Саморегулируемая организация аудиторов

Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус СОА с момента ее включения в государственный реестр СОА, который ведет Министерство финансов РФ.

Требования, необходимые для включения в государственный реестр СОА:

1) наличие членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;

2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СОА.

В СОА создается постоянно действующий коллегиальный орган управления, независимые члены которого должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Для осуществления деятельности в СОА должны быть созданы:

специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СОА требований Закона об аудиторской деятельности;
стандарты аудиторской деятельности;
правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
кодекс профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия.

СОА имеет право:

от своего имени оспаривать в установленном законодательством Российской Федерации порядке любые акты, решения и (или) действия (бездействие) органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы СОА, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения;
участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;
вносить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;
запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения СОА возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке;
устанавливать требования, дополнительные к предусмотренным Законом об аудиторской деятельности, в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами;
устанавливать требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности;
устанавливать меры, дополнительные к мерам, предусмотренным Законом об аудиторской деятельности;
устанавливать меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Закона об аудиторской деятельности;
устанавливать стандарты аудиторской деятельности;
устанавливать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
устанавливать кодекс профессиональной этики аудиторов;
организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

СОА не вправе осуществлять деятельность и совершать действия, влекущие за собой возникновение конфликта интересов СОА и интересов ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.

СОА не может являться членом другой СОА.

СОА обязано:

осуществлять функции, установленные законодательством;
участвовать в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной Законом об аудиторской деятельности;
сообщать в Министерство финансов РФ об изменениях в сведениях о СОА для внесения в государственный реестр СОА, а также о возникшем несоответствии СОА требованиям, установленным Законом об аудиторской деятельности, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;
сообщать в Министерство финансов РФ о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СОА в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Министерством финансов РФ;
представлять в Министерство финансов РФ отчет об исполнении СОА, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Министерством финансов РФ;
подтверждать соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СОА, требования об обучении по программам повышения квалификации;
не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представлять в Министерство финансов РФ и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СОА;
оказывать содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СОА.

СОА ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций — своих членов.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций — систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций.

Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций — свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, осуществляется Министерством финансов РФ.

Порядок ведения реестров, а также перечень включаемых в них сведений устанавливаются Министерством финансов РФ. Реестры ведутся на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.

Сведения о члене СОА вносятся СОА в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены СОА.

Сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций, являются открытыми и общедоступными, предоставляются по письменному запросу заинтересованного лица не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса.

Сведения обо всех изменениях в реестр аудиторов и аудиторских организаций представляются аудиторской организаций или аудитором в письменной форме в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения таких изменений.

Сведения о прекращении членства аудиторской организации и аудитора в СОА вносятся в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства.

В течение 7 рабочих дней со дня внесения изменений в реестр аудиторов и аудиторских организаций СОА сведения передаются в Министерство финансов РФ для отражения информации в контрольном экземпляре реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Министерство финансов РФ в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения информации, вносит соответствующие сведения или изменения в сведения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Плата за внесение сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций не взимается.

Вопросы для самопроверки

Какая концепция регулирования аудиторской деятельности существует в РФ?
Назовите основные нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.
Назовите структуру органов регулирования аудиторской деятельности.
Назовите функции уполномоченного федерального органа.
Назовите функции СОА.

Аудиторские организации

3.1.

Требования, предъявляемые к аудиторским организациям

Аудиторская организация создается для осуществления только аудиторской деятельности.

К аудиторской организации предъявляются следующие требования:

является коммерческой организацией;
является членом только одной саморегулируемой организации аудиторов;
создается в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;
численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;
безупречная деловая репутация;
наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
уплата взносов в СОА в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СОА.

Если аудиторская организация не является членом одного из СОА, то сведения о ней не внесены в Единый государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций и, следовательно, она не имеет права заниматься аудиторской деятельностью, а также не вправе использовать в своем наименовании слово «аудиторская» и производные слова от слова «аудит».

3.2.

12 3 4 5 6