|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Таблица 10 Динамика активов, сгруппированных по экономическому содержанию, тыс. руб.
1 Ликвидные неработающие активы корректнее всего определять по данным оборотно-сальдовой ведомости банка. При анализе с использованием данных годового агрегированного баланса, эти активы получают как сумму статей 1 и 2 актива (таблица 1). Статья 3 «Средства в кредитных организациях» включает остатки на счетах «ностро» кредитных организаций (ликвидные неработающие активы) и кредиты, предоставленные кредитным организациям. В связи с невозможностью адекватно разделить данную статью на указанные части по балансовым показателям, рекомендуется условно считать все средства кредитных организаций за предоставленные кредиты, и учитывать в работающих активах.
2 Работающие активы получаются суммированием строк с 3 по 7 актива баланса банка (таблица 1). По поводу строки 3 актива смотреть предыдущую сноску.
3 Иммобилизованные активы – это вложения не доходные и не ликвидные, к ним относят основные средства банка и некоторое другие активы. В данной таблице в качестве иммобилизованных активов используем строку 8 актива баланса банка (таблица 1).
4 Прочие активы определяем, как сумму строк 9 и 10 актива баланса банка (таблица 1).
5 Работающие активы должны составлять 65 – 85% от общей величины активов банка. При этом значение 70% и менее является низким, и может косвенно свидетельствовать о повышенном процентном риске банка. Значение более 85% указывает на высокий кредитный риск и, возможно, высокий риск ликвидности. Однако, если полученное значение высокое, следует учитывать, что статья 3 (таблица 1) была полностью отнесена к работающим активам, вместе с тем, там имеется часть высоколиквидных неработающих активов. Поэтому в данном случае удельный вес работающих активов может быть скорректирован с учетом указанной статьи.
6 Удельный вес иммобилизованных активов должен быть в пределах 5 – 10%. Значение менее 5% при высоком удельном весе работающих активов (более 85%) указывает на повышенный риск в деятельности банка, в первую очередь риск ликвидности. Значение близкое к 10% и более, особенно при низком удельном весе работающих активов (менее 70%) указывает на нерациональное размещение ресурсов и чрезмерную ликвидность банка, возможно по причине неграмотной кредитной политики. Однако если наблюдается резкий рост доли иммобилизации за счет увеличения основных средств (например, в целях открытия филиалов), то завышенное значение иммобилизации в будущем может быть оправдано ускоренным приростом работающих активов, в результате чего доля иммобилизации уменьшится.
1 Анализ риска активных операций банка следует проводить, оценивая удельные веса активов различных групп риска в их общей сумме (в соответствии с инструкцией 110-И), а также на основе определения соотношения проблемных, просроченных и убыточных активов и общей величины активов. Если эти данные недоступны, то оценку риска можно осуществлять на основе таблицы 12, используя косвенные показатели, расчет которых возможен на основе только данных агрегированной годовой отчетности банка.
2 Данный показатель уже был определен в строке 2 таблицы 11 (см. примечание к расчету). В данном контексте (риск активных операций), чем выше значение показателя, тем выше риск деятельности банка (при прочих равных условиях).
3 В данном контексте (риск активных операций), чем выше значение показателя, тем ниже риск деятельности банка (при прочих равных условиях). Это связано с тем, что вложения в основные средства являются защищенными от риска и инфляции.
4 Банк формирует резервы на покрытие возможных потерь по ссудным и иным активным операциям в соответствии с оценочной величиной их риска. Чем выше риск вложения, тем больше размер резервов. Соответственно, чем выше значение предложенного коэффициента, тем выше риск активных операций банка (при прочих равных условиях). Обычно значение коэффициента колеблется в диапазоне 3-7%.
5 Резервы на возможные потери показаны в отчете банка о достаточности капитала и резервах, сформированных на покрытие возможных потерь по ссудным и иным активным операциям банка.
Их величина получается путем суммирования фактически сформированного резерва по ссудным и по иным активным операциям.
6 Здесь (показатель 3), а также в расчете показателей 4 и 5 в знаменателе берутся активы по балансу (таблица 1 или 10) совместно с резервами, сформированными на покрытие возможных потерь по ним.
Указанные показатели (3-5) по сути представляют собой удельные веса резервов в активах. Актив агрегированного баланса учитывает чистые значения статей активов (то есть за минусом резервов на покрытие потерь по ним), в связи с чем при расчете удельного веса указанного резерва в знаменатель добавляется его величина к соответствующему значению актива.
Вместе с тем, эти показатели можно рассчитывать иначе – в полном смысле, как соотношения.
Тогда из знаменателя можно убрать величину резерва и оставить только значение соответствующего актива.
1 Коэффициент аналогичен предыдущему. Однако его расчет более корректен, в связи с тем, что именно работающие активы связаны с риском. Значение коэффициента должно быть немного выше значения предыдущего коэффициента, так как работающие активы – лишь часть активов банка.
2 Коэффициент аналогичен предыдущему. Однако в его расчете используются не все работающие активы, но лишь кредитные вложения.
3 В данном коэффициенте в качестве резервов используется только величина фактически сформированного резерва на покрытие возможных потерь по ссудным и приравненным к ним операциям. 4 Статья 5 активов баланса банка (таблица 1).
5 Чем ближе значение коэффициента к 100%, тем ниже риск активных операций банка. Обычно значения показателя колеблются в диапазоне 93 – 97%. Следует обратить внимание, что при верном расчете, сумма 4 и 6-го (данный показатель) коэффициентов составит 100%.
6 Оценка доходности проводится аналогично оценке стоимости обязательств (таблицы 8 и 9) и осуществляется отдельно по каждому исследуемому периоду (две таблицы – за отчетный и прошедший год), затем в таблице 14 проводится оценка изменений (колонка 7 двух таблиц 13), при существенных изменениях в доходности работающих активов сравнивают данные колонок 3 и 6 таблиц 13. Доходность работающих активов в таблицах 13 и 14 по сути представляет собой среднюю процентную ставку, предлагаемую банком за их размещение.
2 Колонка заполняется по данным актива баланса банка (таблица 1).
3 Колонка заполняется по данным отчета о прибылях и убытках банка, где статьи процентных доходов указываются как «проценты полученные и аналогичные доходы».
4 Доходность активов рассчитывается как деление значения колонки 5 на значение колонки 2. Итоговый показатель доходности определяется также. Суммировать доходности НЕЛЬЗЯ.
5 Если имеются дифференцированные данные по процентным доходам, полученным от вложений в различные типы ценных бумаг, то данный показатель разбивают на части, отдельно рассчитывают доходность по каждому типу ценных бумаг.
6 Если имеются дифференцированные данные по процентным доходам, полученным от различных типов кредитных вложений (например, кредиты населению и кредиты юридическим лицам)), то данный показатель разбивают на части, отдельно рассчитывают доходность по каждому типу кредитов.
7 При верном расчете значение должно совпадать со значением строки 2 таблицы 10.
8 В данной таблице прочие процентные доходы, указанные в отчете о прибылях и убытках не указываются отдельной строкой. Вместе с тем, по усмотрению пользователя, эти доходы могут быть учтены в общих процентных доходах. Тогда в тексте курсовой (в пояснениях к таблице) на это нужно сделать ссылку, указав причину расхождения фактической суммы процентных доходов в таблице 13 и записанного значения.
1 Сводная таблица. Заполняется по данным таблицы 13.
2 Заполняется по данным колонки 7 таблицы 13 в периоде 01.01.Х.
3 Заполняется по данным колонки 7 таблицы 13 в периоде 01.01.ХХ.
4 Доходность кредитов, предоставленных кредитным организациям, в отличие от доходности иных статей работающих активов, может очень сильно варьироваться, могут наблюдаться очень большие значения показателя в одном или во всех рассматриваемых периодах.
Интерпретировать данный показатель следует с осторожностью, так как зачастую почти все кредиты другим банкам предоставляются на срок менее 1 года, часто на несколько дней.
Соответственно, в течение года банк мог множество раз выдавать подобные кредиты и списывать с активных счетов в виду погашения. Процентные доходы при этом накапливаются в отчете о прибылях и убытках, а в балансе может указываться минимальное значение (даже меньше суммы соответствующих доходов) в том случае, если к началу следующего года все эти кредиты, выданные банком в течение года, были уже погашены.
Если необходимо оценить реальную доходность кредитов кредитным организациям, оценивают показатели оборачиваемости.
5 Если данный показатель в таблице 13 был рассчитан дифференцированно для различных типов ценных бумаг, то в таблице 14 его аналогично заменяют на ряд показателей, например, доходность вложений в акции и облигации; или в торговые и инвестиционные ценные бумаги.
6 Если данный показатель в таблице 13 был рассчитан дифференцированно для граждан и прочих клиентов, то в таблице 14 его аналогично заменяют на ряд показателей, например, доходность кредитования граждан и прочих клиентов.
7 Заполняется по последней строке колонки 7 таблицы 8. Данный показатель представляет, по сути, средневзвешенную доходность работающих активов банка. Определяется путем деления суммы процентных доходов на сумму работающих активов, но не сложением доходностей отдельных работающих активов. При правильном расчете, итоговое значение (доходность работающих активов) находится в диапазоне между наименьшей и наибольшей доходностью какого-либо отдельного работающего актива.
1 В числителе используют данные отчета о прибылях и убытках банка.
2 Значение коэффициента более 100% указывает на активную кредитную политику банка, на расширение доходной его базы.
3 При отсутствии данных о величине доходов банка (в годовом отчете о прибылях и убытках их нет), показатели 2 и 7 не рассчитываются.
4 Показатели 7-11 идентичны показателям 2-6. Расчет последних более корректен, так как именно работающие активы приносят банку доход.
5 Показатели 4 и 9 иначе называют коэффициентами процентной маржи. Более корректный расчет показателя по работающим активам.
Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-03; Просмотров: 4993; Нарушение авторского права страницы
