартал. Это всесторонне проработанные данные, ориентированные на потребности руководства. Пример такого отчета показан на рис. 35.

Рис. 35. Месячный отчет о поступлении заказов и обороте концерна Сименс

Отчет содержит абсолютные показатели поступления заказов и оборота за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала текущего финансового года; данные об относительном изменении показателей (нарастающим итогом) за отчетный период в сравнении с данными того же периода предыдущего года (например, произошли серьезные структурные изменения либо появились новые или были закрыты старые сегменты бизнеса). Такое представление данных упрощает интерпретацию показателей деятельности, например, при оценке внутренней динамики относительно динамики рынка и конъюнктуры.

Данные об исполнении бюджета показывают процент выполнения годового бюджета в отчетном периоде. Наряду с этим приводятся данные об ожидаемом выполнении бюджета на соответствующую отчетную дату.

Отчет о развитии бизнеса включает:

данные о деятельности концерна Сименс в целом по внутренним и заграничным операциям и предприятиям на территории Германии с выделением экспорта;
графики, иллюстрирующие ход выполнения бюджета в сравнении с предыдущими периодами;
краткий комментарий к важнейшим событиям и тенденциям развития за отчетный месяц.

Сводный отчет о деятельности концерна включает также разделы, характеризующие в отчетном месяце (рис. 36):

динамику показателей работы отделений (продуктовый разрез);
динамику показателей работы за рубежом (региональный разрез);
ход выполнения больших проектов.

Рис. 36. Отчет о развитии бизнеса в разрезе отделений и стран

Показатели зарубежных обществ пересчитываются ежемесячно из валюты страны пребывания (ВС) в немецкие марки по смешанным курсам оборота.

Общий оборот истекшего месяца пересчитывается по официальному среднему курсу на последний банковский день месяца:

и т.д.

Исходя из этого можно определить для следующих за октябрем оставшихся месяцев финансового года смешанный курс:

Этот смешанный курс, взвешенный при помощи оборотов, используется при всех расчетах прибылей и убытков. Портфель договоров и запасы пересчитываются по курсу на день оплаты (инвентаризации).

Данные о динамике других показателей, таких, как численность работающих, объемы запасов, инвестиции, приводятся соответственно в рассмотренной выше планово-отчетной матрице отделений и зарубежных обществ.

Кроме того, ключевые показатели за отчетный месяц даются в разрезе разных структурных единиц: концерна в целом, бизнес-отделений, зарубежных обществ, штаб-квартиры концерна. В отчетах этих структурных единиц приводятся данные:

об объемах деятельности (поступление заказов, оборот);
результатах;
использованных ресурсах;
имуществе;
изменении финансового положения, результатов хозяйственной деятельности.

Годовой отчет

По окончании хозяйственного года отделения и зарубежные общества составляют отчет о результатах деятельности. Критерием оценки является исполнение бюджета.

Годовой отчет имеет структуру, схожую со структурой бюджета, и упор делается на сравнение плановых показателей с фактическими (рис. 37).

Рис. 37. Ключевые показатели раздела " Сопоставление плановых и фактических показателей" в годовом отчете за 1990-1991 гг.

Сведения, накапливаемые в центральном отделе финансов, используются при разработке, анализе и комментировании годового отчета концерна Сименс, который затем утверждает правление.

Учет движения капитала

Учет движения капитала - часть общей системы учета на предприятии, и направлен он на обеспечение краткосрочной и долгосрочной ликвидности в зависимости от факторов рентабельности и риска. Поэтому он тесно связан с учетом финансовых результатов (прибылей и убытков). Учет прибыли направлен на отражение доходов и затрат за период, учет движения капитала - на отражение важнейших финансовых потоков. Оба вида учета тесно взаимосвязаны, ибо изменение ликвидности в течение какого-либо периода можно вывести косвенно из показателей счета прибылей и убытков и изменений балансовых позиций. Расчеты, связанные с движением капитала, используются как для долгосрочного планирования и регулирования экономического равновесия предприятия, так и для краткосрочного размещения денежных средств. Наряду с этим существуют и финансовые расчеты, связанные с проектами, например с капитальным строительством и инвестициями.

⇐ Предыдущая 58 59 60 61 626364 65 66 67 Следующая ⇒