Соглашения, включающие положения, регулирующие отдельные налоговые аспекты взаимоотношений государств.

– соглашения, определяющие общий режим торгово-экономических отношений между государствами

– дипломатические и консульские конвенции, устанавливающие освобождение дипломатических и консульских работников, а также дипломатических и консульских миссий от налогов, сборов и пошлин на территории принимающей стороны.

– соглашения о взаимоотношениях международных организаций со странами местонахождения таких организаций (представительств их органов).

– соглашения о порядке предоставления участков территории одного государства одному или нескольким иностранным гос-вам.

6. Международные соглашения, регулирующие правила взимания таможенных налогов (тамож. пошлин и налогов, взимаемых при трансграничном перемещении товаров).

– соглашения, регламентирующие таможенные платежи и устанавливающие единообразные правила их взимания в рамках определенных таможенных режимов и (или) в отношении отдельных товаров, перемещаемых через таможенную границу.

– соглашения, посвященные созданию междунар-х стандартов и правил для регулирования различных аспектов применения тамож. тарифов. Прежде всего это Генеральное соглашение по тарифам и торговле и принятые в его развитие договоренности.

–соглашения, содержащие правила применения тамож. платежей, а также их взимания в отношении отдельных видов товаров (операций).

–упрощение тамож. процедур с пограничными государствами на основе двусторонних или многосторонних соглашений.

– соглашения, регулирующие отдельные вопросы таможенных платежей

13. Методы устранения двойного налогообложения.

Международное двойное налогообложение — это обложение сопоставимыми налогами в двух государствах (или более) одного налогоплательщика в отношении одного вида дохода за один и тот же период времени, в результате чего возникают идентичность налогового платежа, объекта и субъекта налогообложения.

Двойное налогообложение, как известно, возникает в случаях, когда один и тот же доход (или собственность) подвергается обложению аналогичными налогами в двух или более странах. Такая ситуация возникает, когда:

а) одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране (двойное обложение всей суммы доходов);

б) один и тот же доход рассматривается имеющим свой источник (происхождение) в двух (или более) странах (двойное обложение иностранного дохода);

в) один и тот же доход облагается в одной стране — на основе резидентства его получателя, а в другой — на основе правила об источнике дохода;

г) существуют различия между странами в порядке и нормах зачета расходов, понесенных налогоплательщиком (налогообложение двух лиц по одному и тому же доходу).

Двойное налогообложение подрывает заинтересованность в предпринимательской деятельности, сдерживает деловую активность, увеличивает уровень налоговой нагрузки, способствует повышению цен на товары и услуги, а также может привести к нежелательным изменениям в перемещении капиталов из одной страны в другую и общему снижению эффективности использования капиталов.

Применяют как односторонние меры устранения международного двойного налогообложения, связанные с нормами внутреннего налогового законодательства, так и многосторонние меры, реализуемые с помощью соответствующих международных соглашений и конвенций.

Используются следующие основные методы:

· распределительный метод (принцип освобождения) это метод исключения из налогооблагаемой базы доходов, полученных за рубежом (имущества, находящегося за рубежом). Этот метод регламентируется международными соглашениями на основании которых государство А не облагает налогом доход, который по соглашению облагается в государстве Б. В договорах между сторонами перечислены соответствующие виды доходов и объектов налогообложения, которые подпадают под действие договора;

· метод налогового кредита (зачета уплаченных за рубежом налогов в счет уменьшения обязательств налогоплательщика по уплате налогов в своей стране). Этот метод означает, что государство А исчисляет взимаемый им с налогового резидента налог на основе совокупного дохода, включая доходы, полученный в государстве Б и учитывая расходы произведенные как на территории этого государства, так и за рубежом. Далее из собственного налога вычитаются суммы налогов, уплаченных в другом государстве;

· метод налоговой скидки это вычет из налогооблагаемой базы расходов на уплату иностранных налогов. Налоговая скидкауменьшает на сумму уплаченного за рубежом налога налогооблагаемую базу, т. е. уплаченный налог рассматривается как расход, вычитаемый из суммы доходов, подлежащих налогообложению.

Первый и второй метод применяются для расчета обязательств налогоплательщика по уплате налогов на доходы и имущество.

Налоговая скидка обычно применяется при обложении налогами на дары и наследства, и он является самым невыгодным для налогоплательщика.

Налоговые соглашения могут вносить изменения в применение этих методов либо предусматривать замену метода в соответствии с законодательством на другой метод, более льготный для налогоплательщика.

Многие развивающиеся государства представляют различные налоговые льготы в целях привлечения капиталов из других стран: полное освобождение от налогов в течение льготного периода, снижение налоговых ставок и т.д. Однако эти льготы не дадут ожидаемого эффекта, если в стране, из которой экспортируются капиталы, не будут применяться методы устранения международного двойного налогообложения.

В странах – экспортерах капитала, применяющих метод «налогового кредита» в отношении налогов, уплаченных за рубежом, из налоговых обязательств компаний и граждан вычитаются лишь налоги, реально уплаченные за рубежом. И результатом льготы, предоставленной развивающейся страной, будет автоматическое увеличение оставшейся суммы налога, подлежащей уплате в стране – экспортере капитала (и, таким образом, лишение этих компаний и граждан полученной льготы). Поэтому эффективность льгот, предоставляемых развивающимися странами в целях привлечения иностранного капитала, в значительно степени зависит от позиции налоговых органов стран – экспортеров капитала.

Промышленно развитые страны, заинтересованные в экспорте капитала, применяют метод «налогового кредита» и метод освобождения иностранных доходов от налогообложения.

Страны, применяющие метод «налогового кредита», демонстрируют, свое «беспристрастие» в отношении налогов, взимаемых за рубежом. Применение метода «налогового кредита» означает, что страна в своей налоговой политике придерживается принципа нейтралитета по отношению к капиталовложениям своих граждан и компаний за рубежом: не стремится их поощрять, но и воздерживается от дискриминирующих мер против них. Этот метод применяется преимущественно в англосаксонских странах: США, Великобритании и др.

Примерно аналогичные правила налогового кредита существуют в Германии, Дании, Финляндии, РФ, Швейцарии - Греции и Испании.

Ряд стран (Франция, Швейцария, Аргентина, Венесуэла и др.) в своей практике больше ориентируются на метод - освобождения иностранных доходов от налогообложения. Как правило, такое освобождение распространяется лишь на некоторые строго определенные доходы: прибыли зарубежных " деловых учреждений", доходы от недвижимой собственности, расположенной за рубежом, дивиденды от инвестированных в других странах капиталов.

При применении принципа освобождения страна - экспортер капитала уступает право налогообложения иностранного дохода стране - источнику такого дохода. В этом случае в стране-источнике дохода обеспечивается равенство между местными и зарубежными инвесторами, в то время как для инвесторов страны - экспортера капитала сохраняется различие налоговых режимов для внутренних и зарубежных инвестиций.

Как было сказано выше распределительный метод (принцип освобождения), устанавливается двусторонними и многосторонними налоговыми соглашениями между разными странами. Основная цель заключения международных договоров в налоговой сфере - устранить двойное налогообложение с помощью определения налоговой юрисдикции каждого из договаривающихся государств.

Международный налоговый договор – соглашение между двумя или несколькими государствами относительно установления, изменения или прекращения их взаимных прав и обязанностей в налоговых отношениях.

Международный договор РФмеждународное соглашение, заключенное РФ с иностранным государством (государствами), международными организациями в письменной форме и регулируемое международным правом. Международные договоры РФ заключаются с иностранными государствами, международными организациями от имени РФ (межгосударственные договоры), от имени Правительства РФ (межправительственные договоры). Международный договор РФ подлежит ратификации в форме закона.

Российская Федерация имеет соглашения по устранению международного двойного налогообложения с большинством развитых зарубежных стран.

Минимизация налогов.

Минимизация налогов — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒