Вопрос Налоговый суверенитет

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 12Следующая ⇒

Под налоговым суверенитетом подразумевается право определенной страны создавать в пределах своей территории налоговую систему, назначать и получать налоги, определять источники налогообложения и т. д.

Налоговый суверенитет справедливо считается одним из главных атрибутов независимого государства.

Налоговому суверенитету присущи следующие признаки:

1. Исключительное право государства устанавливать и взимать налоги на территории, находящейся под его юрисдикцией. Иные субъекты, общественные институты, иностранные правительства не вправе устанавливать налоговые платежи на территории, находящейся под территориальной юрисдикцией Российской Федерации.

2. Независимость государства в реализации функции налогообложения и взимания налогов. Государство самостоятельно определяет круг налогоплательщиков, объекты налогообложения и иные элементы налога. Вмешательство в налоговую деятельность государства недопустимо.

3. Единство налогового суверенитета. Налоговую функцию реализует единая государственная власть. На территории России как демократического государства отсутствуют иные источники власти, кроме как ее многонациональный народ. Единство налогового суверенитета выражается в единой налоговой системе России. Субъекты Российской Федерации, муниципальные образования не обладают государственным суверенитетом. Они осуществляют деятельность в сфере налогообложения по региональным и местным налогам, реализуя полномочия, предоставленные Российской Федерацией. Такие полномочия носят производный характер.

4. Производный от народного суверенитета характер. Налоги устанавливаются и вводятся в действие на основании нормативных правовых актов представительных органов власти, которые являются формой реализации представительной демократии. Производный характер налогового суверенитета обусловлен демократической формой правления в России. Отнесение вопросов установления и введения налогов к компетенции представительных органов власти подчеркивает реализацию воли народа в установлении системы налогов.

5. Реализация в правовой (законной) форме. В соответствии с положениями статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить только законно установленные налоги. Таким образом, налоговый суверенитет государства может быть реализован только в правовой форме, установление и введение налогов осуществляется в форме закона.

Содержание налогового суверенитета раскрывается в реализации государством функции налогообложения. К таковым относятся следующие:

1. Установление налогов на территории, находящейся под государственной юрисдикцией.

2. Введение установленных налогов и их отмена.

3. Делегирование некоторых полномочий по установлению и введению налогов иным публично-территориальным образованиям на своей территории.

4. Взимание установленных налогов, включая осуществление контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов и привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

5. Международное сотрудничество в сфере налогообложения.

Низконалоговые «Гавани».

Упрощенная отчетность, льготное налогообложение, частичная или полная анонимность — вот три кита, на которых покоятся офшорные методы международного налогового планирования. Однако следует четко различать налоговое планирование и уклонение от налогов.

Налоговое планирование — это такая деятельность по минимизации налогов, которая не вступает в противоречие с законом. Уклонение же от налогов — это нарушение закона, а в особо серьезных случаях — уголовное преступление.

Налоговое планирование включает в себя:

· анализ правовой информации по осуществляемым операциям;

· оценку налоговых обязательств, налагаемых на компанию при совершении сделок;

· оптимизацию проводимых операций с учетом налоговых обязательств;

· подготовку необходимых документов и обоснований для оформления и обеспечения операций;

· осуществление расчетов и оплаты налогов в случае необходимости.

Основными принципами налогового планирования являются:

· законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

· экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

· индивидуальный подход к разработке схемы деятельности и особенностям конкретной компании-налогоплательщика;

· комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

Офшор (от английского offshore — «вне берега», «вне границ») — это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. В настоящее время данное понятие очень многогранно.

Основой «офшорного» метода налогового планирования являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам. На сегодняшний день в мире существует около 60 стран, законодательства которых предусматривают налоговые льготы для офшорных компаний. К числу самых известных относятся: Британские Виргинские острова, Белиз, Панама, Гибралтар, Кипр, Багамские острова, Сейшельские острова и др.

Низконалоговые гавани по своей сути не совсем классический офшор.

Налоговые «гавани» — страны, предоставляющие налоговые льготы, однако все-таки облагающие «офшорные» компании по результатам их «офшорной» деятельности минимальным налогом. Здесь можно выделить две подгруппы.

Первая подгруппа — это государства, где кроме офшорных компаний, существуют обычные, оншорные, которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. К данной группе относятся: Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария.

Вторая подгруппа — совсем уж не офшорные страны, а даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить самую малость. Представители данной подгруппы — США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров.

Отличительной особенностью низконалоговой «гавани», в противовес «чистым» офшорам, помимо уплаты налогов, является также необходимость вести бухгалтерский учет своей деятельности, а также по итогам отчетных периодов готовить и сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Чистые офшоры — это классические офшорные юрисдикции — страны, полностью освобождающие офшорные компании от какого-либо налогообложения.

В некоторых странах этой категории также предусмотрено прохождение обязательного аудита для компаний, занимающихся «офшорным» бизнесом.

«Внутренний» оффшор это разновидность низконалоговой «гавани» только в рамках одной страны. Законодательно определенная географическая область на территории государства, на которой для резидентных компаний определенной формы собственности или осуществляющих определенные виды деятельности на этой территории, предусмотрены налоговые льготы.

Схемы снижения налогов в международном бизнесе могут быть самыми разнообразными.

Простейший вариант использования офшорной компании — когда офшорная компания выступает одним из участников бизнеса. В торговых операциях, например, от ее имени производятся сделки по импорту или экспорту. Регулируя контрактную цену, владелец компании тем самым регулирует и сумму выплачиваемых налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообразованием.

Низконалоговая компания может использоваться в качестве холдинга. Так, для России классической юрисдикцией для создания холдинга может выступать Кипр в силу, во-первых, выгодного налогового соглашения с Россией, предполагающего низкий налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр, и, во-вторых, низкой ставки налога на самом Кипре.

Часто офшорные компании используются для владения авторскими правами, торговыми марками, патентами и другой интеллектуальной собственностью. При этом лицензионные выплаты (роялти), идущие из страны основной деятельности транснациональной корпорации, накапливаются в офшорной зоне в безналоговом режиме.

Офшорная компания может использоваться в качестве финансовой, выдавая кредиты и получая их обратно с процентами. Проценты при этом также накапливаются в безналоговом режиме. Помимо этого можно заводить через офшорную компанию оборудование и основные средства как напрямую в уставный фонд, так и при помощи лизинговых схем (при этом еще появляется возможность выгона в обратную сторону лизинговых процентных платежей).

Поскольку офшорные зоны обычно не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения, часто в схемах с выплатой роялти и процентов в качестве промежуточного элемента в виде «престижной прослойки» используются неофшорные компании из стран, которые такие соглашения имеют.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒