Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

Тема 1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации

В. 1 Общая характеристика бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банка х

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного учета всех хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета являются следующие банковские операции:

1.кредитные операции – операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитование своих клиентов;

2.кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денежных средств в (из) кассы банка;

3.расчетные операции – операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

4.валютные операции – сделки с наличной ин. валютой и экспортно-импортные операции;

5.операции с ценными бумагами – сделки с акциями, облигациями, векселями и др. государственными и частными ценностями;

6.депозитные операции – операции по привлечению денежных средств.

Основное назначение бухгалтерского учета – накопление определенной информации и формирование финансовой отчетности банка, которая предоставляется:

1.ЦБ РФ;

2.акционерам, владельцам банка;

3.руководству и сотрудникам банка;

4.налоговым органам;

5.Минфину РФ;

6.клиентам банка, которых интересует платежеспособность и ликвидность банка.

На основе предоставленной банком отчетности составляется мнение о надежности банка, принимаются решения о взаимодействии с данным банком. Система учета в банках находится в состоянии динамического изменения, т.е. перевода на международные стандарты (МСФО).

В. 2 Основные законодательные и нормативные документы бухгалтерского учета в банках (законодательные основы)

Законодательные основы бухгалтерского учета в банках отражены в следующих документах:

1.Федеральный закон РФ «О центральном Банке РФ (Банке России) от 27. 06.2002 г.;

2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г № 129-ФЗ;

3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;

4. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26. 03. 2007 г. № 302-П;

5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержденный правилами № 302-П;

6. Инструкция по составлению общей финансовой отчетности кредитными организациями.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета в банках аналогичны принципам учета на предприятиях. Они изложены в ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный закон устанавливает:

-порядок организации и ведения бухгалтерского учета;

-порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;

-порядок оценки хозяйственных процессов и средств;

-порядок систематизации и группировки информации в соответствии с Планом счетов;

-статус и функции глав.бухгалтера и возглавляемых им служб.

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы, в форме и содержании бухгалтерской и другой учетной документации, в т.ч. в основных бухгалтерских проводках.

Разработанные Правила ведения бухгалтерского учета в банках № 302-П определяют общие правила для всех кредитных организаций:

1.порядок ведения бухгалтерского учета;

2.порядок организации операционной работы;

3.порядок организации документооборота;

4.порядок организации внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности в банках.

Соблюдение данных правил позволяет обеспечить:

1.быстрое четкое обслуживание клиентов;

2.своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

3.предупреждение о возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей;

4.сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операции на основе применения средств автоматизации;

5.надлежащее оформление документов, исходящих из кредитной организации, облегчающие их доставку и использование по месту назначения, предупреждение возникновения ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

В. 3 Задачи и организация работы бухгалтерской службы, структура бухгалтерии банка и ее функции

Предмет бухгалтерского учета в банках рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка:

1.хозяйственные средства (основные и оборотные) и их размещение;

2.ресурсы хозяйственные средства (источники образования);

3.функциональные обязанности банка (уставная деятельность, процесс осуществления услуг);

4.финансовые результаты уставной деятельности.

Для успешного ведения уставной деятельности банк должен располагать в первую очередь средствами в нужном объеме и составе и правильно их размещать.

К хоз.средствам относятся:

1.денежные средства;

2.МЦ;

3.дебиторская задолженность;

4.отвлеченные средства.

Все они образуют актив баланса.

Ресурсы банка представляют собой источники образования указанных средств. Они подразделяются на 2 вида:

1.собственные;

2.привлеченные.

Они образуют пассивы банка.

Функции банка: его основная деятельность – сводится к выполнению оговоренных лицензией ЦБ РФ прав на ведение банковских операций. Осуществление этой деятельности требует со стороны банка затрат (расходов) по содержанию здании, оборудования, в т.ч. их ремонт, на содержание охраны, персонала, на рекламу командировочные расходы и т.д. Это тоже важные объекты предмета бухгалтерского учета. Кроме того, необходим постоянный учет и контроль доходов, получаемых банком в виде платежей клиентов и пр. заказчиков, заказанные им услуги и выполняемые для них работы.

Расходы входят в состав актива баланса, доходы – в пассивы.

Финансовые результаты уставной деятельности как объект учета позволяют контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка.

Все изменения в составе средств банка и их источников (ресурсов), формировании доходов, расходов банка, выявление финансовых результатов происходит по средствам банковских операций (сделок).

Банковская операция – совершившийся факт, оформленный документом, вызывающий изменения, как в деятельности самого банка, так и в его балансовых показателях.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1.формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимые внутренним и внешним пользователям бухгалтерского учета;

2.ведение полного, подробного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

3.выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов деятельности;

4.использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Тема 1.2 Баланс кредитной организации

В. 1 Принципы построения банковского баланса и плана счетов.

В 2.Общая характеристика глав и разделов плана счетов.

Глава Б «Счета доверительного управления».

Данную главу банк ведет, если он является доверительным управляющим по договору и принимает в управление ценные бумаги, кредиты, имущество (трастовые операции). Счета делятся на активные и пассивные. Нумерация счетов начинается с цифры 8. В обязательном порядке банк не составляет ежедневный баланс по данной главе.

Глава Г «Срочные сделки».

В данной главе ведется учет различных финансовых инструментов и сделок, связанных с покупкой денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, по которым дата заключения сделки и дата исполнения не совпадают. Нумерация счетов начинается с цифры 9. Активные и пассивные счета парные, т.е. каждому активному счету соответствует пассивный счет.

По данной главе составляется ежедневный баланс.

Глава Д «Счета Депо».

Нумерация счетов начинается с цифры 9.

Ведется учет хранения ценных бумаг в депозитарии. На активных счетах учитываются ценные бумаги по фактическому их месту нахождения, а на пассивных счетах открываются Депо-счета по владельцам ценных бумаг.

Глава А «Балансовые счета».

Операции отражаются методом двойной записи по дебиту одного счета и кредиту корреспондирующего ему счета.

Выделяют 4 типа хозяйственных операций:

1 тип. Корреспондируют два активных счета, при чем один из них увеличивается, а другой уменьшается на ту же сумму. Валюта баланса не изменяется.

2 тип. Корреспондируют 2 пассивных счета, при чем один уменьшается, а другой увеличивается. Валюта баланса не изменяется.

3 тип. Корреспондируют активный и пассивный счета, и оба увеличиваются. Валюта баланса увеличивается на ту же сумму.

4 тип. Корреспондируют пассивный и активный счета, оба уменьшаются. Валюта баланса уменьшается.

Глава Г «Срочные сделки».

Учет операций ведется методом двойной записи. При чем активные счета «Требования» корреспондируют с пассивными счетами «Обязательства».

В данной главе ведутся сделки купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также положительные нереализационные курсовые разницы по заключенным сделкам. При заключении сделки по дебету счетов проводятся «Требования», а по кредиту «Обязательства» финансовых активов. Обязательства и требования закрываются обратными проводками после исполнения сделки.

Пример: клиент поручил банку купить ему иностранную валюту со сроком использования от 2 до 7 дней.

Учитывается по дебету счета 93302 «Требования по поставе денежных средств со сроком исполнения от 2 до7 дней», кредиту 96302 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

Глава Д «Счета Депо».

По активным счетам учитываются ценные бумаги на хранении в депозитариях, в пути и т.д. А на пассивных счетах – владельцы ценных бумаг. Учет ведется методом двойной записи по дебету одного и кредиту корреспондирующего ему счета.

На счетах-Депо отражаются операции с эмиссионными ценными бумагами, выпущенными в любых формах. Также учитываются не эмиссионные ценные бумаги. Выделяют 4 типа хозяйственных операций. Учет проводится в соответствии с распоряжением владельца ценных бумаг.

В. 3 Синтетический учет

Синтетический учет – это сводный обобщенный учет. К регистрам синтетического учета относят:

1) ежедневная оборотная ведомость;

2) ежедневный баланс.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам первого и второго порядка в соответствии с правилами 302П, внутри месяца обороты показывается за день, на первое число месяца, квартала, года составляется оборотная ведомость нарастающими оборотами сначала года.

Ежедневный баланс составляется за истекший день до 12 часов на следующий рабочий день. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка, утвержденный Банком России. Баланс и оборотная ведомость подписывается после их рассмотрения руководителем и главным бухгалтером, по их поручению их замами. Суммы, отражающие по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам синтетического учета, поэтому перед подписанием баланса главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков с регистрами аналитического учета. Если выявлено расхождение, то принимается меры по их устранению, если необходимо делает исправление проводки. Ошибки можно исправить в момент их обнаружения, но перепечатывать материалы синтетического и аналитического учета не допускается.

Вопросы 1. Понятие документооборота и внутрибанковского контроля.

Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения.

Вопр. 3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения

Все расчетно-денежные документы имеют стандартные бланки и должны четко отражать сущность операции с указанием суммы платежа.

Каждый должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и оттиск его печати. Документы печатаются электронно, количество экземпляров – по требованию банка, но не менее двух. Они могут передаваться в банк по электроной почте по системе клиент – банк либо непосредственно клиентом. В документах по операциям с наличностью могут быть дополнительные подписи. В документах не допускаются исправления. Данные в них называются реквизитами: номер, дата, наименование документа, сумма прописью, способ платежа, по дебету указываются счета плательщика, по кредиту аналогичные реквизиты получателя, корреспондентский счет банка – плательщика, БИК банка – плательщика, подписи, оттиск печати.

Первый экземпляр (оригинал) остается в банке, подшиваются в документы дня банка и на основании его совершается операция, по которой проводится учет по лицевым счетам.

Второй экземпляр (копия) с отметкой работника банка возвращается клиенту в подтверждение о принятом документе.

Платежное поручение

2. платежное требование (расчеты по инкассо)

Аккредитивы

4. чеки

Безналичные расчеты могут быть организованы также с использованием векселей и пластиковых карточек.

Помимо форм расчетов выделяют способы и виды платежа. Выделяют следующие способы платежа:

- перечисление денежных средств со счетов плательщиков на счета получателей;

- зачет взаимных требований и обязательств (клиринговые расчеты);

- гарантированный платеж получателя, то есть он осуществляется банком из средств специально созданного для этого депозита плательщика (аккредитив или чек).

По видам выделяют следующие платежи:

- полной суммой;

- частями;

- по сальдо взаимных требований.

Все расчеты проводятся в соответствии с расчетными документами, которые имеют стандартную форму, реквизиты и содержат необходимую информацию. Списание средств со счетов плательщиков производится только на основании первого экземпляра документа.

Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, организаций- клиентов банка. Виды счетов открываемых в банке клиентам предопределены их правовым статусом и характером деятельности и Инструкцией ЦБРФ №28-И от14.08.2006г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» Это могутбыть расчетные, текущие, бюджетные, депозитные и др. счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, в банке клиента может открываться только один расчетный счет.

Д 90902 К 999 99

На лицевой стороне платежного поручения проставляется отметка о дате помещения его в картотеку. По мере поступления денежных средств на счет клиента проводится частичная оплата работником банка. Бухгалтер – операционист оформляет платежный ордер (в трех экземплярах) на частичную оплату (2-я копия – плательщику, 3-й – получателю, 1-й – будет служить основание для оформления учета). На обороте платежного поручения делаются отметки о частичной оплате.

Расчеты платежными поручениями применяются по всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств в безналичном порядке.

Преимущества платежных поручений:

- так как согласие (акцепт) дает сам плательщик, то это наиболее простой способ платежа;

- широкий круг применения.

Недостатки:

- нет гарантии о своевременном получении денежных средств получателем.

В этом случае поставщик товара минимизирует риск неоплаты путем предоплаты товара, работы, услуг.

Схема расчетов платежными поручениям

Банк (оплата ПП) Плательщика 3. Дт р.сч. Кт 30102

Банк 5. Зачисл. на счет: Дт 30102 Кт р.сч. получателя

Покупатель плательщик

Поставщик получатель

1. Товар

6 2 ПП (2 экз)

Вып. из лицевого счета

5 4. электр. перевод

1. Товар, услуги;

2. Платежное поручение;

3. Списание средств со счета плательщика (Дт р/сч. Кт 30102, 30110);

4. Перечисление средств (электронный перевод);

5. Зачисление средств на счет получателя (Дт 30102, 30110 Кт р/сч.);

6. Уведомление о зачислении средств.

В. 5. Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – требование кредитора (получателя денежных средств), по основному договору, должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляется в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренными сторонами по основному договору, при условии предоставления права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежные требования составляются на бланке формы 0401061. кроме реквизитов в платежных требованиях указываются:

- условия оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки плательщику, предусмотренных договором документов в случаях, если эти документы были отосланы им плательщику;

- наименование товара, номер, дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки и т.д.

Расчеты платежными требованиями с акцептом плательщика

В ПТ, оплаченных с акцептом плательщика в поле «Условия оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», срок для акцепта ПТ определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5-ти рабочих дней. При оформлении ПТ, кредитор по основному договору в поле «срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта ПТ. При отсутствии такого указания, сроком для акцепта считается 5 рабочих дней на всех экземплярах. Ответственный исполнитель банка в поле «срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта ПТ.

При наступлении срока платежа в расчет берутся рабочие дни. День поступлении в банк ПТ в расчет указанной даты не принимаются. Последний экземпляр ПТ используется для уведомления плательщика о поступлении ПТ. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления. Передача ПТ плательщику осуществляется исполнителями банка в порядке, предусмотренных договором банковского счета.

ПТ помещается исполняющим банка в картотеку по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика, либо до наступления срока платежа.

Плательщик вправе досрочно акцептировать ПТ путем предоставления в банк заявления составленного в производственной форме и оформленного подписями в произвольной форме, лицами имеющих право подписи, и оттиском печати.

Плательщик вправе отказать полностью или частично от акцепта ПТ по основаниям, предусмотренных в основном договоре, в т.ч. в случае несоответствия применяемой формы расчетов, заключенному договору с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Отказ плательщика от оплаты ПТ оформляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004, составленном в 3-х экземплярах. 1-й, 2-й экземпляры заявления оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта ПТ, проверяет правильность и полноту оформления плательщиком заявления об отказе от акцепта, получение основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанном в ПТ, и заверяет все экземпляры заявления об отказе, своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.

При полном отказе от акцепта ПТ изымается из картотеки по внебалансовым счетам № 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент, вместе со 2-ым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возвращения получателю средств.

1-экземпляр об отказе от акцепта и копия ПТ помещаются в документы дня банка плательщика в качестве расписки в получении об отказе.

Схема документооборота ПТ с акцептом плательщика выглядит следующим образом:

1. ПТ поступает в банк от клиента-получателя денежных средств. Данный банк называется банком – эмитентом.

2. Если получатель средств находится в другом банке, то все экземпляры ПТ направляются в исполняющий банк, т.е. в банк плательщик.

3. Бухгалтер – операционист на всех экземплярах ПТ проставляет дату – срок акцепта (срок – 5 дней). Последний экземпляр ПТ передается плательщику для акцепта и бухгалтером банка выписывается мемориальный ордер на сумму ПТ и данная сумма учитывается на внебалансовом счете 90901 «Документы, ожидающие акцепта».

4. Плательщик акцептует ПТ, т.е. ставит свою печать, подписи и сдает обратно в банк для оплаты

Д расчетный счет К кор. счет банка

плательщика 30102

Одновременно сумма оплаченного ПТ списывается с картотеки внебалансового счета № 90901.

5. В случае отказа от акцепта плательщиком, либо частичного отказа, плательщиком составляется заявление об отказе от акцепта в 3-х экземплярах.

ПТ без акцепта плательщика

Применяются в случаях предусмотренных законодательством и если оговорено в договоре.

Если данное условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателями, то обязан предоставить в свой банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставить ПТ в безакцептовом порядке. Тогда к договору банковского счета составляются дополнительные соглашения о данных сведениях.

На ПТ пишется «без акцепта». ПТ без акцепта подлежат оплате без соглашения плательщика. В учете производится запись:

Д расчетный счет К 301 02, счет получателя

плательщика

Если на расчетном сете плательщика денег нет, то оно помещается во 2-ую картотеку «Документы, не оплаченные в срок» по Д 909 02.

В. 5 Расчеты аккредитивами

Аккредитивы - это условноеденежное обязательство принимающим банко-эмитентом по поручению плательщика производятся платежи в пользу получателя средств по предъявлению соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов в Российской практике применяется не очень широко:

1.Отвлекаются средства покупателя из его хозяйственного оборота;

2.Замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива на его имя не может отгрузить готовую продукцию и несет дополнительные затраты на его хранение.

Положительная сторона:

1. Дается гарантия поставщику об оплате его документов в срок;

2. Аккредитив удобен поставщику.

Аккредитивная форма одна из основных международных расчетов. В России аккредитивами обслуживаются не более 10% товарооборота по импорту, примерно 40- 50% по экспорту. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) – это активы при открытии которых банк – эмитент перечисляет средства плательщика в распоряжение банка – поставщика (исполнительный банк);

- непокрытые (гарантированные), когда гарантию по оплате документов поставщика дает сам банк. Между эмитентами устанавливаются корреспондентские отношения. В исполнительном банке дается право списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента.

Отзывные аккредитивы – он может быть изменен или аннулирован банком –эмитентом, без предварительного согласия с поставщиком;

Безотзывной – аккредитив, который может быть отменен с согласия получателя средств.

Аккредитив применяется при разовых поставках.

При аккредитивной форме расчета заключается договор в котором предусматривается: наименование банка эмитента, наименование исполняющего банка, наименование получателя средств, сумма аккредитива, вид аккредитива, способ извещения об открытии аккредитива, полный перечень документов предоставляемых получателем средств, срок действия аккредитива, условия оплаты(с акцептом и без акцепта плательщика) и др.

При открытии аккредитива плательщик предоставляет в свой банк аккредитив на банке стандартной формы- заявление на аккредитив, в котором указывается вид аккредитива, условия оплаты аккредитива, номер счета где депонируются деньги. (40901, 40902), срок действия аккредитива, наименование документов против которых производится платеж, наименование товара, работ, услуг для оплаты которых открывается аккредитив.

Аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком, количество экземпляров заявления зависит от требования банка, в расчетах применяются депонированные аккредитивы при поступлении заявления на аккредитив ответственный исполнитель исполняет его:

1.Учет суммы покрытых аккредитивов осуществляется банком –эмитентом на счете Дт -90907, Кт- 99999. Данный учет ведется для контроля за выплатами по аккредитиву.

2.Учет суммы по непокрытым и гарантированным аккредитивам осуществляется банком – эмитентом на счете 91315-П.

Сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и с корреспондентского счета банка, на каждом экземпляре проставляется отметка банка, последний экземпляр помещается к соответствующему внебалансовому счету, остальные пересылаются в исполняющий банк, где полученный денежный перевод зачисляется на отдельный лицевой счет 40901, 40902 «Аккредитивы».

В. 6 Расчеты чеками

Схема расчетов чеками

Покупатель плательщик

Поставщик получатель

11 6

1 3

Банк получателя

Банк плательщика

9 2

1.Депонирование средств;

2.Чековая книжка;

3.Товар, услуги;

4.Чек в оплату за товар, услуги;

5.Передача чека в банк на оплату;

6.Списание суммы чека из депонированных средств;

7.Перечисление средств;

8.Зачисление суммы чека на счет получателя;

9.Уведомление о зачислении средств

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1, 2 – код России

3, 4 – код территории РФ

5, 6 – условный № учреждения БР

7, 8, 9 – для учреждения и подразделения БР

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:

1. Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)

2. Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей

3. Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка

4. Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика

Порядок учета неоплаченных расчетных документов.

Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418.

47418 (П) – средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств.

Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999.

90903 (А) – расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО.

90904 (А) – не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО.

Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента.

Система расчетов через РКЦ

Функции по организации и проведению межбанковских расчетов через расчетную сеть БР возложены на РКЦ и ГРКЦ.

Основная деятельность РКЦ является обеспечение эффективного надежного и безопасного функционирования платежной системы. Через РКЦ осуществляются расчеты между КО, обеспечивает учет и контроль расчетных операций и выверка расчетов через корсчета, а также обеспечивается защита банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа.

РКЦ и ГРКЦ головной) выполняют следующие операции:

1. Открывают и закрывают корсчета КО

2. Списывают денежные средства со счетов КО

3. Контроль соблюдения правил и сроков совершения расчетных операций

4. Учет списания и зачисления денежных средств на корсчет

Порядок взаимоотношений по расчетам через РКЦ регулируются нормативными актами БР и договором о корреспондентских отношениях, который заключается между РКЦ и банком. В договоре оговаривается:

1. Порядок совершения операции по корсчетам

2. Режим работы корсчета

3. Права, обязательства, ответственность сторон

4. Срок действия договора

5. Режим функционирования счетов

6. Порядок обмена информацией о совершаемых операциях по корсчету

7. Размер платы и порядок взыскания за оказываемые расчетные услуги.

Плата за расчетные услуги взимается с целью возмещения затрат на проведение расчетов. Размер платы установлен за обработку одного расчетного документа и зависит от направления платежа (межрегиональные), вида платежа (электронный или с использованием Авизо), а также способа передачи документов (по каналам связи ил на бумажных носителях).

Плата не взимается по операциям связанным с перечислением средств в обязательные резервы, в депозиты и в связи с возвратом кредитов и уплатой процентов.

Цели и задачи казначейства

Казначейство – орган, обеспечивающий целевое использование бюджетных средств.

Задачи ОФК:

1. Регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и иностран. внебюджетными фондами, финансовое использование этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств.

2. Осуществление краткосрочного прогнозирования объема государственных фин.ресурсов, управление этими ресурсами.

3. Сбор, обработка и анализ информации о состоянии гос.финансов, предоставление высшим законодательным и исполнительным органам гос.власти.

В РФ функционирует единая централизованная система органов ФК, Минфин РФ по субъектам РФ, городам, кроме городов районного подчинения, районов и районов в городах.

ФК осуществляет следующие полномочия:

- ведет учет операций по кассовому использованию Фед.бюджета

- открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей

- ведет свободный реестр главных распорядителей

- ведет учет показателей свободной бюджетной росписи Фед.бюджета

- осуществляет распределение доходов от уплаченных фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ.

ФК находится в ведении МинФина РФ.

Формирование расходов

Финансирование расходов 40101 (Дт )=> 40105 (УФК РБ –Нац.банк)

ФК - Москва -> БР 40105

УФК по субъектам РФ 2 сч. 40101 – в РБ (доход) 40105 – Нац.банк

ОФК с 2005г. в КБ 40116 –на выдачу наличных

Учет вкладов населения.

Вклад банк открывает на основании устного заявления, при предъявлении паспорта и ИНН. Вклад может быть открыт как своим вкладчикам, так и вносителем считается лицо, на чьё имя открыт сберегательный счет и выдана сберегательная книжка.

Вкладчикам открываются счета по вкладам – пассивные на балансовых счетах 423. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения. Аналитический учет ведется по каждому вкладчику. Открытие счета может производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме: Дт 20202, 30102, др. счета Кт 423 (соответствующий лицевой счет ).

При внесении наличности оформляется ПКО.

Банк начисляет проценты по условию договора, которые причисляются во вклад МО: Дт 70606 (Расходы банка) Кт 42711( Обязательства по уплате процентов физическим лицам по привлеченным средствам). В сроки, обусловленные договором, проценты причисляются во вклад: МО Дт 47411 Кт 423. Проценты по условию договора могут капитализироваться во вклад. Закрытие вклада может быть досрочно и как правило в сроки по договору. При досрочном закрытии вклада по срочным вкладам проценты начисляются как по вкладам до востребования. Закрытие вклада оформляется следующими бухгалтерскими записями - РКО. МО: Дт 423 Кт 20202, 30102, др. счета.

Дт.40702, 30102 Кт.52102

Дт.70606 Кт 52501

Дт. 52102 Кт 52403

Дт 52501 Кт 52405

Дт 90704 Кт 999 99

Дт 52403, 52405 Кт 40702, 30102

Для получения кредита заемщик должен иметь удовлетворительное финансовое состояние, т.е определяется кредитоспособность данного заемщика на основе баланса и отчета о прибылях и убытках. и других отчетных документов.

Акцепт

Акцепт – согласие оплатить по векселю в пользу векселедержателя,

Предыдущая12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая