Налоговая система Республики Беларусь.

Налоги классифицируют по определенным признакам.

1. По методу установленияналоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление).

Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Они подразделяются на личные и реальные.

Прямые налоги, уплаченные с действительного дохода и учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика, называют личными. Примерами таких налогов являются налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог.

2. В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги, выделяют государственные и местные налоги.

Государственные (республиканские) - это налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный (республиканский), так и в местные бюджеты. В Республике Беларусь к таким налогам относятся НДС, акцизы, Чрезвычайный налог, налог на прибыль, на недвижимость, платежи за землю и др.

Местные налоги - это налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие только решением местной власти. Эти налоги всегда поступают'в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты обложения, налоговую базу, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты местные органы власти определяют самостоятельно.

4. Исходя из роли налогов в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на закрепленные и регулирующие.

Закрепленными называют такие налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (Чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (все местные налоги, а также ряд государственных налогов и платежей: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.).

К регулирующим относятся государственные налоги, поступающие, как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней. Целью введения регулирующих налогов является выравнивание (балансирование) нижестоящих бюджетов, государственное воздействие на местные бюджеты и местное хозяйство через налоги. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относятся НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль и др.

5. При классификации налогов по видам налогоплательщиковвыделяют налоги с юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений) и налоги с физических лиц (граждан, иностранных граждан).

6. В зависимости от порядка использованияналоги делятся на общие и специальные.

Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов без закрепления за каким-либо конкретным видом расходов. Практически все налоги относятся к группе общих налогов.

Специальные налоги имеют целевое назначение, например, поступления от чрезвычайного налога направляются на финансирование мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

7. Классификация по источникам уплатыналогов. Такими источниками могут выступать: заработная плата (подоходный налог), себестоимость (земельный налог), прибыль (налог на прибыль), надбавка к цене или тарифу (акцизы, НДС).

Содержание и структура системы налогов, налоговый механизм определяются налоговой политикой государства. Налоговая политика разрабатывается Министерством по налогам и сборам. Министерством финансов, Министерством экономики Для освоения налогового дела необходимо владеть налоговой терминологией. С этой целью рассмотрим важнейшие элементы налога.

Субъект налогов или налогоплательщик - это юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

В рамках данного учебного курса в качестве субъекта налога мы будем рассматривать только предприятия сферы материального производства, зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

1. Носитель налога - это лицо, которое фактически уплачивает косвенные налоги (по закону включенные налогоплательщиками в цену товара в качестве надбавки) при покупке товара.

2. Объект налога - это доход (имущество) налогоплательщика, с которого исчисляется налог и который служит основой для обложения (заработная плата, прибыль, недвижимость, земельные участки).

3. Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта обложения.

4. Источник налога - это доход (заработная плата, прибыль) или резерв (формируемый путем увеличения себестоимости или установления надбавки к цене), за счет которых субъект уплачивает налог. По некоторым налогам (налог на прибыль) объект налога и источник налога совпадают.

5. Единица обложения — это единица измерения объекта налога, например:

а) денежная единица дохода (рубли, доллары, евро и др.) в налогах на доходы и прибыль, в акцизах, др.

б) единица земельной площади (гектар, метр квадратный) вземельном налоге;

в) единица измерения товара (штуки, тонны, др.) в акцизах.

6. Налоговая ставка - это размер налога на единицу обложения, различают а) твердые, б) пропорциональные,

в) регрессивные, г) прогрессивные ставки.

а) твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов. Применяются они в подоходном обложении индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, а также в акцизах. Во втором случае, то есть в акцизах, твердые ставки называют специфическими.

б) пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту налога, независимо от объема дохода или имущества налогоплательщика. Они используются в налогах на доходы и прибыль, налоге на недвижимость. В акцизном обложении пропорциональные ставки называют адвалорными.

в) регрессивные и прогрессивные ставки изменяются с изменением дохода. Достигается это посредством применения регрессивной или прогрессивной шкалы налоговых ставок. В регрессивной шкале ставки понижаются с увеличением дохода. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу - чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика.

г) в прогрессивной шкале ставки увеличиваются с ростом дохода налогоплательщика.Прогрессия может быть простой и сложной. В сложной прогрессии повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Для налогоплательщика сложная прогрессия является более выгодной по сравнению с простой прогрессией, при которой повышенная ставка налога распространяется на весь объект обложения, что повышает абсолютную сумму налога.Регрессивные и прогрессивные ставки применяются в подоходном обложении физических лиц.

7. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов каких-либо категорий плательщиков в соответствии с действующим законодательством. Налоговые льготы предоставляются в следующих формах:

а) полное освобождение от уплаты налогов некоторых налогоплательщиков (юридических и физических лиц);

б) «налоговые каникулы» - временное полное освобождение от уплаты налога;

в) изменение срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит.

Существуют следующие способы взимания налогов:

1. Плательщики (предприятия) сами исчисляют, вносят причитающиеся к уплате суммы налогов, составляют и представляют в налоговые органы отчеты по налогам. Таким способом взимаются налог на пример НДС, акцизы.

2. Взимание налогов у источника получения дохода. В такой форме удерживаются и перечисляется в бюджет: нанимателями - подоходный налог с заработной платы; акционерными обществами - налог с доходов (дивидендов и приравненных к ним доходов). Указанные в первом пункте функции налогоплательщика по учету, расчетам, отчетности, перечислению налогов выполняет не сам налогоплательщик, а так называемый налоговый агент -наниматель, акционерное общество.

3. Взимание налогов по декларации. В этой форме налоги взимаются с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, получающих доходы из нескольких источников;

4. Кадастровый способ взимания. При данной форме плательщики вносят в бюджет налоги в соответствии с кадастром. Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (например, земель), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒