Практическое занятие: Тема №6 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами »

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 10Следующая ⇒

Цель занятия – усвоение порядка оформления операций по расчетам с персоналом по прочим операциям и по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами по видам расчетов на счетах бухгалтерского учета, обобщение учетных данных в учетных регистрах

Основные нормативные документы

1 Трудовой кодекс РФ

2 Гражданский Кодекс РФ

Методические рекомендации для выполнения заданий

Субсчет 73/1 «Учет расчетов с персоналом по выданным ссудам » предназначен для расчетов с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное, кооперативное, жилищное строительство, приобретение и строительство садовых и дачных домиков, обзаведение домашним хозяйством.

Аналитический учет по счету 73/1 ведется по каждому работнику в ведомости №7, синтетический учет в журнале-ордере №8.

Согласно статье 212 и 2-ой части НКРФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на % за пользование заемными средствами, является его доходом. С суммы материальной выгоды рассчитывается налог на доходы с физических лиц с налогооблагаемой суммы по ставке 35%.

Субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» применяется в том случае, если причинен работником материальный ущерб в результате недостач, хищения, брака продукции. Если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, ее сумма относится на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководства организации. Распоряжение может быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен балансовый, синтетический, А-П, счет расчетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Расчеты по претензиям»

Расчеты по причитающимся дивидендам»

Расчеты по депонированным сумам »

Удержания по исполнительным листам

Кроме указанных субсчетов по 73 и 76 счету могут использоваться другие субсчета, количество которых зависит от видов, осуществляемых расчетов.

Данные для выполнения заданий представлены в таблице № 6

Таблица № 6 - Учет операций по расчетам с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, р.	Дт	Кт
05.01	1 При инвентаризации склада № 1 выявлена недостача муки 3 мешка по цене 16 р./кг		?
05.01.	2 Отнесена недостача муки по учетной стоимости на кладовщика Орлова И.Т. - отнесена сумма НДС возмещенная из бюджета		?
05.01	3 По распоряжению руководителя возмещение недостачи произвести по рыночной стоимости 2950 рублей из зарплаты Орлова И.Т		?
05.01	4 Начислены суммы страховых платежей по страхованию имущества основного производства от пожара		43000=
06.01	5 Перечислены суммы страховых платежей компании " Росгосстрах"		?
06.01	6 Получено в кассу от Петрова А.В. сумма в погашение кредита		5000=
06.01	7 Ивановой O.K. выданы алименты
06.01	8 Выдана депонированная з/плата		11350=
08.01	9 Перечислено фирме " Газель"		13300=
08.01	10 Получено от фирмы " Ореон" на р/счет за оказанные услуги		4000=
08.01	11 Предъявлена претензия поставщикам за несоблюдение условий договора		1458=
13.01	12 Выданы алименты Михайловой Р.Т.		?
13.01	13 Ежев внес материалы за недостачу муки		?
13.01	14 Поступила на р/счет сумма претензии от поставщиков		?
13.01	15 Предъявлена претензия поставщикам электроэнергии за простой производства		15500=
16.01	16 Выдана ссуда Макину Н.В. на приобретение дачи		20000=
19.01	17 Отражена депонированная сумма з/платы за декабрь		5700=
20.01	18 Удержана сумма алиментов у Михайлова С.Н Иванова А.С		520= 720=
21.01	19 Начислено фирме " Газель" за услуги оказанные заводоуправлению (без выделения НДС)		5200=
20.01	20 Получен счет фирмы " Полюс" за консультационные услуги. 21__________НДС по услугам 22Перечислено фирме " Полюс		12000= ? ?
28.01	23 Списаны потери оборудования при пожаре
30.01	24 Получены страховые платежи от фирмы " Росгосстрах"		?

Дополнительные данные для расчета таблицы 6

Задолженность по недостаче материалов за Ежевым А.Р. на 01.01.20____-г 3200 р.; Петрова А.В. должна по кредиту на строительство дома 54000 р. Задолженность по алиментам Михайловой Р.Т. - 450 р., Ивановой O.K. - 570 р. Задолженность по депонированным суммам заработной платы 14752 р.; кредиторская задолженность фирме " Газель" -13000 р.

Задание для аудиторной работы:

1 составить корреспонденции счетов на хозяйственные операции

2 определить первичные документы, начиная нумерацию с 1

3 заполнить синтетический учетный регистр по счету 73, 76

Задание для самостоятельной (домашней) работы:

1. Определить сумму материальной выгоды Петрова А.В. ( Макина Н.В.), а также сумму НДФЛ, которую он заплатит

2 заполнить ведомость №7 по счету 73 и 76

3 по данным учетных регистров заполнить Главную книгу по счету 73, 76

Контрольные вопросы для самоподготовки по теме «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами »

1 На что выдаются ссуды работникам предприятия?

2 Как рассчитывается материальная выгода при выдаче ссуды работнику?

3 Что такое «ставка рефинансирования»?

4 Как погашается ссуда работником?

5 Каков размер процентов НДФЛ, уплачиваемый с материальной выгоды?

6 Как могут возмещаться недостачи порчи, хищения?

7. Максимальный размер удержаний по недостаче из заработной платы?

8 Учетные регистры по 73 и 76 счету?

9 Что относят к расчетам по прочей дебиторской и кредиторской задолженности?

10 Когда возникают претензии?

11 Что такое депонированные суммы?

12 Что обозначает сальдо по счету 76/1 «Расчеты по имущественному страхованию»

13 В каком случае по счету 76/1«Расчеты по имущественному страхованию» сальдо кредитовое?

14. Каков порядок уплаты взносов по имущественному страхованию?

15 Возможно ли открытие иных субсчетов к счету 76, не указанному в Плане счетов?

ВЕДОМОСТЬ № 7

за _____________ 20__ г.

Наименование дебитора, кредитора (организация, фамилия, имя, отчество)	Сальдо на начало месяца	Оборот	Сальдо на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
































Итого

Типовая форма N Ж-8

Утверждена Министерством финансов

Российской Федерации

	ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 8 за _____________ 20__ г. по кредиту счетов: 06 - Долгосрочные финансовые вложения 09 - Арендные обязательства к поступлению 58 - Краткосрочные финансовые вложения 61 - Расчеты по авансам выданным 63 - Расчеты по претензиям 64 - Расчеты по авансам полученным 67 - Расчеты по внебюджетным платежам 68 - Расчеты с бюджетом 73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 - Расчеты с учредителями 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 97 - Арендные обязательства

Журнал-ордер закончен		подпись
	дата
Главный бухгалтер
	подпись

N карточки

Наименование счетов, субсчетов дебитора, кредитора (организация, фамилия, имя, отчество)

Сальдо на начало месяца

Оборот по дебету

Дебет

счетов

Итого по кредиту

Сальдо на конец месяца

дебет

кре-дит

Общехозяйственные расходы

Товары отгруженные

Касса

Расчетный счет

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по авансам выданным

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

01, 04, 06, 08, 12, 20, 23, 29, 30, 41, 43, 44, 47, 48, 52, 58, 63, 71, 73, 76, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 93, 96

дебет

кредит

шифр

За ________________________ 20 __ г. месяц

Наименование и адрес дебитора, кредитора

Сальдо на начало месяца

Обороты по дебету

Обороты в дебет счетов по кредиту (по корреспондирующим счетам согласно журналу ордеру №8)

п/п

дебет

кредит

Задолжен-ность на 1.1 возникла (дата)

основание (где требуется и содержание записи)

корреспонди- рующий счет

сумма

основание (где требуется и содержание записи)

N _

Итого

Контрольные тесты для самоподготовки по теме «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами »

1. Отнесение недостачи материалов по балансовой стоимости на материально ответственное лицо оформляется записью:

а) Дт 73/2 Кт 10;

б) Дт 10 Кт 73/2;

в) Дт 73/2 Кт 94;

г) Дт 73/2 Кт 98.

2. Отнесение недостачи материалов по рыночной стоимости по распоряжению руководителя на материально ответственное лицо оформляется записью:

а) Дт 73/2 Кт 10;

б) Дт 10 Кт 73/2;

в) Дт 73/2 Кт 94;

г) Дт 73/2 Кт 98.

3.Погашение ссуды работником отражается по Дт счета:

а) 73/1;

б) 73/2;

в) 50;

г) 70.

4. Брак продукции, списанный на виновное лицо отражается корреспонденцией счетов:

а) Дт 73/2 Кт 28;

б) Дт 28 Кт 73/2;

в) Дт 73/2 Кт 94;

г) Дт 73/2 Кт 98.

5. Погашение ссуды работником наличными средствами оформляется бухгалтерской записью:

а) Дт 73/1 Кт 50;

б) Дт 70 Кт 73/3;

в) Дт 50 Кт 73/1;

г) Дт 73/1 Кт 91.

6. Дебиторская задолженность - это:

а) задолженность организации, работников, физических лиц данной организации;

б) задолженность данной организации другим физическим, юридическим лицам;

в) задолженность бюджету по налогам и сборам;

г) задолженность по оплате труда.

7. Начисление платежей по страхованию имущества предприятия оформляют записью:

а) Дт 76/1 Кт 10;

б) Дт 76/1 Кт 20;

в) Дт 44 Кт 76/1;

г) Дт 76 Кт 91.

8. Формирование резервов по сомнительным долгам осуществляется за счет:

а) издержек производства или обращения;

б) финансовых результатов;

в) чистой прибыли организации;

г) взносов учредителей.

9. Кредиторская задолженность – это:

а) задолженность организаций, работников, физических лиц данной организации;

б) задолженность данной организации другим физическим, юридическим лицам;

в) задолженность бюджета перед нашей организацией.

г) задолженность покупателей за продукцию

10. Штрафы, пени, неустойки, признанные поставщиками при предъявлении претензии оформляют записью:

а) Дт 76/2 Кт 60;

б) Дт 44 Кт 76/2;

в) Дт 60 Кт 76/2;

г) Дт 76/1 Кт 91.

11. На счете 76 субсчете 1 отражаются расчеты:

а) по обязательному страхованию работников;

б) по страхованию имущества граждан;

в) по страхованию имущества организации;

г) по претензиям.

12. Задолженность страховой организации по страховым случаям с работником оформляют записью:

а) Дт 10 Кт 76/1;

б) Дт 91 Кт 70;

в) Дт 76/1 Кт 73;

г) Дт 94 Кт 10.

13. Получение страхового возмещения от страховой организации отражается:

а) Дт 10 Кт 76/1;

б) Дт 76/1 Кт 10;

в) Дт 51 Кт 76/1;

г) Дт 76/2 Кт 60.

14. Предъявление претензии поставщикам оформляют записью:

а) Дт 76/2 Кт 60;

б) Дт 20, 23 Кт 76/2;

в) Дт 76/2 Кт 28;

г) Дт 76/2 Кт 23.

15. Списание потерь имущества по страховому случаю оформляют записью:

а) Дт 76/1 Кт 51;

б) Дт 25 Кт 76/1;

в) Дт 76/1 Кт 01;

г) Дт 02 Кт 01.

16. Возникновение страховых случаев с работником, застрахованным организацией оформляют записью:

а) Дт 76/1 Кт 51;

б) Дт 25 Кт 76/1;

в) Дт 76/1 Кт 73;

г) Дт 20 Кт 76/1.

17. Организация присоединяет неизрасходованную сумму резерва по
сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом его
создания. Указанные операции отражаются на счетах учета записью:

а) Дт 63 Кт 99;

б) Дт 63 Кт 84;

в) Дт 63 Кт 91;

г) Дт 99 Кт 63.

18. Резерв по сомнительным долгам коммерческая организация:

а) создает обязательно;

б) может создавать согласно учетной политике;

в) формирует по решению руководства;

г) формирует по распоряжению контролирующих органов.

19. Резерв по сомнительным долгам коммерческая организация формирует:

а) по задолженности покупателей;

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒