Система налогообложения химического предприятия. Виды налогов.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 7

Налоги служат источником формирования бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Налоги (сборы, пошлины и т.п.) представляют собой взносы в бюджет или во внебюджетные фонды. Налоги могут относиться на себестоимость продукции (налог в дорожный фонд и т.п.), финансовые результаты деятельности предприятий (прибыль до налогообложения). Налог на прибыль уплачивается из прибыли, остающейся после уплаты налогов, относимых на финансовые результаты.

Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, работ, услуг.

НДС при реализации товаров по свободным ценам уплачивают по ставке 18% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством России, по ставке 20%- по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разность между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, уплаченными поставщиками за материалы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от формы собственности, имеющие статус юридического лица, и их филиалы, иностранные юридические лица, занимающиеся производственной или иной коммерческой деятельностью на территории РФ. Истинным плательщиком НДС является конечный потребитель.

Акцизы. Косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, реализуемых по отпускным ценам, включающих акциз. Ставки акцизов установлены для каждого вида подакцизных товаров.

АКЦ = ЦоСакц/100 =(Цо.и.+АКЦ) С акц/100.

АКЦ-сумма акциза, Цо- отпускная цена, Сакц-ставка акциза, Цо.и.-цена оптовая изготовителя, включающая себестоимость продукции и прибыль.

Акцизы и НДС оказывают значительное влияние на формирование розничных цен товаров.

Налог по операциям с ценными бумагами . Плательщики-продавцы и покупатели ценных бумаг. Объект-операция по купле-продаже ЦБ. Налог взыскивается при регистрации выпуска ЦБ в размере 0, 5% от номинальной суммы выпуска, при покупке гос ЦБ, при заключении сделки купли-продажи с каждого участника сделки. Налогом не облагаются: юр и физические лица в процессе эмиссии и приобретения акций акционерных обществ в момент создания.

Налог на прибыль. Плательщики - юридические лица независимо от формы собственности и организационно-правовой собственности. Объект обложения –валовая прибыль (сумма прибыли(убытка)от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов и др. Налогооблагаемая прибыль определяется путем уменьшения валовой прибыли на величину прибыли (дохода), подлежащей налогооблажению по ставке, отличной от основной, а так же на величину прибыли, по которой предоставлены льготы. Ставка налога 24%.

Налог на доходы физических лиц. Объект - совокупный доход, полученный как в денежном так и в вещественном виде. Плательщики - физические лица. Ставка налога - 13%, 35% (выигрыши, призы, страховые выплаты и т.д.).

Отчисления на социальные нужды.Плательщики - работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, индивидуальные предприниматели. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

- 22% в пенсионный фонд( 16 страховая часть, 6 накопительная)

- 2, 9% в фонд социального страхования на случай временно нетрудосп.и всвязи с материнсвом.

- 5, 1% в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на реализаю ГСМ.( горюче-смазочных материалов) Уплачивают предприятия реализующие ГСМ. Налог включается в цену ГСМ. Цо=Цп+Н+0, 25*Цп (Цо-отпускная цена, Цп-оптовая цена прейскуранта, Н-снабженческо-сбытовая надбавка).

Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации и объединения), граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица реализующие указанные материалы. К ГСМ, в частности, относятся:

-- автомобильный бензин;

-- дизельное топливо;

-- масла дизельные;

-- масла для карбюраторных и дизельных двигателей;

-- сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива.

Не облагаются налогом ГСМ, экспортируемые за пределы государства - участников СНГ по ценам, приближенным к мировым.

Ставка налога 25%.

Налог на пользователей автодорог. Ставки: 0, 5% в федеральный дорожный фонд; 2% в территориальный. Налогооблагаемая база – выручка от реализации продукции.

Налог с владельцев транспортных средств .Ежегодно уплачивают предприятия (и физ.лица) имеющие ТС, по установленной ставке с каждой лошадиной силы мощности двигателя.

Налог на имущество. Объект налогообложения – ОС, НМА и запасы, находящиеся на балансе предприятия. Ставка налога 2%. Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Земельный налог. Уплачивают предприятия у которых земля находится в собственности или аренде. Взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, исходя из установленной ставки налога.

18.Цена химической продукции и методы её определения

Цена - как денежное выражение стоимости товара - является важнейшим элементом экономики предприятия и комплекса маркетинга. Умение правильно использовать эту категорию по многом предопределяет коммерческий успех фирмы на рынке. В народном хозяйстве цены выполняют четыре основные функции;

- планово-учетную (измерительную);

- стимулирующую;

- распределительную (перераспределительную);

- балансирующую спрос и предложение.

Планово учетная функция - на основе цен планируются и учитываются важнейшие стоимостные показатели деятельности предприятий (выручка от реализации, прибыль, рентабельность продукции и производственных фондов, производительность труда и т. п.). Главная задача – на основе учета выполнить экономический анализ и принять решение.

Стимулирующая функция цены проявляется в повышенном уровне цен на новую продукцию, пользующуюся повышенным спросом и на продукцию улучшенного качества.

Распределительная функция: Происходит перелив капитала из одной сферы экономики с высоким уровнем рентабельности и доходов в другую, от одного вида производства в другой. Распределительная функция цены выступает как инструмент распределения ограниченных ресурсов.

Функции балансирования спроса и предложения отношения на рынке сырья, полуфабрикатов, энертресурсов, всех видов готовой продукции регулируются законом спроса и предложения. Если спрос значительно превышает предложение, то цена резко повышается, что, с одной стороны, служит ориентиром производителям - они сокращают производство одной продукции и наращивают выпуск другой, цены на которую возросли.

Наиболее важное значение имеет дифференциация цен по характеру обслуживаемого оборота, где они подразделяются на оптовые и розничные.

По оптовым (отпускным) ценам осуществляются расчеты за реализованную продукцию. Различают два вида оптовых цен: оптовые цены предприятий-изготовителей продукции и оптовые цены посреднических предприятии и организаций.

Оптовая (отпускная) цена предприятия-изготовителя Цои в общем виде отражает затраты этого предприятия (т. е. себестоимость С) и прибыль от реализации этой продукции П:

Цои=С+П.

Оптовые цены предприятий-изготовителей продукции служат базой для установления всех других видов цен.

Оптовые цены посреднических снабженческо-сбытовых, toрговзакупочных и т. п. предприятий и организаций обслуживают оборот продукции между этими посредниками и предприятия; (организациями, магазинами), осуществляющими розничную продажу товаров населению и другим предприятиям.

Оптовые цены посредников Цоп включают в себя оптовые цены предприятий-изготовителей и снабженческо-сбытовые наценки Нсб, учитывающие издержки и прибыль этих посреднический предприятий и организаций:

Цоп=Цои+Нсб

Розничные цены Цр обслуживают розничный товарооборот. Розничные цены включают оптовые цены посреднических сбытовых организаций и издержки и прибыль торговый организаций (торговая надбавка Нт):

Цр=Цоп+Нт

В тех случаях, когда предприятия розничной торговли закупают товары непосредственно у изготовителей, минуя посредников, розничные цены определяются исходя из оптовых (отпускных) цен предприятий-изготовителей:

Цр=-Цои+Нт

Цены регулируемые - цены, складывающиеся на рынке в процессе прямого или косвенного государственного воздействия. Государственное регулирование цен имеет место для ограниченного перечня продукции производственно-технического назначения, оказывающей влияние на общий уровень и динамику цен, а также для узкого круга социально значимых товаров и услуг.

Регулируемые цены по условиям их формирования подразделяются на фиксированные и предельные цены.

Цены фиксированные Устанавливаются, например, на природный газ, электро- и теплоэнергию, транспортные железнодорожные тарифы и некоторые другие виды продукции и услуг.

Для продукции, реализуемой по предельным ценам, устанавливается верхний предел цен или предельные размеры их повышения в зависимости от вида продукции (услуг).

Свободные (рыночные) цены на продукцию (услуги) устанавливаются предприятиями-изготовителями самостоятельно или по согласованию с потребителями на равноправной договорной основе (договорные цены). С развитием рыночных отношений в стране и стабилизацией экономики будет постоянно расширяться круг товаров, реализуемых по свободным ценам, с последующим полным переходом на свободные (рыночные) цены.

Внутрифирменные (трансфертные) цены применяются при реализации продукции между подразделениями одной фирмы или разных фирм, но входящих в одно объединение (холдинг).

Мировые (экспортные/импортные) цены - цены, по которым проводятся крупные экспортные и импортные операции, а также мировые цены, определяемые по ценам бирж и аукционов.

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ЦEH

Цены включают в себя еще и налоги (налог на добавленную стоимость, а в ряде случаев и акциз). Эти налоги вносят в бюджет изготовители, но полностью оплачивают потребители.

Оптовые цены продажи предприятия-изготовителя Цои формируются на основе оптовой цены предприятия-изготовителя, включающей себестоимость продукциии прибыль, размер которой предприятие устанавливает самостоятельно Пс, и налога на добавленную стоимость НДС, исчисляемого по единым ставкам:

Цои=С+Пс+НДСи

Регулируемые и свободные оптовые цены предприятия на товары, облагаемые акцизами, включают также и сумму акцизов, определяемую по ставкам, централизованно устанавливаемым для разных групп этих товаров;

Цои^а=С+Пи+Са

где Са - сумма акциза.

МОДЕЛЬ И МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

Среди факторов влияющих на формирование цены выделяют:

· затраты на производство и реализацию продукции;

· соотношение спроса и предложения;

· среднеотраслевая рентабельность;

· качество;

· эластичность спроса по цене и по доходам;

· конкуренция на рынке (ценовая и неценовая);

· государственное регулирование, включая уровень налогов;

· валютные курсы;

· учитываются также объемы и условия поставок, удаленность, тарифные и нетарифные ограничения и др.

методы определения цены:

Затратные методы ценообразования основаны преимущественно на учете издержек производства и реализации продукции.

Нормативно-параметрическик методы. - на учете потребительских, технико-экономических параметров товара.

Рыночные (маркетинговые) методы основаны на анализе спроса и конкуренции на рынке, т. е, на использовании методов маркетинга.

Затратные методы ценообразования. в основе его лежат затраты предприятия на производство и сбыт товара - затраты, подтвержденные документами бухгалтерии. Базируются на себестоимости продукции (С), которая является количественной основой цены. Вторая составная часть цены- прибыль от реализации продукции (П).Величину прибыли в цене устанавливает само предприятие-изготовитель продукции, исходя из расчетного норматива рентабельности продукции (Рп).

Ц=С(1+Рп/100)

Прибыль может быть задана не только в виде норматива рентабельности, но и как доля прибыли в цене (Дп):

Ц=С/(1-Дп)

Основные проблемы при использовании затратных методов ценообразования: а) какие издержки учитывать и б) какой норматив рентабельности (долю прибыли) закладывать при расчете цены.

Нормативно-параметрические методы ценообразования. Основу параметрических методов формирования цен составляют количественные зависимости между ценами (затратами) и основными потребительскими свойствами продукции, входящей в параметрический ряд. При использовании этих методов цены на однородную продукцию внутри параметрического ряда определяют, исходя из уровня оптовой цены базовой продукции (изделия) с учетом технико-экономических параметров качества и других потребительских свойств каждого представителя данного ряда.

Рыночные (маркетинговые) методы ценообразования. Основываются на анализе рынка, рыночного спроса и конъюнктуры.

В этой группе методов выделяют;

• метод ценообразования на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли;

• метод ценообразования на основе оценки спроса и эластичности;

• метод ценообразования на основе цены равновесия;

• метод ценообразования на основе среднерыночных (текущих) цен;

• метод следования за лидером;

• метод тендерного ценообразования;

• метод ценообразования на основе предполагаемой

(ощущаемой) ценности товара.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 67