Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

ВВЕДЕНИЕ

Задания и методические указания составлены в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100 Экономика», утвержденного приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 21декабря 2009года № 747 для дисциплины " Анализ финансовой отчетности".

Цель практической работы состоит в оценке финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Источниками данных при выполнении заданий служат формы бухгалтерской отчетности организации.

На основании указанных сведений студентам необходимо проанализировать данные всех форм отчетности, сделать выводы с позиций:
1) собственника; 2) хозяйствующего субъекта; 3) налоговой системы;
4) заказчиков; 5) поставщиков; 6)инвесторов; 7) кредиторов; выделить те показатели деятельности организации, которые представляют наибольший интерес для каждого из указанных пользователей, сформулировать оценку организации с их позиций.

В результате проведенных исследований должны быть сделаны выводы и прогнозы перспектив деятельности организации, разработаны рекомендации по устранению имеющихся недостатков в работе и изысканы резервы повышения эффективности производства.

По итогам выполненной работы студенты специальности " Бухгалтерский учет, анализ и аудит" должны подготовить отчет, состоящий из шести глав:

1. Общая характеристика организации.

2. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса.

3. Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках.

~~4. Анализ отчета об изменениях капитала.~~

~~5. Анализ движения денежных средств (форма Отчет о движении денежных средств).~~

6. Анализ активов и обязательств организации по данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В качестве приложения к готовой работе должна быть представлена бухгалтерская отчетность организации, деятельность которой выбрана в качестве объекта исследования.

1. Общая характеристика организации

1.1. Указать организационно-правовую форму организации, дату образования и историю создания, вид деятельности, основную специализацию, тип производства, источники формирования капитала

Рассмотреть влияние внешних факторов (экономических, политических, социальных, природных и др.) на деятельность организации.

Оценить производственную мощность, стоимость основных промышленно-производственных фондов и оборотных средств, численность работников и рабочих, объем выпускаемой и реализованной продукции, том числе объемы и виды продукции, реализуемой на экспорт, прибыль организации (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Основные результаты деятельности __________________________

(наименование организации)

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Темпы роста, %
1. Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
5. Рентабельность продукции, %
6. Рентабельность капитала, %
7. Собственный капитал организации, тыс. руб.
8. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, %
9. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
10. Среднесписочная численность работников, чел.

Охарактеризовать динамику важнейших показателей деятельности организации. Составить предварительное заключение об итогах деятельности за отчетный период (см. табл. 1.2).

Общая характеристика _____________________________

1.2. Провести предварительную счетную проверку бухгалтерской отчетности. С этой целью установить, правильно ли подсчитаны итоги групп и разделов в активе и пассиве баланса, согласуются ли показатели, отраженные в различных формах отчета. Расчеты представить в таблице (см. табл. 1.3).

Таблица 1.3

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Показатели	1-ая форма	2-ая форма	Отметка о соответствии
наименование формы	Код строки, графы	Сумма, тыс. руб.	наименование формы	Код строки, графы	Сумма, тыс. руб.

Сделать вывод по результатам проверки отчета о том, можно ли его использовать как достаточно достоверную информационную базу для анализа итогов работы предприятия за отчетный период.

Вывод к п.1.2:

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Актив сравнительного аналитического баланса

Таблица 2.2

Пассив сравнительного аналитического баланса

Выводы к п.2.1.:

По данным бухгалтерского баланса дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении организации или контролируемого ею.
Провести анализ структуры активов по данным табл. 2.1. Оценку последних дать как с точки зрения их участия в процессе производства, так и с точки зрения оценки их ликвидности.
Изучить динамику и структуру источников финансовых ресурсов (см. табл. 2.2). Увеличение доли собственных средств способствует укреплению финансовой устойчивости организации.

2.2. Дать общую оценку динамики финансового состояния за отчетный период путем сопоставления изменения итога баланса с изменениями за отчетный период результатов хозяйственной деятельности (выручкой от продаж) (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Сопоставление показателей прироста выручки

Организации

2.6. Оценить ликвидность баланса предприятия.

Анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков (см. табл. 2.7).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если по первым 3-м составляющим баланса имеется превышение активов над пассивами, а по 4-й - наоборот, т.е. излишек обеспечения, собственный капитал больше внеоборотных активов.

Выводы к п.2.6.:

2.7. Установить уровень платежеспособности предприятия. Для этого рассчитать основные показатели ликвидности и динамику их изменений (см. табл. 2.8). Показатели ликвидности характеризуют способность организации удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

Таблица 2.8

Вывод по разделу 2

Оценка качества прибыли

Сигнальные показатели качества прибыли	Формула расчета	Оценка качества прибыли	Значение показателя
В предыдущем периоде	В отчетном периоде

1. Процентная ставка по кредитам	Совокупные издержки по кредитам / Сумма кредитов на конец периода	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли
2. Доступность заемных средств в будущем	Кредиты и займы, не погашенные в срок / Кредиты и займы, полученные в отчетном периоде	То же
3. Состояние расчетов с кредиторами	Просроченная кредиторская задолженность / Всего кредиторская задолженность (остатки на конец периода)	То же
4. Динамика чистой рентабельности продаж	Чистая прибыль / Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	Низкое значение свидетельствует о низком качестве прибыли
5. Коэффициент платежеспо- собности	Остаток денежных средств на начало периода + + Поступило денежных средств за отчетный период / Расход (направлено) денежных средств	То же
6. Коэффициент укрепления платежеспо- собности	а) Поступило денежных средств / Чистая прибыль б) Неплатежи на начало периода / Неплатежи на конец периода	То же
7. Производст- венный леверидж (рычаг)	Темпы прироста прибыли от реализации продукции / Темп прироста объема продаж в натуральном выражении	Высокое значение свидетельствует о высоком риске неполучения дохода, т.е. о низком качестве прибыли
8. Финансовый леверидж	Темп прироста чистой прибыли / Темп прироста прибыли от реализации продукции	То же
9. Структура прибыли (рентабельно- сти продукции) по видам продукции (работ, услуг)	Удельный вес высокорентабельной продукции в общем объеме продаж	Повышение доли рентабельности изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли

Выводы к п.3.5:

3.6. Рассчитать основные показатели рентабельности. Расчеты провести в таблице (см. табл. 3.7).

Таблица 3.7

Исходные данные для факторного анализа

Рентабельности производства

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Общая прибыль, тыс. руб.
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.
5. Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 2 · 100)
6. Фондоемкость продукции в части основных средств, % (стр. 3 / стр. 2 · 100)
7. Фондоемкость продукции в части оборотных средств, % (стр. 4 / стр. 2 · 100)
8. Общая рентабельность, % (стр. 5 / (стр. 6 + стр. 7) · 100)

Определить влияние изменений рентабельности продукции, эффективности использования основных производственных фондов и материальных оборотных средств на отклонение от предыдущего года общей рентабельности (см. табл. 3.9).

Таблица 3.9