Методика расчета налогов, уплачиваемых из выручки.

Из выручки уплачиваются акцизный налог и НДС, причем акцизный налог уплачивают не все предприятия, а только те которые выпускают сверхприбыльную продукцию – алкоголь, табак, изделия из драгоценных металлов и т.д.

При расчете этих налогов возможны два случая:

1. При формировании цены, когда организации рассчитывают цены на продукцию и включают в нее налоги. Последовательность расчетов здесь следующая:

Себестоимость + прибыль + акцизный налог (1) + НДС (2) = цена (или выручка, если в целом по предприятию);

себестоимость + прибыль = цена расчетная (ЦР).

1) акциз = (ЦР * % акциза) / (100% - % акциза);

2) НДС = (ЦР + акциз) *20% / 100%.

Ставка НДС для всех предприятий 20%, за исключением предприятий производящих сельхозпродукцию и продукты питания, для них ставка НДС 10%.

2. При проверке правильности налоговой инспекцией, последовательность расчета следующая:

Выручка (если расчет для одного изделия то цена) = НДС (1) + акциз (2) + себестоимость + прибыль.

1) НДС = выручка *20% / 120%.

2) акциз = (выручка - НДС) * % акциза / 100%.

Методика расчета налогов, относимых на себестоимость продукции.

1. Налог на недвижимость 1% от остаточной стоимости зданий и сооружений организаций.

2.Налог на землю (земельный налог) Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

3. Экологический налог. Налоговая ставка зависит от количества / объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения.

4. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

5. На себестоимость относят также отчисления во внебюджетные фонды, например в ФСЗН, которые составляют 34% от фонда оплаты труда.

На себестоимость относят и другие отчисления (например платежи по обязательному страхованию в Белгосстрах), но они не относятся к налоговым платежам, т.е. в государственный бюджет не поступают, поэтому в этом вопросе не рассматриваются.

Методика расчета налогов, уплачиваемых из прибыли.

1. Налог на прибыль 18 % от валовой прибыли (доходы за вычетом расходов).

2. Налог на доходы иностранных организаций. Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь.

6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги,

10% - доход от долговых обязательств,

12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части

15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов.

Из прибыли организации уплачивают все виды штрафов и начислений. например экологический налог за превышение нормативов потребления ресурсов или выбросов загрязняющих веществ.

 

Тема 12 «Страхование имущества организаций»

Сущность страхования.

Страхование – это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое и юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами (страховой совокупностью). Убытки возмещаются из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации. Объективная потребность в страховании обусловливается тем, что убытки подчас возникают вследствие разрушительных факторов, не подконтрольных человеку (стихийных сил природы) и физическое или юридическое лицо не может покрыть эти убытки из своих собственных средств. А заранее созданный страховой фонд может быть источником возмещения этого ущерба.

Страховой фонд – совокупность выделенных (зарезервированных) натуральных запасов материальных благ. Страховой фонд создается в форме резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями, техногенными факторами и различного рода случайностями.

ПРИЗНАКИ СТРАХОВАНИЯ:

1. наличие риска случайного характера

2. повторяемость и предсказуемость страховых событий

3. солидарный характер раскладки ущерба между потенциальными страхователями

4. договорный характер отношений между страхователями и страховщиками

5. эквивалентность и замкнутость отношений страховщика и страхователя, означающие выплату страхового возмещения при наличии договора страхования, уплаты страхового взноса и в соответствии с объемом страховой защиты.

6. отсутствие ответственности государства по обязательствам страховщика

7. свобода в выборе страхователями страховщика, объектов страхования и страховой суммы при добровольной форме страхования.

 

 

ПРИНЦИПЫ СТРАХОВАНИЯ:

1. Наличие имущественного интереса

2. Наивысшая степень доверия сторон, предусматривающая предельную честность в отношениях страховщика и страхователя

3. Наличие причинно-следственной связи между убытками и событиями, их вызвавшими, в результате которой страховщик выплачивает возмещение ущерба только по тем рискам, которые оговорены в договоре страхования.

4. Выплата возмещения в размерах реального убытка, происшедшего в результате страхового события, но неутраченной прибыли.

5. Суброгация (передача страховщику, выплатившему возмещение, права требования к лицу, ответственному за причиненный ущерб).

6. Контрибуция (наличие определенных расчетов между страховыми компаниями в процессе возмещения при выявлении случаев двойного страхования)

7. Покрытие страховыми полисами одних и тех же страховых рисков и страховых интересов

ФУНКЦИИ СТРАХОВАНИЯ:

1. Распределительная функция – связана с формированием страховых резервов за счет взносов и их использование для возмещения ущербов.

2. Контрольная функция – заключается в строго целевом формировании и использовании средств страховых резервов и фондов.

1. Распределительная функция дополняется:

- Рисковой функцией – страхуются риски определенного свойства (случайные или закономерные, но происходящие в неопределенный момент времени)

- Предупредительной функцией - страховой организацией проводится широкий спектр профилактических мероприятий по уменьшению страхового риска.

- Восстановительной (защитной) функцией – проводится выплата денежной суммы и таким образом, производится полное или частичное погашение потерь, понесенных физическим или юридическим лицом.

- Сберегательной функцией – проявляется в случае накопительных видов страхования.

 

Основными субъектами страхового дела являются страхователи - покупатели страховых услуг и страховщики, обеспечивающие страховую защиту страхователей. Также могут при­нимать участие застрахованные лица и выгодоприобретатели (как потре­бители страховых услуг), а также перестраховщики, страховые ор­ганы государственного надзора, посредники.

Страхователи - это физические и юридические лица, заключающие со страховщиками договоры страхования в своих интересах, а также ин­тересах выгодоприобретателей, уплачивающие страховые взносы (пре­мии). Они имеют право заключать договоры страхования только со стра­ховщиками Республики Беларусь.

Страховщики аккумулируют в страховых резервах страховые взносы (премии) страхователей, принимая на себя обязательства произвести возмещение выплат при наступлении событий, оговоренных в договоре страхования, а также инвестируют временно свободные средства.

В це­лях защиты интересов страхователей установлены особые требования ксозданию и функционированию страховщиков. К основным из них в Ре­спублике Беларусь относятся:

1) страховщиками могут быть государственные страховые организа­ции, акционерные страховые организации, акционерные страховые об­щества, общества с ограниченной или дополнительной ответственнос­тью, зарегистрированные в управлении по надзору за страховой деятель­ностью при Министерстве финансов Республики Беларусь;

2) регистрация производится, при наличии у страховщика уставного фонда в сумме, не менее 200 тыс.евро, для страховщиков, осуществляю­щих страхование жизни.

- 100 тыс. евро, для страховщиков, осуществля­ющих страхование не жизни, т.е. имущественное страхование, страхова­ние ответственности и страхование от несчастных случаев,

- 500 тыс. евро для отечественных перестраховщиков и 1 млн. евро для перестрахов­щиков с дочерним иностранным капиталом или с долей иностранного капитала более 49 %;

3) страховщики должны иметь лицензию на страховую деятельность и на страховое посредничество Застрахованное лицо - это лицо, в отношении которого заключен до­говор страхования. Им может быть как сам страхователь, так и другое лицо, которое должно быть обязательно указано в договорах личного стра­хования.

Выгодоприобретатель - лицо, в пользу которого заключается дого­вор страхования и которое получает страховую выплату при наступле­нии страхового случая. В договорах страхования часто страхователь и выгодоприобретатель являются одним и тем же лицом, в договорах лич­ного страхования в одном лице нередко совпадают застрахованный и выгодоприобретатель, а есть договоры, где наряду со страхователем (а в ряде случаев и с застрахованным лицом) отдельно выделяется выгодо­приобретатель.

Перестраховщики, заключая договор перестрахования со страховщи­ком, принимают на себя все или часть его обязательств перед страховате­лями. Перестраховщиком может быть либо профессиональная органи­зация, либо страховщик, заключающий как договоры страхования, так и перестрахования.

Страховые посредники выступают в виде страховых агентов, броке­ров, сюрвейеров, аджастеров и аварийных комиссаров. Их предназначе­ние - продвижение продуктов страхования от страховщика к страхова­телям, помощь в заключении договоров перестрахования, профессиональ­ная оценка имущества, принимаемого на страхование, и страховых рисков.

Страховым агентом может быть физическое и юридическое лицо. В его функции входит проведение подготовительной работы по заключению договоров страхования, их заключение и содействие их надлежащему исполнению. Взаимоотношения между страховщиком и страховыми аген­тами строятся на основе трудового договора (контракта) либо договора поручения, либо иного гражданско-правового договора.

Страховой брокер является независимым посредником, осуществля­ющим свою деятельность на основании соглашения со страхователями и страховщиками. Им может быть как юридическое, так и физическое лицо. Его основными задачами являются: поиск страхователей или подбор стра­ховщика. Консультационные услуги; оформление документов, необходи­мых для заключения договоров страхования и получения страхового воз­мещения; рекламирование страховых услуг; экспертные работы по оцен­ке страхового риска при заключении договора страхования, а также при оценке ущерба и расчете размера страхового возмещения; услуги по уре­гулированию убытков при наступлении страхового случая. По своему статусу страховой брокер является представителем и защитником инте­ресов страхователя, его консультантом.

Деятельность агентов и брокеров в Республике Беларусь осуществ­ляется в соответствии с положениями «О порядке деятельности страхо­вых агентов» и «О страховом брокере».

Сюрвейеры имеют статус экспертов, осуществляющих осмотр имуще­ства, принимаемого на страхование, определяющих его стоимость и при­емлемую страховую сумму. Заключение сюрвейера является основанием страховщику для страховой защиты определенного объекта, расчета стра­хового взноса по договору страхования. Сюрвейер может также осмат­ривать имущество после страхового случая. Чаще всего сюрвейеры функ­ционируют в морском страховании, осуществляя экспертизу судов и сте­пень их мореходности, а также в страховании грузов.

Аварийные комиссары и аджпстеры - это физические или юридичес­кие лица, представляющие страховщиков при урегулировании заявлен­ных страхователем или выгодоприобретателем требований по возмеще­нию ущерба. Они проводят осмотр поврежденного и розыск пропавшего имущества, устанавливают причины и размеры ущерба от страхового события, подготавливают для страховщиков экспертные заключения, связанные с наступлением страхового случая, ведут от имени страхов­щиков переговоры со страхователями или выгодоприобретателями о сум­ме страховых возмещений и по поручению страховщиков и за их счет производят такие выплаты.

Классификация различных видов страхования:

1. Имущественное страхование.

а) имущества предприятий,

б) имущества граждан.

2. Личное страхование (здоровья и жизни граждан).

3. Страхование гражданской ответственности.

4. Страхование транспорта.

5. Международное страхование.

 

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Налогообложение деятельности организации РГБ: виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки.
2. Программа проверки доходов, расходов, налогов, финансовых результатов
3. Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации
4. Тема 1. Роль и значение налогов, уплачиваемых физическими лицами, в системе налоговых платежей