Методика аудиторской проверки

1. Определение целей аудиторской проверки;

2. Информационные источники;

3. процедура аудита

Аудит уставного капитала

Целью аудита является подтверждение достоверности размера уставного капитала, отраженного в балансе и соответствие порядка учета УК требования законодательства РФ.

Источники получения аудиторских доказательств:

· бухгалтерская отчетность:

o баланс;

o устав;

o договор между участниками;

o протоколы заседания и общих собраний участников;

o свидетельство о регистрации;

o выписка из единого реестра регистрации юридических лиц;

o договор со специализированной организацией ведущей реестр акционеров;

o регистры бух. учета по счет 80, 75.1 (расчеты по взносам в уставной капитал; )

o первичные документы, свидетельствующие о взносах, внесенных в УК участниками;

o другие документы по учету УК и расчетам участников по взносам в УК.

УК:

· ООО – 10 000 рублей

· ЗАО – 100 000 рублей

· должен быть внесен полностью в течение одного года с момента создания общества.

Этапы и процедуры аудита:

1. проверка соответствия размера уставного капитала отраженного в балансе, величине УК указанному в уставе);

a. при сопоставлении размер УК в балансе должен соответствовать величине объявленного в уставе УК независимо от времени и размера фактически внесенных долей участниками. (Д75.1К80);

b. наличие дебиторская задолженности по счету 75.1, отраженному во втором разделе актива, свидетельствует о долгах участника по взносам в уставный капитал.

2. проверка состава участников и размера долей каждого из них в УК и проверка наличия у них задолженностей по внесению средств в УК;

a. аудитор изучает, как и каким образом были внесены деньги в уставной капитал;

3. проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию уставного капитала;

4. проверка наличия изменений в проверяемом периоде, касающихся размера УК, состава участников и размера их долей.

5. вывод о правомерности и соответствии законодательству всех операций, размера капитала и всех взносов участников в него.

Аудит денежных средств

Аудит наличных денежных средств в кассе

Целью аудита является подтверждение достоверности остатка денежных средств в кассе, в отчете, соответствие порядка организации учета движению денежных средств в кассе, требованиям законодательства РФ.

Информационные источники:

· приказ о назначении работника кассы;

· договор о полной материальной индивидуальной ответственности с кассиром;

· договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании;

· справка о лимите хранениях денег в кассе;

· акты о проведенных ревизиях;

· денежно-чековая книжка;

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

· кассовая книга;

· отчет кассира;

· приходные и расходные кассовые ордера;

· платежные ведомости по зарплате;

· доверенность на получение денег;

· авансовые отчеты;

· договор со специализированной организацией на услуги по эксплуатации ремонту контрольно-кассовой техники (кассового аппарата) и акты об оказании таких услуг;

· книга кассира операциониста, ведется кассиром и заполняется при поступлении наличных денег в кассу.

· регистры по 50 счету;

· форма отчетности КМ-5 КМ-7. Свидетельствует о том, какая и сколько выручки поступило за день.

· Карточка 50ого счета (или регистром);

Этапы проведения:

1. инвентаризация наличных денег в кассе;

2. проверка наличия кассовых операций и полномочий лиц осуществляющих учет наличных денежных средств;

3. проверка условий хранения наличных денег:

a. на этом этапе аудитор проверяет наличие кассового помещения, наличия физических методов контроля, ограничения доступа посторонних лиц;

4. проверка полноты поступления наличных денег в кассу;

a. из банка в кассу:

i. пко=чек=банковской выписки

b. поступления от покупателей (обязательное отражение через кассовый аппарат);

5. проверка расходования денежных средств;

a. рко;

b. зарплата (зарплатная ведомость);

c. выдача под отчет (приказ о подотчётных лицах, приказ на командировку, приказ о выдаче денег, авансовый отчет);

d. по доверенности;

6. проверка соблюдения периодичности инвентаризации в кассе (не реже одного раза в месяц)

Установлена недостача в кассе на 1000р Д94К50 (недостача). По решению руководителя признан виновником кассир. Д73К94 1000р. По приказу руководителя вносятся деньги в кассу. Д50К73 Или взыскано с зарплаты Д70К73.

Излишек должен быть оприходован на счет Д50К91.1

7. проверка соблюдения лимита хранения денежных средств в кассе, а также целевого использования денег полученных с расчетного счета.

Налоговые хвостики от движения основных средств:

· подарили ОС – налог на прибыль;

· продажа с убытком или прибылью;

· если мы дарим ОС, то кто получает – платит налог на прибыль, кто передает платит НДС;

· если ОС сломаются – то в убытки

Проверка правильности операций по выбытию ОС:

· при продаже и при демонтаже полностью изношенного оборудования, когда стоимость полученных при разборке запчастей превышает стоимость демонтажа (прибыль), убытки аналогично.

· убытки при передаче объекта безвозмездно на сумму НДС начисленного на стоимость передаваемого имущества;

· при демонтаже полностью изношенного объекта расходы на демонтаж превосходят стоимость полученных пригодных к использованию запчастей.

При аренде объект стоит на балансе у арендодателя.

Проверка правильности учета переданного в аренду объекта ОС в части доходов и расходов:

· доходы по акту, с момента передачи арендованного основного средства от арендодателя аренд съёмщику.

· расходы в составе амортизации ОС должны быть учтены как прочие расходы организации без включения их в себестоимость.

Проверка правильности учета арендованного имущества (ОС) отражаются на за балансовом счете. Наличие арендованного объекта аудитор обязан установить в за балансовых счетах, в актах ОС.

Проверка правильно сдачи в аренду объектов ОС.

Аудит материально-производственных запасов

Целью аудита является подтверждения наличия остатков и соответствия политики учета МПЗ законодательству РФ.

МПЗ:

1. материалы;

2. товары;

3. готовая продукция.

Документы:

· договоры с поставщиками;

· счета фактуры;

· товарно-транспортные накладные;

· карточки складского учета;

· отчеты о движении МПЗ на складе;

· приказы руководителя;

· карточки по счетам 10, 41, 43.

Этапы и процедуры проверки:

1. проверка перечня МПЗ и результатов последней инвентаризации. На этом этапе аудитор проверяет имеется ли у организации материалы, товары, готовая продукция и так далее. На этом ж этапе осуществляется проверка периодичности осуществления инвентаризации МПЗ и результатов их проведения. (Минимальная периодичность – не реже одного раза в год).

a. Все недостачи, допущенные по вине материально-ответственных лиц, подлежат погашению в кассу или на расчетный счет.

b. Излишки, допущенные в ходе инвентаризации, относятся на прочие доходы организации;

2. проверка правильности учета поступивших МПЗ. Проверка соблюдения требований ПБУ-501;

3. проверка правильности складского учета МПЗ и своевременности предоставлении со склада отчета о движении МПЗ в бухгалтерию;

4. проверка правильности учета расхода МПЗ – идет проверка фактического варианта списания МПЗ варианту, который установлен в учетной политике:

i. ФИФА;

ii. по средней себестоимости;

iii. по фактической.

b. на данном этапе аудитор контролирует правильность расчета материальных расходов (включенных в себестоимость включенной продукции), в том числе для целей налогообложения прибыли;

5. проверка полноты и достоверности первичных документов по учету МПЗ;

6. проверка правильности учета НДС по приобретенным МПЗ;

a. проверка полученных счет фактур от поставщика и своевременное их отражение в книги покупок.

Аудит расходов организации

Как только определяется доход, в этот же момент определяем и расходы.

Проверка правильности отражения расходов в форме №2, а так же проверка соответствия порядка учета расходов требованиям РФ.

Источники:

· учетная политика;

Первичные документы:

· материалы:

o лимитно-заборные карты;

o требования-накладные;

o акты списания материалов в производство;

o отчеты о движениях материалов в цехе;

o нормативы используемых материалов.

· учет зарплаты:

o положение об оплате труда;

o табели рабочего времени;

o расчетные ведомости;

o платежные ведомости;

o заявление работников;

o расчеты отпускных;

o больничные листы.

· Основные средства:

o акты на списания;

o результаты инвентаризации;

o приказы руководителя о выводе объектов ОС из эксплуатации или переводе на консервацию, реконструкцию

· прочие документы:

o банковские выписки;

o бухгалтерские справки о расчете курсовых разниц;

o письма поставщиков, покупателей с требованием возмещения экономических санкций;

o акты, где будет выявлена недостача, виновник которой не был установлен.

Определения объекта учета затрат на производстве (определение по какой методике определяется учет затрат на производстве):

· заказ;

· передел;

· процесс;

· единица продукции при большом ассортименте выпускаемой продукции.

1. На этом этапе аудитор определяет целесообразность выбора учетной политики и ее соблюдения в течении проверяемого периода;

2. проверка правильности классификации затрат на производстве (прямые и косвенные, поэлементно и по статьям);

3. проверка полноты и достоверности документов по учету затрат на производство;

a. аудитор проверяет полноценность документов и своевременность их отражения в учете.

4. проверка правильности учета и списания косвенных затрат;

Расходы:

1. признаваемые для целей налогообложения и прибыли – экономически целесообразны и документально обоснованы.

2. не признаваемые – имеют непроизводственный характер, не относятся к уставной деятельности организации;

3. расходы, которые можно признать для целей налогообложения и прибыли в рамках конкретных нормативов или величин.

Аудит доходов

Цель аудита – подтверждение доходов организации и правильности их отражения в отчетности.

Источники

Проверка отчета агента, банковские выписки бух справки, бухгалтерская справка о списании текущей задолженности.

Аудитор должен установить соотвествие дохода, отраженного в форме №2, и величине отгрузки в товарно-транспортных накладных.

Проверка правильности соблюдения дохода.

1. В договоре не указано, в какой момент от продавца переходят права собственности покупателю.
Пример: себестоимость готовой продукции -120 единиц, отгружается по продажной цене 236000 в том числе НДС 36000р.

a. Отгружено товаров покупателю на 236000р, составленна накладная. Д62К90.1 (доход), себестоимость Д90К43, Д90.3К68 (НДС 36000)

2. Право собственности на отгруженную продукцию от продавца покупателю переходит при каких-либо условиях. Например: поступление денег на расчетный счет, или когда от покупателя возвращается товарно-транспортная накладная. В этом варианте до момента выполнения особых условий, операция как отгрузка продукции покупателю отражается следующей бух. записью. Д45 (товары отгруженные) К43; Оплата от покупателя Д51К62, Д62К90.2 Д90.3К68 (ндс).

Аудитор обращает внимание на соответствие фактов признания дохода условиям договоров, как отгружается продукция, товары.
Проверка правильности учета НДС начисленного на выручку. Исследование книги продаж, обоснованности записей (счетов фактур выданных);

12	Поделиться: