Тема 4. Бухгалтерский учет как информационная система, его правовое и методическое обеспечение

Понятие бухгалтерского баланса.

В самом общем смысле баланс представляет собой количественное выражение уравнивающихся сторон любого постоянно изменяющегося явления. Баланс – лат. «ба» - два, «ланс» - чаша. Балансовый метод имеет широкое применение, самое распространенное – в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский баланс – элемент метода бухучета, представляющий собой способ отражения состояния хозяйственных средств на определенную дату в денежном выражении. Это достигается путем сопоставления, с одной стороны, конкретных видов имущества по их функциональной роли в кругообороте. С другой стороны, источников формирования хозяйственных средств по характеру их назначения и использования. Баланс составляется на первое число месяца, квартала, года. Последние две даты обязательны. Форма баланса является единой для всех хозяйствующих субъектов.

Структура бухгалтерского баланса.

Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона называется актив, и предназначена для отражения имущества организации по видам. Правая часть называется пассив и предназначена для отражения источников формирования средств.

Балансовая таблица состоит из разделов актива и пассива. Каждый раздел включает определенный перечень статей. Статья баланса может отражать состояние одного или нескольких объектов бухучета. Цифровые данные в балансе приводятся на начало года и отчетную дату.

После заполнения баланса по каждой его стороне подсчитывают итоги, которые называюся валютой баланса.

Особенности современной формы отечественного баланса.

Она приближена к требованиям МСФО и соответствует балансу-нетто, при этом отражается реальная стоимость имущества. Это означает, что долгосрочно используемые активы – основные средства, нематериальные активы – отражаются в балансе по остаточной стоимости (остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации).

Прибыль организации отражается в балансе не полученная за отчетный период, а оставшаяся на отчетный период не распределенной.

Активы расположены в балансе по степени возрастания ликвидности (способность быть быстро проданным, быстро превратиться в деньги).

Пассивы в балансе расположены по возрастанию срочности.

1. Значение и использование бухгалтерского баланса.

Бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

1. Равенство итогов актива и пассива.
2. Достоверность – правдивость показателей баланса подтверждается документированием всех хозяйственных операций, записями на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах и проведением инвентаризации.
3. Реальность – соответствие оценок статей баланса объективной действительности.
4. Сопоставимость – заключается в единстве методов оценки правил сопоставления.
5. Нейтральность – не создавать приоритетов для тех или иных групп пользователей.

Назначение или функции баланса

1. Знакомит пользователей с имущественным состоянием хозяйственного субъекта. Баланс не является коммерческой тайной.

2. По данным баланса определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить обязательства перед третьими лицами (перед кредиторами).

3. Позволяет оценить эффективность деятельности руководства.

 

1. Влияние хозяйственных операций на содержание бухгалтерского баланса.

 

На предприятии ежедневно совершается масса хозяйственных операций, которые вызывают различные изменения в состоянии имущества и источников его формирования, между тем равенство итогов актива и пассива всегда сохраняется.

Под влиянием хозяйственных операций происходит изменение четырех типов

Обозначения:

А – итог по активу,

П – итог по пассиву,

И1, И2 … - изменения.

 

1 тип. Изменение на одну и ту же сумму происходит в статьях актива баланса, валюта баланса при этом не изменяется. При этом:

А + И1 – И1 = П.

Пример: получены денежные средства с расчетного счета на выплату зарплаты – 200 тыс.

2 тип. Изменение на одну и ту же сумму происходит в пассиве баланса, при этом валюта баланса не изменяется.

А = П + И2 – И2.

Пример: нераспределенная прибыль в сумме 50 тыс направлена в резервный капитал.

3 тип. Изменение по одной статье актива и по другой статье пассива в сторону увеличения. При этом валюта баланса увеличивается на ту же сумму.

А + И3= П + И3.

Пример: в банке получена краткосрочная ссуда на пополнение оборотных средств в сумме 400 тыс.

4 тип. Изменение по одной статье актива и по одной статье пассива в сторону уменьшения. При этом валюта баланса уменьшается на ту же сумму.

А – И4= П – И4.

Пример: выдана зарплата персоналу в сумме 200 тыс.

Примеры:

1) зарегистрирован уставный капитал ООО – 50 тыс – 3 тип.

2) Учредитель согласно Уставу, внес в кассу 25 тыс наличными в оплату своей доли в капитале – 1 тип.

3) Приобретены канцтовары за наличку на 1000 руб – 1 тип.

4) Получены от поставщика материалы на сумму 10 тыс. – 3 тип.

5. Понятие и основные формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая комплексная система показателей имущественного и финансового состояния предприятия. Финансовая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период. Отчетный период – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год. Отчетная дата – на которую составляется отчетность – последний день отчетного периода, например, 31 декабря.

Состав бухгалтерской отчетности.

Основные формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Пояснения:

1. Отчет об изменениях капитала (форма №3).
2. Отчет о движении денежных средств (форма №4).
3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
4. Пояснительная записка.
5. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – заполняется общественной организацией.
6. Итоговая часть аудиторского заключения о достоверности отчетности (для тех организаций, которые подпадают по обязательный аудит).

 

Обобщение данных текущего учета (учетный процесс).

 

Учетный процесс (последовательность учетной процедуры):

 

Постановка учета в указанных направлениях вызывает необходимость сверки данных текущего учета.

Направления контроля:

1. Сличение записи на счетах с документами, в которых зарегистрированы хозяйственные операции (визуальный контроль).
2. Сличение записи в аналитических счетах с данными соответствующего синтетического счета.
3. Проверка записей в синтетических счетах.

Для осуществления контроля существуют специальные способы, правила записей и подсчет контрольных чисел:

1. Оборотные ведомости.

2. Сальдовые ведомости.

3. Шахматная оборотная ведомость.

Пример:

1. Сверка данных синтетического и аналитического учетов.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы».

№ п.п.	Наименование материалов	Ед.измерения	Цена за единицу	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
приход	расход
Количество	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
	Итого				Сн		Доб		Коб		Ск

 

Итого графа 6 = Сн.

Итого графа 8 = Дебетовый оборот.

Итого графа 10 = Кредитовый оборот.

Итого графа 12 = Ск.

Если этих равенств нет, то ошибка в синтетическом или аналитическом учете.

Если столбца «Оборот» нет, то такая ведомость называется Сальдовая ведомость.

2. Сверка данных счетов синтетического учета.

Рассмотрим на примере из вопроса 5. Для заполнения берем данные из Главной книги.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

№ п.п.	Наименование счета	Сн	Оборот за месяц	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
				-	-
				-
				-	-
	итого
		=	=	=

Равенство первой пары объясняется двойственностью отражения имущества организации, а практически тем, что счета открываются на основании данных баланса, где сумма имущества по видам всегда равна сумме источников формирования.

Равенство второй пары объясняется сущностью двойной записи.

Равенство третьей пары вытекает из равенства первых двух пар.

3. Шахматно-оборотная ведомость.

Дебет счетов	Сн по дебету	Кредит счетов	Дебет
					…	оборот	Ск
Сн по кредиту
								-
								-
									-
								-	-
кредит	Оборот	-			-	-
Ск	-	-	-

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A. Какой заголовок подходит к данному тексту?
2. BIM как частный случай PLM. Жизненный цикл продукта, жизненный цикл строительного проекта.
3. CEМEЙНOE КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ, ЕГО ОСОБЕННОСТИ
4. Cистемы зажигания двигателей внутреннего сгорания, контактная сеть электротранспорта, щеточно-контактный аппарат вращающихся электрических машин и т. п..
5. Cистемы зажигания двигателей внутреннего сгорания, контактная сеть электротранспорта, щеточно–контактный аппарат вращающихся электрических машин и т. п..
6. Ex. Переведите, обратив внимание на перевод инфинитива, определите его функцию.
7. I) индивидуальная монополистическая деятельность, которая проявляется как злоупотребление со стороны хозяйствующего субъекта своим доминирующим положением на рынке.
8. I. Если глагол в главном предложении имеет форму настоящего или будущего времени, то в придаточном предложении может употребляться любое время, которое требуется по смыслу.
9. I. Какое из данных утверждений выражает основную идею текста?
10. I. Логистика как системный инструмент.
11. I. Особенности учета в строительстве
12. I. Понятие как форма мышления