| Показатели
| Критерии
| Фактическое количество баллов
|
| Варианты ответов
| Шкала баллов
|
|
|
|
|
|
| 1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
| | |
|
| 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия
| Высокий
| 8-10
|
|
| Средний
| 5-8
|
| Низкий
| 1-3
|
| 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации
| Да
| 5-10
|
|
| Частично
| 1-5
|
| Нет
| -
|
| 3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| 4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 3-5
|
| 5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
|
|
|
|
| 2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
|
|
|
|
| 1.Наличие учетной политики
| Да, с обобщенными данными
| 5-8
|
|
| Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении
| 8-10
|
| Нет
| -
|
| 2. Учетная политика применяется
| последовательно от одного отчетного периода к другому
| 8-10
|
|
| непоследовательно
| 1-5
|
| 3. Изменения в учетную политику
| вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
| 5-10
|
|
| с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
| 1-5
|
| 4. Учетная политика применяется
| всеми структурными подразделениями организации
| 5-10
|
|
| не всеми структурными подразделениями организации
| 1-5
|
|
| не применяется структурными подразделениями организации
| -
|
| 5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета
| раскрыты достаточно полно
| 5-10
|
|
| частично раскрыты
| 3-5
|
| не раскрыты
| -
|
| 6. Наличие в учетной политике противоречивых положений
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| 5-10
|
| 7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| 5-10
|
| 2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
|
| |
|
| 1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| 2. Наличие графика документооборота
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
|
| |
|
| 1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Частично
| 1-5
|
| 2. Система налогового учета организована на основании
| только регистров бухгалтерского учета
| 1-5
|
|
| самостоятельно разработанных регистров налогового учета
| 5-8
|
| регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям
| 5-10
|
| 3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете
| только на основании первичных документов
| 5-10
|
|
| без подтверждающих первичных документов
| -
|
| 4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Частично
| 1-5
|
| 5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 1-5
|
| 6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| 8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| 9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 1-5
|
| 10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 1-5
|
| 11. Порядок и сроки хранения документации
| Соответствуют требованиям нормативных актов полностью
| 5-10
|
|
| Соответствуют требованиям нормативных актов частично
| 1-5
|
| Не соответствует требованиям нормативных актов
| -
|
| 2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)
|
| |
|
| 1. Способ ведения учета и подготовки отчетности
| Полностью компьютеризированный учет
| 5-10
|
|
| Смешанный
| 5-8
|
| Ручной
| 1-5
|
| 2. Тип используемой компьютерной программы
| Использование лицензированной программы
| 5-10
|
|
| Программа разработана самим предприятием
| 5-8
|
| Использование нелицензированной программы
| 1-5
|
| 3. Система компьютерной обработки данных
| охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений
| 1-5
|
|
| охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет
| 5-8
|
| охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)
| 5-10
|
| 2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
|
| |
|
| 1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется
| С соблюдением требований законодательства
| 5-10
|
|
| С нарушением требований законодательства
| 1-5
|
| 3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 1-5
|
| 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
|
| |
|
| 1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля
| Действует
| 5-10
|
|
| Отсутствует
| -
|
| 2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не всегда
| 1-5
|
| 3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
| Действует
| 1-5
|
|
| Отсутствует
| -
|
| 4. Инвентаризационная комиссия
| Утверждена руководителем и действует
| 1-5
|
|
| Отсутствует
| -
|
| 5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
| Утверждена руководителем и действует
| 1-5
|
|
| Отсутствует
| -
|
| 6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям
| Утверждена руководителем и действует
| 1-5
|
|
| Отсутствует
| -
|
| 7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| -
|
| 9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| При необходимости
| 1-5
|
| 10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Нерегулярно
| 1-5
|
| 11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Иногда
| 1-5
|
| 12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| Не полностью
| 1-5
|
| Итоговая оценка (фактическое количество баллов)
|
| х
|
|
| Показатели
| Критерии
| Фактическое количество баллов
|
| Варианты ответов
| Шкала баллов
|
|
|
|
|
|
| I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
|
|
|
|
| 1. Операционная деятельность:
|
|
|
|
| - оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)
| Да
| 1-3
|
|
| Нет
| -
|
| - оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств)
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| - выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| - выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| - выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств)
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| - выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| - выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств)
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - производство сельскохозяйственной продукции
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - реализация покупных товаров (оптовая торговля)
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| - реализация покупных товаров (розничная торговля)
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| - оказание услуг лизинга
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| - выполнение НИР
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| 2. Инвестиционная деятельность:
|
|
|
|
| - приобретение (реализация) объектов недвижимости
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| - осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - осуществление НИОКР
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| - осуществление финансовых вложений
| Да
| 1-3
|
|
| Нет
| -
|
| - реализация ценных бумаг
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - осуществление операций по уступке прав требований
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| 3. Финансовая деятельность:
|
|
|
|
| - выпуск акций, облигаций, векселей
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| - получение (погашение) кредитов и займов
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| 4. Осуществление внешнеэкономической деятельности
| Да
| 8-10
|
|
| Нет
| -
|
| 5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| 6. Продажа имущества
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| 7. Наличие налоговых льгот
| Да
| 3-5
|
|
| Нет
| -
|
| 8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| 9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов
| менее 50%
| 8-10
|
|
| более 50%
| 1-5
|
| 10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки
| оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны
| 8-10
|
|
| НЗП легко поддается оценке и инвентаризации
| 1-5
|
| у организации отсутствует НЗП
| -
|
| 11. Наличие аффилированных лиц
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| II. Структура организации
|
|
|
|
| 1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента
| недостаточное
| 1-5
|
|
| относительное
| 1-4
|
| высокое
| -
|
| 2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс
| отсутствуют
| -
|
|
| имеются обособленные подразделения и филиалы
| 8-10
|
| головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)
| 5-8
|
| 3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы
| Да
| 5-8
|
|
| Нет
| -
|
| 4. Географическое положение обособленных подразделений
| на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация
| 1-2
|
|
| на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация
| 2-5
|
| на территории иного субъекта РФ, чем головная организация
| 5-8
|
| за пределами РФ
| 8-10
|
| III. Информационная обеспеченность организации
|
|
|
|
| 1. Наличие специальной периодической литературы в организации
| Да
| -
|
|
| Нет
| 1-5
|
| 2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз
| Да
| -
|
|
| Нет
| 8-10
|
| IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
|
|
|
|
| 1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование
| Да
| 1-5
|
|
| Нет
| 5-10
|
| Стаж работы в данной должности
| менее 2 лет
| 8-10
|
|
| от 2 до 10 лет
| 3-5
|
| свыше 10 лет
| 1-3
|
| Стаж работы в проверяемой организации
| менее 1 года
| 5-10
|
|
| от 1 года до 5 лет
| 3-5
|
| свыше 5 лет
| 1-3
|
| 2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы
| от 20 до 30 лет
| 5-10
|
|
| свыше 30
| 1-5
|
| 3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование
| менее 30%
| 8-10
|
|
| от 30 до 65%
| 5-8
|
| более 65%
| 1-5
|
| 4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование
| менее 20%
| 8-10
|
|
| от 20 до 40%
| 5-8
|
| свыше 40%
| 1-5
|
| 5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы
| высокая (свыше 40%)
| 8-10
|
|
| средняя (от 10 до 40%)
| 5-8
|
| низкая (менее 10%)
| 1-5
|
| V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
|
|
|
|
| 1. Угроза непрерывности деятельности
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| 2. Реорганизация
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| 3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)
| Да
| 5-10
|
|
| Нет
| -
|
| VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
|
|
|
|
| 1. Применяемая система компьютерной обработки данных
| универсальная
| 5-8
|
|
| адаптированная к условиям данной организации
| 1-5
|
| разработанная специально для данной организации
| 1-5
|
| не применяется
| 8-10
|
| Итоговая оценка (фактическое количество баллов)
| Х
| Х
|
|
