Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудиторы несут уголовную, гражданско-правовую и дисциплинарную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уголовная ответственность в отношении аудиторов предусмотрена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса РФ.

Согласно этой статье использование аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Гражданско-правовая ответственность предусмотрена Гражданским кодексом РФ, согласно которому аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица, а также экономические субъекты, заключившие договор с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на оказание сопутствующих услуг, несут ответственность за нарушение условий договора.

Дисциплинарная ответственность предусмотрена Законом об аудиторской деятельности.

Аудиторская организация и (или) аудитор, допустившие нарушение требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, подвергаются мерам дисциплинарного воздействия со стороны уполномоченного федерального органа в лице Министерства финансов РФ и (или) СОА, членом которого они являются.

Министерство финансов РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОА;
направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОА.

СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести члену СОА предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
наложить штраф на члена СОА;
принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОА;
применить иные установленные внутренними документами СОА меры.

3.7.

Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов СОА

В СОА работает орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия на поступившие жалобы на действия членов СОА.

Процедура рассмотрения жалоб устанавливается внутренними документами СОА.

При рассмотрении жалоб приглашаются лица, направившие жалобы, и члены СОА, в отношении которых рассматриваются дела о применении мер дисциплинарного воздействия.

Решения принимаются большинством голосов членов органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия и вступают в силу с момента их принятия указанным органом.

В случае рассмотрения дел об исключении лица из членов СОА, решение может быть принято не менее чем семьюдесятью пятью процентами голосов членов органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия.

СОА в течение двух рабочих дней со дня принятия органом по рассмотрению дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия решения о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении члена СОА направляет копии такого решения члену СОА, а также лицу, направившему жалобу, по которой принято такое решение.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОА, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия СОА указанного решения.

Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОА, СОА принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА либо об их исключении из членов СОА.

Решения органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия, за исключением решения об исключении лица из членов СОА, могут быть обжалованы членами САО в постоянно действующий коллегиальный орган управления СОА в сроки, установленные СОА.

Решение постоянно действующего коллегиального органа управления СОА об исключении лица из членов СОА может быть обжаловано лицом, исключенным из членов СОА, в суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Денежные средства, полученные СОА в результате наложения на члена СОА меры дисциплинарного воздействия в виде штрафа, подлежат зачислению в компенсационный фонд СОА.

Любой член СОА в случае нарушения его прав и законных интересов действиями (бездействием) СОА, ее работников и (или) решениями ее органов управления вправе оспаривать такие действия (бездействие) и (или) решения в судебном порядке, а также требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации возмещения СОА причиненного ему вреда.

Вопросы для самопроверки

Назовите требования, предъявляемые к аудиторским организациям.
Какие правила должна соблюдать организация, чтобы называться аудиторской?
Назовите права и обязанности аудиторских организаций.
Какая ответственность ложится на аудиторские организации?
Назовите права и обязанности аудируемых лиц.

Аудитор

4.1.

123 4 5 6