Анализ результатов выборочного исследования

 

Как отмечалось выше, выборка в аудите проводится в целях фор­мирования мнения и выводов о свойствах всей проверяемой ге­неральной совокупности. Поэтому важным этапом выборочного исследования является проведение анализа выявленных отклоне­ний и экстраполяции их на генеральную совокупность. В этом заключается еще одно отличие аудита от ревизии: выводы реви­зии строятся исключительно на фактах, подтвержденных документально (т.е. на 100%), поэтому в ней, как правило, нет места экстраполяции и иным веро­ятностным суждениям, поскольку выводы ревизии в последнем случае мож­но оспорить. Для аудитора, напротив, важным будет получение результата не с максимальной, а с достаточной степенью точности для выражения мнения о финансовой отчетности, поэтому перечисленные выше методы теории веро­ятностей и математической статистики широко используются в его инстру­ментарии.

Основным правилом является то, что ошибки и искажения, выявленные аудитором по элементам представительной выбор­ки, подлежат распространению на всю проверенную совокупность (путем умножения общей суммы отклонения на отношение объе­мов генеральной и выборочной совокупностей). Ошибки и иска­жения, содержащиеся в элементах наибольшей стоимости и «клю­чевых» элементах, учитываются в фактически выявленной сумме и экстраполяции на генеральную совокупность не подлежат. Та­ким образом,

 

, (12)

 

где ОПП – полная прогнозная величина ошибок;

ОВ - фактическая величина ошибок, выявленная при проверке

представительной выборки;

СЭВ – суммарная величина элементов представительной выборки;

ОЭН – ошибки, выявленные в ходе проверки элементов

наибольшей стоимости;

ОЭК – ошибки, выявленные в ходе проверки «ключевых» элементов.

 

Все показатели в формуле должны быть рассчитаны в денеж­ном выражении.

Рассмотрим данные положения на примере.

Пример. Объем генеральной совокупности ГС = 105 822 тыс. руб., элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы в сум­ме равны ЭН + ЭК = 10 554 тыс. руб.; уровень существенности УС = 6000 тыс. руб.

Предположим, что в результате проверки удалось установить наличие ошибок и искажений: в выборочной совокупности объе­мом 1022 тыс. руб. на сумму 31 тыс. руб., в элементах наибольшей стоимости и «ключевых» элементах – на общую сумму 415 тыс. руб. Рассчитаем полную прогнозную величину ошибок:

ОПП = 31 · (105 822 – 10 554) / 1022 + 415 = 3305 (тыс. руб.).

Поскольку уровень существенности составляет 6000 тыс. руб., полная прогнозная ошибка равна 55% уровня существенности.

В общем случае в результате экстраполяции результатов вы­борочной проверки на всю проверяемую совокупность возмож­ны следующие варианты:

1) если общая прогнозная ошибка больше уровня существен­ности, то у аудитора нет достаточных оснований для подтверж­дения достоверности проверяемой совокупности;

2) если общая прогнозная ошибка меньше уровня существен­ности, то с учетом иных аудиторских доказательств достоверность проверяемой совокупности может быть подтверждена;

3) если указанные величины незначительно отличаются друг от друга, то аудитору рекомендуется предпринять следующие меры:

а) увеличить объем выборки либо применить иные аудиторс­кие процедуры;

б) провести более детальный анализ причин возникновения ошибок и искажений;

в) потребовать от клиента устранения установленных провер­кой нарушений до ее окончания;

г) потребовать от клиента исправления не только выборочно выявленных, но и всех остальных возможных нарушений, после этого провести повторную проверку иных (ранее не проверен­ных) элементов генеральной совокупности.

Тем не менее, необходимо помнить, что абсолютно представительная выборка на практике не встречается. Всегда существует вероятность того, что на основе результатов выборочно про­веденной проверки аудитором будет сформировано неправиль­ное мнение (из-за наличия аудиторского риска), что может иметь для самого аудитора негативные правовые и экономические по­следствия.

 

Вопросы для подготовки к итоговому контролю

 

1. В каких случаях аудитор считается причастным к финансовой инфор­мации клиента?

2. В каких случаях аудитору желательно присутствовать при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей?

3. В каких случаях заявления руководства клиента служат основным видом доказательств?

4. В каких целях аудитор собирает информацию о связанных сторонах и операциях между ними?

5. В отношении каких аспектов аудитору желательно получить заявле­ния руководства клиента?

6. В чем заключаются риски выборочного метода?

7. Дайте характеристику основных принципов подготовки финан­совой отчетности.

8. Дайте характеристику основных этапов проведения выбороч­ной проверки.

9. Для чего используют тесты контроля?

10. Из каких источников могут быть получены аудиторские доказатель­ства?

11. Как должен поступить аудитор в случае отказа руководства от предо­ставления заявлений?

12. Как распределяются обязанности и ответственность между аудитором и клиентом при подготовке финансовой информации?

13. Какая выборка имеет свойство репрезентативности? В чем зак­лючается риск аудиторской выборки?

14. Какая информация включается в рабочую документацию аудитора?

15. Какие альтернативные запросу процедуры могут быть предприняты для получения доказательств относительно дебиторской задолженности?

16. Какие виды аудиторских доказательств существуют? Приведите примеры.

17. Какие действия должен предпринять аудитор, если он не может полу­чить доказательства относительно существенного утверждения?

18. Какие действия может предпринять аудитор при сборе доказательств относительно утверждений, касающихся долгосрочных инвестиций?

19. Какие действия предпринимает аудитор по результатам исследования последующих событий?

20. Какие доказательства считаются более достоверными?

21. Какие категории утверждений руководства проверяются в процессе ау­дита?

22. Какие методы отбора проверяемых элементов, кроме статистических, может использовать аудитор?

23. Какие обстоятельства, возникающие при сборе информации относи­тельно судебных и претензионных дел, аудитор может расценивать как огра­ничение объема аудита?

24. Какие подходы может использовать аудитор при построении аудитор­ской выборки?

25. Какие показатели могут являться базой для сравнения при проведе­нии аналитических процедур?

26. Какие принципы должен соблюдать аудитор при изложении инфор­мации лицам, отвечающим за управление?

27. Какие процедуры получения доказательств может применять аудитор?

28. Какие процедуры проводятся аудитором для выявления связанных сторон?

29. Какие разновидности процедур проверки по существу определены в МСА?

30. Какие способы используются для определения объема выборки?

31. Какие существуют типы последующих событий?

32. Какие факторы указывают на уместность допущения о непрерывнос­ти деятельности клиента?

33. Какие формы запросов может применять аудитор?

34. Каким образом аудитор может получить сведения о наличии судеб­ных дел в отношении клиента?

35. Каким образом исследуются обнаруженные в результате проведения аналитических процедур изменения и взаимосвязи, противоречащие ранее полученной информации?

36. Каким образом могут быть оформлены заявления руководства?

37. Каким образом повлияет на общую стоимость проверки ситу­ация, связанная с увеличением тестов контроля при равном уменьше­нии количества процедур по существу (при прочих равных услови­ях)? В каких ситуациях такое возможно?

38. Каким требованиям должно отвечать содержание рабочей документа­ции аудитора?

39. Какими приемами может воспользоваться аудитор при проверке запа­сов, находящихся на хранении у третьей стороны?

40. Каковы основные принципы выборочных проверок в аудите?

41. Кого называют аффилированными лицами?

42. На каких этапах аудита и с какими целями применяются аналитичес­кие процедуры?

43. На каком основании при проведении выборочной проверки аудитор может сделать вывод о наличии существенных искажений финансовой от­четности?

44. На основании какой информации у аудитора может возникнуть со­мнение в соблюдении клиентом допущения о непрерывности деятельности?

45. Назовите основные категории аудиторских доказательств по степе­ни их надежности.

46. Назовите основные методы аналитических процедур.

47. От чего зависит форма изложения аудитором информации лицам, от­вечающим за управление?

48. Перечислите виды аудиторских процедур.

49. Перечислите основные факторы, влияющие на суждение аудитора о достаточности и уместности аудиторских доказательств.

50. Перечислите цели аналитических процедур.

51. По каким критериям аудитор оценивает выводы руководства клиента о возможности продолжения деятельности?

52. При каких обстоятельствах, касающихся связанных сторон, аудитор должен модифицировать заключение?

53. При каких условиях планируется составление запросов по поводу де­биторской задолженности?

54. Приведите примеры и обоснуйте применение в конкретных си­туациях тех или иных аудиторских процедур.

55. Приведите примеры методических приемов документального и фактического контроля.

56. С какой целью аудитор анализирует операции между сегментами?

57. С помощью каких процедур выявляются последующие события?

58. Чем достигается достаточная уверенность аудитора?

59. Что означает понятие «запрос»?

60. Что означает термин «аналитические процедуры»?

61. Что означает термин «последующие события»?

62. Что подразумевается под понятием «наблюдение»?

63. Что подразумевается под термином «подсчет»?

64. Что понимается под аудиторской выборкой, генеральной и вы­борочной совокупностью?

65. Что понимается под инспектированием?

66. Что понимается под термином «заявления руководства»?

67. Что понимается под экстраполяцией результатов выборочно­го наблюдения?

68. Что предполагает требование репрезентативности (представитель­ности) выборки?

69. Что представляют собой аудиторские доказательства?

70. Что такое подтверждение?

 

 

ТЕСТЫ

 

 

1. Исторической родиной аудита является:

а) Англия;

б) Франция;

в) Италия.

 

2. В России впервые звание аудитора было введено:

а) Александром II;

б) Петром I;

в) М.С. Горбачевым.

 

3. Слово «аудит» означает:

а) слушающий;

б) проверяющий;

в) бухгалтер-специалист.

 

4. В Англии закон, регулирующий аудиторскую деятельность, вышел:

а) в 1937 г.;

б) в 1867 г.;

в) в 1862 г.

 

5. Аудит, заключающийся в проверке документации, именуется:

а) базирующийся на риске;

б) системно-ориентированный;

в) подтверждающим.

 

6. Уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности эко­номического субъекта:

а) должна быть абсолютной;

б) не может быть абсолютной;

в) зависит от квалификации аудитора.

 

7. Пользователи бухгалтерской отчетности должны трактовать мнение аудитора как:

а) подтверждение достоверности отчетности во всех существенных аспектах;

б) полное отсутствие ошибок;

в) полную гарантию будущей жизнеспособности.

 

8. За подготовку, составление, представление финансовой отчетности несет ответственность:

а) руководитель аудиторской организации;

б) руководитель аудируемого лица;

в) аудитор, проводивший проверку финансовой отчетности.

 

9. Основная цель аудита финансовой отчетности:

а) выдача экономическому субъекту аудиторского заключения, под­тверждающего достоверность показателей его годовой финансо­вой отчетности;

б) выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтер­ского учета и при составлении финансовой отчетности;

в) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности эко­номического субъекта и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

10. Инициативная аудиторская проверка проводится:

а) по инициативе государственных органов;

б) по решению совета директоров;

в) по инициативе аудитора или аудиторской организации.

 

11. Затребовать проведение аудиторской проверки в акционерном обществе в любое время может:

а) руководитель акционерного общества;

б) главный бухгалтер акционерного общества;

в) акционер, владеющий не менее а0% голосующих акций.

 

12. Руководитель аудируемого лица обязан:

а) осуществлять контроль за работой независимых аудиторов;

б) утверждать общий план аудиторской проверки;

в) запрашивать сведения, необходимые для проверки у третьих лиц.

 

13. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

а) проверять фактическое наличие имущества, учтенного в докумен­тах;

б) требовать применение бухгалтерских программ, которыми вла­деет аудитор;

в) без согласования экономического субъекта привлекать эксперта.

 

14. Если руководитель экономического субъекта не согласен с вывода­ми аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он обязан:

а) оплатить услугу аудиторов;

б) отказаться от оплаты за аудит;

в) обратиться к другой аудиторской организации.

 

15. Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

а) не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги;

б) не представлена вся необходимая информация;

в) не выполнено условие по предоставлению отдельного помеще­ния для осуществления проверки.

 

16. Письмо-обязательство направляется:

а) собственнику;

б) исполнительному органу;

в) внутреннему аудитору проверяемого экономического субъекта.

 

17. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на про­ведение аудита составляется для:

а) урегулирования непонимания относительно будущего аудита;

б) составления программы аудита;

в) формирования группы аудиторов.

 

18. Письмо-обязательство аудиторской организации может не предо­ставляться экономическому субъекту, если:

а) аудиторская организация утверждена в качестве официального аудитора годовым собранием акционеров;

б) цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосроч­ном договоре;

в) аудит проводится в рамках повторяющегося аудита.

 

19. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения ауди­тора и экономического субъекта, является:

а) договор на проведение аудиторской проверки;

б) письмо-обязательство аудиторской организации;

в) стандарты аудиторской деятельности.

 

20. Понимание деятельности аудируемого лица при аудите финан­совой отчетности должно быть использовано аудитором:

а) на всех стадиях проведения аудита;

б) только на стадии завершения;

в) только при выборе клиента.

 

21. Письмо о проведении аудита подписывает:

а) собственник аудируемого лица;

б) руководство аудируемого лица;

в) внутренний аудитор аудируемого лица.

 

22. В программу аудита могут вноситься изменения:

а) да;

б) нет;

в) по согласованию с главным бухгалтером проверяемого эко­номического субъекта.

 

23. Аудитор должен получить доказательства признания руковод­ством аудируемого лица:

а) только ответственности за достоверность финансовой отчет­ности;

б) только подписания финансовой отчетности;

в) ответственности за достоверность финансовой отчетности и ее подписания.

 

24. Письмо-обязательство аудиторской организации должно содержать сведения:

а) о календарном плане оказания услуг;

б) о применяемых методах проверки;

в) по обязательствам аудируемого лица.

 

25. Знание сущности деятельности экономического субъекта (т.е. пони­мание деятельности) при аудите финансовой отчетности должно быть использовано аудиторской организацией:

а) на всех стадиях проведения аудита;

б) только на стадии завершения;

в) только при выборе клиента.

 

26. Аудитор обязан при аудите финансовой отчетно­сти получить более детальную информацию о деятельности эконо­мического субъекта, для того чтобы:

а) общаться с персоналом аудируемого лица;

б) адекватно интерпретировать смысл информации;

в) проводить обучение бухгалтерского персонала аудируемого лица.

 

27. Аудитор до подписания договора на аудит:

а) обязан ознакомиться с бухгалтерской отчетностью;

б) не должен знакомиться с бухгалтерской отчетностью;

в) имеет право знакомиться с бухгалтерской отчетностью,

 

28. При подготовке общего плана аудита необходимо учитывать:

а) численность учетного персонала проверяемого экономического субъекта;

б) надежность системы внутреннего контроля;

в) образование и честность руководства проверяемого экономиче­ского субъекта.

 

29. Аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

а) в любом случае;

б) если с руководителем аудируемого лица имеются личные, друже­ственные отношения;

в) если сочтет это целесообразным.

 

30. Набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а так­ же средством контроля и проверки надлежащего выполнения рабо­ты является:

а) общий план аудита;

б) письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита;

в) программа аудита.

 

31. Экономический субъект после ознакомления с содержанием письма-обязательства:

а) должен письменно подтвердить согласие;

б) не должен ничего сообщать аудитору;

в) должен устно подтвердить согласие.

 

32. Определение объема аудиторской проверки является предметом:

а) профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ;

б) профессионального суждения аудитора и профессионального бух­галтера проверяемого экономического субъекта;

в) суждения руководителя проверяемого экономического субъекта.

 

33. Аудитор обязан принимать во внимание существенность:

а) на всех этапах аудиторской проверки;

б) только на этапе завершения аудита;

в) только на этапе планирования.

 

34. Цель планирования аудита:

а) выразить мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности;

б) общение с руководством клиента относительно будущей про­верки;

в) организовать эффективную и экономически оправданную про­верку.

 

35. Аудитору необходимо принимать во внимание существенность:

а) только при оценке последствий искажений;

б) только при определении характера, сроков проведения, объ­ема аудиторских процедур;

в) при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур, а также оценке последствий иска­жений.

 

36. Аудитор рассматривает существенность:

а) только на уровне финансовой отчетности;

б) как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп одно­типных операций и случаев раскрытия информации;

в) по согласованию с экономическим субъектом.

 

37. Аудиторский риск состоит из компонентов:

а) неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необна­ружения;

б) только внутрихозяйственный риск и риск средств контроля;

в) которые определил аудитор по согласованию с экономиче­ским субъектом.

 

38. Взаимосвязь между аудиторским риском и уровнем существен­ности:

а) обратная;

б) прямая;

в) отсутствует.

 

39. Аудиторский риск более надежно определить путем комбини­рованной оценки:

а) риска необнаружения и риска средств контроля;

б) неотъемлемого риска и риска необнаружения;

в) неотъемлемого риска и риска средств контроля.

 

40. Аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой отчетности:

а) при разработке программы аудита;

б) при разработке общего плана аудита;

в) при проведении проверок по существу.

 

41. На уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности в отно­шении существенных остатков по счетам бухгалтерского учета и груп­пам однотипных операций аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска:

а) при разработке программы аудита;

б) при разработке общего плана аудита;

в) при проведении проверок по существу.

 

42. Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позво­лят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгал­терского учета или групп операций, которые могут быть суще­ственными по отдельности или в совокупности с другими искажениями, является:

а) неотъемлемым риском;

б) риском средств контроля;

в) риском необнаружения.

 

43. Для оценки неотъемлемого риска на уровне финансовой отчетности аудитор учитывает:

а) счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены иска­жениям;

б) факторы, влияющие на отрасль, к которой относится аудируемое лицо;

в) подверженность активов потерям или незаконному присвоению.

 

44. Для оценки неотъемлемого риска на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций аудитор учи­тывает:

а) характер деятельности аудируемого лица;

б) опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период;

в) роль субъективного суждения, необходимого для определения остатков на счетах бухгалтерского учета.

 

45. Риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся суще­ственные искажения, представляет собой:

а) аудиторский риск;

б) неотъемлемый риск;

в) риск средств контроля.

 

46. В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, всегда имеет место определенный:

а) риск необнаружения;

б) риск средств контроля;

в) неотъемлемый риск.

 

47. Риск того, что существенные искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, не будут своевремен­но предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, является:

а) неотъемлемым риском;

б) риском средств контроля;

в) риском необнаружения;

 

48. Взаимосвязь между риском средств контроля и количеством подтвер­ждений, которые необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективности функционирования систем бухгалтер­ского учета и внутреннего контроля:

а) отсутствует;

б) прямая;

в) обратная.

 

49. С аудиторскими процедурами проверки по существу напрямую связан уровень:

а) риска неотъемлемый;

б) риска средств контроля;

в) риска необнаружения.

 

50. Если в ходе аудита аудитор придет к выводу, что первоначальную оценку рисков средств контроля необходимо пересмотреть, то ему следует:

а) изменить характер, временные рамки, объем запланированных процедур проверки по существу;

б) изменить только временные рамки запланированных процедур по существу;

в) изменить только характер запланированных процедур по суще­ству.

 

51. Аудиторский риск более надежно определить путем комбинирован­ной оценки:

а) риска необнаружения и риска средств контроля;

б) неотъемлемого риска и риска необнаружения;

в) неотъемлемого риска и риска средств контроля.

 

52. Аудитору следует выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения, если:

а) риск необнаружения не может быть снижен до приемлемо низко­го значения;

б) риск средств контроля не может быть снижен до приемлемо низ­кого значения;

в) неотъемлемый риск не может быть снижен до приемлемо низко­го значения.

 

53. Так как преобладающая часть аудиторских доказательств лишь пред­ставляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит исчер­пывающего характера, то всегда будет присутствовать:

а) риск средств контроля;

б) риск необнаружения;

в) неотъемлемый риск.

 

54. При аудите финансовой отчетности аудитор уделяет внимание тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтер­ского учета и внутреннего контроля, которые:

а) относятся к управленческому учету;

б) имели место в проверяемом периоде;

в) имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности.

 

55. Понимание аудитором всех процедур контроля при разработке общего плана аудита:

а) не требуется;

б) требуется;

в) решается по согласованию с руководством аудируемого лица.

 

56. Осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направ­ленные на установление и поддержание системы внутреннего конт­роля, — это:

а) контрольная среда;

б) процедуры контроля;

в) система бухгалтерского учета.

 

57. Аудиторской выборкой является:

а) применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотип­ных операций;

в) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности.

 

58. Генеральную совокупность можно разделить на подмножества:

а) да, в любом случае;

б) да, если каждое из подмножеств представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками;

в) нет, нельзя.

 

59. Величина допустимой ошибки выборки зависит:

а) от показателя оценки системы внутреннего контроля;

б) риска необнаружения;

в) уровня существенности.

 

60. Методы распространения результатов выборки на всю совокупность:

а) определяются законодательно;

б) регламентированы внутренними стандартами аудитора;

в) устанавливаются аудитором в зависимости от метода построения проверки.

 

61. Аудитор может применять нерепрезентативную выборку в случае:

а) большого объема проверяемой совокупности;

б) неоднородности генеральной совокупности;

в) если не следует распространять результаты исследования на всю совокупность.

 

62. Взаимосвязь между размером выборки и величиной ошибки, кото­рую аудитор считает допустимой (существенной):

а) обратная (чем ниже величина допустимой ошибки, тем больше необходимый размер выборки);

б) прямая (чем выше величина допустимой ошибки, тем больше необ­ходимый размер выборки);

в) отсутствует.

 

63. Преднамеренные искажения в финансовой отчетности могут быть:

а) только существенными;

б) существенными и несущественными;

в) только несущественными.

 

64. Аудитору следует использовать работу эксперта в области информа­ционных технологий:

а) в любом случае, если экономический субъект применяет компью­терную обработку данных (КОД);

б) в случае отсутствия у аудитора специальных знаний в области КОД;

в) в случае привлечения проверяемым экономическим субъектом третьей стороны по договору для обработки данных в КОД.

 

65. Аудиторская организация обязана при аудите финансовой отчетности получить более детальную информацию о деятельности экономи­ческого субъекта, для того чтобы:

а) общаться с персоналом аудируемого лица;

б) адекватно интерпретировать смысл информации;

в) проводить обучение бухгалтерского персонала аудируемого лица.

 

66. Результатом выполнения аналитических процедур является:

а) оценка действий аудитора;

б) оценка квалификации учетного персонала;

в) выявление наличия или отсутствия необычных отклонений пока­зателей бухгалтерской отчетности.

 

67. Аналитические процедуры могут применяться:

а) на протяжении всего процесса аудита;

б) только в процессе планирования;

в) только при обобщении результатов аудита.

 

68. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

а) только тестов средств внутреннего контроля;

б) только процедур проверки по существу;

в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур про­верки по существу.

 

69. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

а) должен исследовать причины расхождений;

б) не должен исследовать причины расхождений;

в) должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица.

 

70. Тесты средств внутреннего контроля означают проверки, проводи­мые с целью получения аудиторских доказательств в отношении:

а) надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

б) правильности отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;

в) раскрытия информации.

 

71. Аудиторскими доказательствами являются:

а) информация, полученная аудитором в ходе аудита;

б) только отчет аудитора;

в) только аудиторская программа.

 

72. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

а) только из одного источника;

б) в результате опроса персонала аудируемого лица;

в) из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.

 

73. Процедуры проверки по существу проводятся в формах:

а) только аналитических процедур;

б) детальных тестов, оценивающих правильность отражения опера­ций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета и аналити­ческих процедур;

в) только тестов, оценивающих правильность отражения операций, остатка средств на счетах бухгалтерского учета.

 

74. Рабочие документы являются собственностью:

а) аудируемого лица;

б) аудитора;

в) аудитора и аудируемого лица.

 

75. Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке аудитор вправе определять:

а) руководствуясь своим профессиональным суждением;

б) по согласованию с ассистентом аудитора;

в) по согласованию с аккредитованным профессиональным аудитор­ским объединением.

 

76. Постоянный аудиторский файл (папка) рабочих документов:

а) обновляется по мере поступления новой информации;

б) не обновляется в любом случае;

в) содержит информацию по аудиту отдельного периода.

 

77. Текущий аудиторский файл (папка) содержит информацию:

а) о бизнесе экономического субъекта;

б) об аудите отдельного периода;

в) о методике аудита расчетов между юридическими лицами.

 

78. Могут ли рабочие документы аудитора быть использованы экономи­ческим субъектом вместо бухгалтерских записей:

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению главного бухгалтера.

 

79. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

а) количественную меру;

б) качественную меру;

в) количественную и качественную меру.

 

80. Аналитические процедуры могут применяться:

а) на всех стадиях аудита;

б) только в процессе планирования;

в) только при обобщении результатов аудита.

 

81. Надлежащий характер аудиторских доказательств представляет собой:

а) количественную меру;

б) качественную меру;

в) количественную и качественную меру.

 

82. Профессиональное поведение в общении с руководством экономи­ческого субъекта состоит в соблюдении:

а) приоритета общественных интересов;

б) личных интересов аудитора;

в) приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом.

 

83. Руководитель аудиторской проверки должен применять к аудиру­емому лицу процедуры внутреннего контроля качества аудита:

а) которые соответствуют типовому заданию;

б) соответствуют целям и задачам конкретной аудиторской проверки;

в) согласованы с руководством аудируемого лица.

 

84. Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемого лица, могут быть запрошены:

а) только на этапе организации и планирования;

б) на любом этапе аудиторской проверки;

в) только на этапе тестирования средств контроля.

 

85. Целью общения с руководством экономического субъекта во время аудита является:

а) оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью;

б) обсуждение методов получения аудиторских доказательств;

в) изучение данных первичных документов.

 

86. Привлечение других лиц к аудиторской проверке:

а) не снимает с аудиторской организации ответственности за выра­жение мнения о финансовой отчетности клиента;

б) снимает с аудиторской организации ответственность в полном объеме за выражение мнения о достоверности финансовой отчет­ности;

в) ответственность за выражение мнения распределяется пропорцио­нально объему выполненных работ.

 

87. Аудитор при аудите финансовой отчетности должен использовать разъяснения:

а) допуская их правдивость, пока не получит фактических данных, которые противоречили бы информации, содержащейся в данных разъяснениях;

б) полагаясь в любом случае на их правдивость;

в) с учетом того, что они в любом случае не являются правдивыми.

 

88. При аудите финансовой отчетности основная аудиторская организа­ция использует работу другой аудиторской организации, если:

а) другая аудиторская организация проводит аудит финансовой отчетности подразделения, показатели которого включаются в от­четность основной организации;

б) аудиторская организация проводила аудит финансовой отчетно­сти за предыдущий год;

в) для аудита финансовой отчетности привлекался индивидуальный аудитор.

 

89. Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита финансовой отчетности:

а) с согласия аккредитованного профессионального аудиторского объединения;

б) без согласия аудируемого лица;

в) с согласия аудируемого лица.

 

90. Аудируемое лицо имеет отдел внутреннего аудита. Аудитор при ауди­те финансовой отчетности:

а) должен полностью полагаться на работу внутреннего аудитора;

б) не должен полностью полагаться на работу внутреннего аудитора;

в) использует работу внутреннего аудитора в соответствии с усло­виями договора на аудит финансовой отчетности.

 

91. Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его:

а) независимости в структуре управления экономического субъекта;

б) квалификации, опыта работы;

в) добросовестности.

 

92. При использовании работы внутреннего аудита внешним аудитором ответственность внешнего аудитора:

а) распределяется по договоренности;

б) распределяется пропорционально объему использованной инфор­мации;

в) не уменьшается в любом случае.

 

93. При проверке соблюдения нормативных актов в процессе аудита ауди­тор должен исходить из того, что:

а) квалификация сотрудников аудируемого лица позволяет соблю­дать требования нормативных актов;

б) аудируемое лицо не соблюдает нормативны

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Популярное:

1. II. Методология исследования культуры в современных культурологических концепциях.
2. IV. Основные направления исследования
3. SWOT-анализ объекта исследования, группировка ключевых факторов повышения уровня жизни населения
4. А. Повторить исследования сыворотки, взятой через 10 дней
5. А. Порядок операций при обработке результатов прямых многократных измерений
6. Актуальность темы, наличие достаточного объема теоретического материала по исследуемой проблеме и информации об объекте исследования позволяют приступить к написанию теоретического раздела работы.
7. Алгоритм обработки результатов ПФЭ
8. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
9. Анализ результатов статистических компьютерных расчетов
10. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности.
11. Анализ результатов. Вывод по работе